Проводки по реализации товаров и услуг в бухучете

Поступление оплаты от покупателя в 1С 8.3

Иногда возникают ситуации, что после проводки документа «Поступление товаров и обнаруживаются расхождения по оплате. Посмотреть эти расхождения можно в оборотно-сальдовой ведомости. Находится она в пункте меню «Отчёты» раздел «Стандартные отчёты». Выбираем «Оборотно-сальдовая ведомость по счёту».

В поле «Период» вводим с какое по какое число нужно сформировать отчёт. В поле «Счет» выбираем 62 – «Расчеты с покупателями и заказчиками». Нажимаем клавишу «Сформировать» и смотрим по какому контрагенту какие расхождения:

Допустим, по какому-то клиенту в отчёте выявлено расхождение – его оплата не учтена в системе по одному из документов. Убрать это расхождение можно документом «Поступление денежных средств на расчетный счёт». Для этого найдем в меню пункт «Банк и касса», далее раздел «Банк» и зайдем в журнал «Банковские выписки».

Все поступления денег на расчетный счет организации можно сделать в автоматическом режиме через подключенный «Клиент-банк».

На данный момент рассмотрим заполнение документа «Поступление на расчётный счёт» вручную. Нажимаем кнопку «Поступление».

Здесь находятся следующие поля:

• «Вид операции» — выбираем из списка Оплата от покупателя.
• «Плательщик» — клиент, по которому не учтена оплата.
• «Плательщик» — клиент, по которому не учтена оплата.
• Поля «Договор», «Ставка НДС» и «Сумма НДС» заполняются автоматически после выбора контрагента, на основании введенных данных.
• «Счет на оплату» в данном случае заполнять не надо.
• «Статья ДДС» заполняется тоже автоматически на основании договора.
• «Назначение платежа» — указывается обязательно.
• «Счет учета» — для таких операций указываем 51, если валютное поступление — 52.
• «Входящий номер» и «Входящая дата»- это номер и дата платежного поручения, который сформировал Клиент-банк контрагента.
• «Счёт расчета» — 62.01 (с покупателями и заказчиками)
• «Счёт авансов» — 62.02
• «Погашение задолженности» — очень важный пункт, он определяет методику погашения задолженности в зависимости от выбранного вида. Всего вида три: автоматически, по документу и не погашать.

Давайте рассмотрим все поочередно. Если выбрать «Погашение задолженности» автоматически и провести документ, то образуется проводка Дт 51 — Кт 62.01 – система распределила сумму на один документ.

Допустим, нужно провести оплату от покупателя больше, чем неучтенная в отчёте по данному контрагенту. Тогда формируются две проводки Дт 51 — Кт 62.01 с распределением на два документа:

Это распределение можно увидеть в оборотно-сальдовой ведомости, если в отчёте нажать кнопку «Показать настройки» и отметить галочкой пункт «Документы расчетов с контрагентами». Нажимаем «Сформировать».

Видим, что также отображается распределение суммы на два документа.

Теперь рассмотрим второй вид погашения задолженности – по документу. Выбираем из списка документ, на который будем вешать задолженность. Для этого способа погашения становится активным пункт «Документ», расположенный ниже. При нажатии появляется окно, в интерфейсе которого можно выбрать нужный документ.

Третий вид погашения задолженности – не погашать. В этом случае вся сумма ляжет на счет аванса. Сформируется проводка Дт 51 — Кт 62.02:

А теперь рассмотрим еще один вариант: «Поступление оплаты от покупателя» на основании счёта, который мы выставляли клиенту. Заходим в журнал «Счета покупателям».

Находим в списке необходимый счёт и через клавишу «Создать на основании» выбираем из списка «Поступление на расчетный счет»:

Формируется абсолютно такой же документ, как рассматривали ранее, но уже полностью заполненный. Указываем дату поступления, «Входящий номер» и «Входящую дату» платежного поручения. Больше ничего вводить и изменять не нужно. Остается только провести:

>

Точно также можно создать «Поступление оплаты от покупателя» на основании «Реализации». Для этого заходим в журнал «Реализация (акты, накладные)», находим в списке нужный документ, также нажимаем «Создать на основании» и выбираем из выпадающего списка «Поступление на расчетный счет»:

Отличается от предыдущего способа тем, что здесь в пункте «Погашение задолженности» проставляется вид «По документу» и автоматически подставляется сам документ – «Реализация»:

Менять здесь также ничего не нужно. Просто проводим.

Бухучет: право собственности к покупателю не перешло

Отгруженную продукцию учитывайте на счете 45 «Товары отгруженные»:

по фактической себестоимости – если готовую продукцию организация учитывает на счете 43 «Готовая родукция» по фактической себестоимости;

по нормативной себестоимости – если продукция учитывается на счете 43 «Готовая продукция» по нормативной себестоимости, а фактические затраты на ее производство отражаются на счете 40 «Выпуск продукции».

Бухучет отгруженной продукции ведите на основании первичных учетных документов, представленных покупателю (ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ). При передаче (отгрузке) продукции делайте проводку:

Дебет 45 Кредит 43 – передана покупателю готовая продукция.

Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов (счета 43, 45).

Чтобы определить стоимость готовой продукции, которую нужно отразить по кредиту счета 43, используйте один из способов оценки:

по себестоимости каждой единицы запасов;

ФИФО;

по средней себестоимости.

Выбор метода оценки стоимости реализуемой готовой продукции закрепите в учетной политике для целей бухучета. Об этом сказано в пункте 16 ПБУ 5/01, пункте 73 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н, и письме Минфина России от 16 ноября 2004 г. № 07-05-14/298.

Если организация, которая отгружает продукцию, является плательщиком НДС, в момент отгрузки (передачи) продукции покупателю начислите НДС (п. 3 ст. 38 НК РФ). Сумму начисленного налога отразите в бухучете так:

Дебет 76 субсчет «НДС по продукции, право собственности на которую переходит к покупателю в особом порядке» Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС» – начислен НДС, подлежащий уплате в бюджет по отгруженной продукции, право собственности на которую переходит к покупателю в особом порядке.

Подробнее об этом см. Как отразить в бухучете сумму НДС, предъявленную покупателю при реализации товаров (собственной продукции), если право собственности на эти товары (собственную продукцию) к покупателю не перешло.

После того как право собственности на отгруженную продукцию перейдет к покупателю, в учете отразите выручку от реализации. В этот же момент спишите в расходы стоимость проданной продукции и расходы на продажу (подп. «г» п. 12 ПБУ 9/99, п. 211 и 212 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н, п. 7 и 9 ПБУ 10/99).

Выручку от реализации отражайте следующим образом.

Если организация продала готовую продукцию за наличный расчет, в учете сделайте следующую проводку:

Дебет 50 Кредит 90-1 – отражена выручка за проданную за наличный расчет готовую продукцию.

Если организация продала готовую продукцию за безналичный расчет, сделайте следующую проводку:

Дебет 62 Кредит 90-1 – отражена выручка за проданную за безналичный расчет готовую продукцию.

Порядок отражения в бухучете реализации готовой продукции при оплате банковской картой аналогичен порядку отражения таких операций при продаже товаров. Подробнее об этом см. Как отразить в бухгалтерском учете продажу товаров в розницу.

Стоимость проданной продукции списывайте в расходы в порядке, который зависит от того, как учитывается в организации готовая продукция: по фактической себестоимости или по нормативной.

Если готовая продукция учитывается по фактической себестоимости, ее отразите в расходах такой проводкой:

Дебет 90-2 Кредит 45 – учтена в составе расходов фактическая себестоимость реализованной готовой продукции.

Если готовая продукция учитывается по нормативной себестоимости, отразите ее в расходах такой проводкой:

Дебет 90-2 Кредит 45 – учтена в составе расходов нормативная себестоимость реализованной готовой продукции.

Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов.

О том, как отразить в составе затрат расходы на продажу, см. Как отразить в учете расходы на продажу готовой продукции (работ, услуг).

Одновременно с признанием выручки и затрат отразите в составе расходов сумму предъявленного покупателю НДС:

Дебет 90-3 Кредит 76 субсчет «НДС по продукции, право собственности на которую переходит к покупателю в особом порядке» – начислен НДС по отгруженной продукции.

Об этом сказано в пунктах 203, 206 и 212 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н, пунктах 7 и 9 ПБУ 10/99 и Инструкции к плану счетов.

Подробнее об этом см. Как отразить в бухучете сумму НДС, предъявленную покупателю при реализации товаров (собственной продукции), если право собственности на эти товары (собственную продукцию) к покупателю не перешло.

Готовая продукция, как правило, реализуется в таре. О том, как ее учитывать при реализации продукции, см. Как отразить в учете операции с тарой при реализации собственной продукции.

Выручка попала на счет через терминал: разбираемся с проводками

Банки могут предоставлять компаниям услугу самоинкассации. Такой способ попадания выручки на расчетный счет позволяет значительно сократить время между получением наличной выручки и ее зачислением на счет в банке.

Вместо ежедневной поездки в банк для сдачи наличных денег кассир вносит их в банковский терминал. Чтобы воспользоваться такой услугой, компания заключает договор с банковским учреждением и получает специальный код доступа, который вводится в терминале при сдаче наличных денег.

Сданная через терминал выручка практически сразу попадает на расчетный счет компании (за вычетом комиссии). Может возникнуть сомнение: а нужна ли эта лишняя проводка с применением счета 57 «Переводы в пути», если деньги поступают сразу на счет?

Проводка все-таки необходима. Терминал может принять не все купюры в полном объеме, поэтому для отражения операции передачи выручки на счет безопаснее использовать счет 57 «Переводы в пути».

Схема проводок в таком случае будет аналогична вышеописанной (когда деньги передаются в банк через инкассатора). Но содержание операций будет несколько иным:

После принятия выручки терминал выдает подтверждающий прием наличных денег документ (ордер-чек, квитанцию и др.).

Включать ли в выручку чаевые, которые клиент оставил официанту (или горничной), расплатившись картой, и нужно ли удержвать с них НДФЛ? Ответ на данный вопрос есть в системе КонсультантПлюс.

С другими проводками по расчетному счету вас познакомит этот материал.

Некоторые особенности реализации отгруженного продукта

Отгрузка товарной продукции сопровождается изменением и переходом права собственности на нее. Смена собственника имеет место в ситуации продажи товара, когда (ст. 223 ГК РФ):

• продукт доставляется приобретателю продавцом;
• доставка ценностей до покупателя выполняется сторонним перевозчиком;
• передача продукции изготовителем производится продавцу непосредственно.

Вопрос: Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете формирование резерва по сомнительному долгу покупателя, возникшему в связи с отгрузкой продукции? По результатам инвентаризации на конец I квартала у организации имеется необеспеченная дебиторская задолженность покупателя в размере 1 180 000 руб. (в том числе НДС) со сроком просрочки платежа 55 дней, возникшая в этом же квартале. Указанная необеспеченная дебиторская задолженность признана сомнительной. Кредиторской задолженности перед этим покупателем у организации нет. Иная просроченная дебиторская задолженность у организации отсутствует. Согласно учетной политике для целей налогообложения прибыли применяется метод начисления, организация формирует резерв по сомнительным долгам, отчетными периодами признаются I квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Посмотреть ответ

Факт продажи сопровождается документально (договорами, накладными, актами приема-передачи). Законодательством не запрещено использовать в договоре момент смены права собственности на товарную массу при ее получении или в течение определенного периода, в том числе после внесения частичной оплаты, непосредственно в момент передачи изделия на склад покупателя. Но любое условие должно обязательно найти отражение в соглашении участников сделки.

Вопрос: Как отразить в учете расчеты с покупателем продукции на условиях 100%-ной предоплаты (аванса), если отгрузка продукции производится в течение пяти календарных дней со дня получения денежных средств? Организация в марте получила в счет предстоящей отгрузки продукции, реализация которой облагается НДС по ставке 20%, аванс на сумму 120 000 руб., что составляет 100% договорной стоимости продукции. Продукция отгружена в апреле в течение пяти календарных дней с даты получения аванса. Доходы и расходы в целях налогообложения прибыли определяются методом начисления. Посмотреть ответ

Оплата товарной массы производится покупателем в момент ее получения или в течение определенного периода, оговариваемого сторонами. После совершения платежа получатель продукта становится его полноправным собственником.

При отсутствии перечисления денег за поставленный продукт в оговоренный ранее сторонами срок товар подлежит возврату продавцу. При нарушении срока внесения платежа продавец имеет право требовать возврат продукта либо оплату за него.

К сведению! Подобные условия указываются в соглашении сторон, также как и критерии по изменению правообладателя на предмет договора или право распоряжения им со стороны приобретателя до окончания процедуры расчета.

Какими бухгалтерскими проводками отражается передача товара для дальнейшей реализации?

Общие положения:

В соответствии с положениями п. 1 ст. 865 Гражданского кодекса РК (особенная часть) по договору комиссии одна сторона (комиссионер) обязуется по поручению другой стороны (комитента) за вознаграждение совершить одну или несколько сделок от своего имени за счет комитента.

Т.е. в данной ситуации имеет место договор комиссии, по которому ТОО выступает комитентом, а агент – комиссионером.

ЭСФ:

В соответствии с положениями пп. 5) п. 1 и п. 2 ст. 412 Налогового кодекса РК при совершении оборота по реализации товаров, работ, услуг обязаны выписать счет-фактуру в электронной форме в т.ч. налогоплательщики в случае реализации импортированных товаров.

Т.к. ТОО-неплательщик НДС реализует импортированный товар, то ТОО обязано выписывать ЭСФ.

Согласно положениям ст. 416 Налогового кодекса РК размер оборота в счете-фактуре, выписываемом комитентом комиссионеру, указывается исходя из стоимости товаров, работ, услуг, по которой они предоставлены комиссионеру с целью реализации.

Т.е. ТОО-комитент обязано выписывать ЭСФ на весь объем передаваемого комиссионеру (агенту) товара для дальнейшей реализации.

Учет:

В соответствии с положениями п. 34 МСФО (IAS) 2 «Запасы» при продаже запасов балансовая стоимость этих запасов должна быть признана в качестве расходов в том периоде, в котором признается соответствующая выручка.

Т.е. при передаче товара от ТОО-комитента в адрес комиссионера (агента) для дальнейшей реализации – это еще не продажа товара и он принадлежит всё еще ТОО, соответственно, эти товары не должны списываться с баланса ТОО. Товары, переданные комиссионеру, должны дальше учитываться в составе запасов ТОО (на отдельном субсчете, например, 1331) пока комиссионер (агент) их не продаст.

Бухгалтерские проводки:

1. При передаче товара от ТОО-комитента в адрес комиссионера (агента) для дальнейшей реализации:

— Дебет 1331 (Товары, переданные комиссионеру) Кредит 1330 (Товары на складе) – товары со склада списываются в момент передачи комиссионеру и учитываются на отдельном субсчете 1331;

2. По факту реализации товара комиссионером (агентом):

— Дебет 1210 Кредит 6010 – признание дохода от реализации товара ТОО по факту продажи товара комиссионером (агентом);

— Дебет 7010 Кредит 1331 (Товары, переданные комиссионеру) – списание себестоимости реализованного комиссионером товара на расходы ТОО-комитента;

3. На сумму комиссионного вознаграждения комиссионера (агента):

— Дебет 7110 Кредит 3310 – отражение расходов по комиссионному вознаграждению комиссионера (агента);

— Дебет 3310 Кредит 1030 или Дебет 3310 Кредит 1210 – перечисление комиссионного вознаграждения или взаимозачет задолженностей, если комиссионер перечисляет ТОО сумму за реализованный товар за минусом своей комиссии.

Реализация товаров, работ, услуг

Работа по реализации продукции в организации начинается с заключения договора с покупателем, договором иногда может выступать счет на оплату. После того, как намерения о покупке закреплены договором, покупателю обычно выставляется счет. В счете указываются реквизиты продавца, включая банковские, сумма оплаты, налоги (НДС, акцизы), включенные в стоимость товаров (работ, услуг).

Счет выписывает уполномоченное лицо, обычно менеджер или бухгалтер в 2-х экземплярах: один для покупателя, второй для бухгалтерии. Подписывается у руководителя и главбуха. Собственные экземпляры подшиваются в хронологическом порядке, экземпляры покупателя отправляются ему.

Расчеты с покупателями и заказчиками ведутся на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Выручка отражается на субсчете 90.1 «Выручка».

Товары, готовая продукция

Для отгрузки товаров, продукции выписывается в двух экземплярах товарная накладная ТОРГ-12 и передается на склад кладовщику. Кладовщик на основании доверенности отпускает товары.

Если организация отгрузила продукцию или товары и право собственности перешло к покупателю, то факт реализации отражается в учете следующей записью:

Дебет 62 Кредит 90.1 — отражена выручка от продажи продукции (товаров). Выручка отражается вместе с НДС.

Одновременно нужно отразить списание себестоимости товаров (продукции) в дебет субсчета 90-2 «Себестоимость продаж», доход от продажи которых учтен на субсчете 90.1.

Дебет 90.2 Кредит 41 (43,45,20…) — списана себестоимость проданных товаров.

Организация одновременно с реализацией должна начислить НДС. Выставить счет-фактуру она обязана в течение пяти календарных дней со дня отгрузки товаров.

Дебет 90.3 Кредит 68 «Расчеты по НДС» — начислен НДС.

Что это такое в бухучете?

Согласно ПБУ 9/99 «Доходы организации», выручкой признаются доходы от обычных видов деятельности – выручка от реализации товаров или продукции, а также поступления, которые связаны с оказанием услуг и выполнением работ. Под выручкой в бухгалтерском учете понимается не любое поступление от продаж, а только поступления от основного вида деятельности, остальные же доходы признаются прочими доходами (подробнее о том, чем выручка отличается от доходов и прочих бухгалтерских понятий, мы рассказывали тут).

Справка! В организациях, в которых основным предметом деятельности выступает предоставление активов по договору аренды во временное пользование, выручкой выступают поступления арендной платы.

В бухучете выручка признается при наличии условий:

• выручка может быть определена в стоимостном эквиваленте;
• у организации есть право получать данную выручку;
• в результате операции увеличение экономических выгод компании точно произойдет;
• к покупателю перешли имущественные права на продукцию (товар) или работа заказчиком принята (услуга оказана);
• расходы по этой операции могут быть определены.

То есть выручкой считается увеличение экономических выгод, которое приводит к увеличению активов данной организации. Зачастую выручка признается и без фактического поступления денежных средств (по методу начисления). Но у малых предприятий имеется возможность вести учет выручки по кассовому методу – при поступлении денежных средств. О том, что делать, когда на расчетный счет или в кассу поступила выручка от покупателя, читайте в этом материале.

Для учета выручки в бухучете предназначается счет 90 «Продажи» (подробнее о том, на каком бухгалтерском счете отображается выручка, мы рассказываем тут). К счету 90 открываются субсчета:

• субсчет 90.1 – ведется учет поступлений, считаемых выручкой;
• субсчет 90.2 – ведется учет себестоимости продаж (в чем разница между понятиями “выручки” и “себестоимости” читайте тут);
• субсчет 90.3 – ведется учет сумм НДС;
• субсчет 90.4 – ведется учет сумм акцизов;
• субсчет 90.9 – необходим для отражения финансового результата продаж организации за отчетный месяц.

Пример учета коммерческих расходов

ООО «Фантазия» (работает на ОСН) печет хлеб и сладкие булочки. В мае 2016 г. компания решила нанять сотрудника, который бы занимался сбытом выпечки. Его заработная плата составляет 30 000 руб. Кроме того, на предприятии есть два водителя-экспедитора, которые развозят хлеб и булочки, им ООО «Фантазия» платит по 20 000 руб. В конце мая фирма решила провести рекламную акцию с помощью ИП Ледовский А. И. (он применяет ЕНВД) — был заказан баннер стоимостью 30 000 руб. и реклама на радио. Всего ООО «Фантазия» потратило на эти цели 53 450 руб.

В бухучете ООО «Фантазия» проводки по учету коммерческих расходов следующие:

Дт 44 Кт 70 на 30 000 руб. — отражена в расходах зарплата маркетолога;

Дт 44 Кт 70 на 40 000 руб. — отражена в расходах зарплата двух водителей;

Дт 44 Кт 69 на 21 000 руб. — отражены в расходах взносы во внебюджетные фонды с ФОТ сотрудников, задействованных в реализации хлеба и булочек;

Дт 70 Кт 68 на 9 100 руб. — удержан НДФЛ с зарплаты сотрудников, задействованных в реализации хлеба и булочек;

Дт 10 Кт 60 на 30 000 руб. — рекламная конструкция (баннер) была учтена в качестве материалов;

Дт 44 Кт 10 на 30 000 руб. — списаны расходы на баннер;

Дт 44 Кт 60 на 23 450 руб. — отражены расходы на рекламу на радио, поставщик — ИП Ледовский А. И.;

Итого дебетовый оборот по счету 44 на 31.05.2016 составил 144 450 руб.

Далее бухгалтер ООО «Фантазия» поступает в соответствии с учетной политикой. Если, согласно ей, расходы на продажу не распределяются, то в учете будет сделана проводка Дт 90 Кт 44 на 144 450 руб. (списаны по итогам месяца коммерческие расходы).

Если же ООО «Фантазия» распределяет коммерческие расходы, то следует отделить транспортные расходы и расходы на упаковку и их распределить между проданными хлебобулочными изделиями и остатками на складах, а остальные расходы на продажу списать на счет 90 полностью.

Транспортными расходами в данном случае являются зарплата и взносы на соцстрахование водителей, которые развозят готовую продукцию: 40 000 + 12 000 = 52 000 руб.

Условимся, что себестоимость проданной в мае продукции — 546 000 руб. Остаток нереализованных изделий на 31.05.2016 — 46 000 руб. Остатка нереализованных изделий на 01.05.2016 не было.

Тогда сумма транспортных расходов, которая приходится на остаток непроданных товаров, будет равна:

46 000 × 52 000 / (546 000 + 46 000) = 4 040,54 руб.

Поскольку остатка коммерческих расходов, несписанных в прошлом месяце, в нашем примере нет, то по итогам мая бухгалтер ООО «Фантазия» сможет списать 144 450 – 4 040,54 = 140 409,46 руб.

Проводка будет следующая:

Дт 90 Кт 44 на 140 409,46 руб. — списаны по итогам месяца коммерческие расходы.

Примеры

Сначала рассмотрим приведенный алгоритм и правила на примере простой хозяйственной операции – поступления материалов от поставщика на условную сумму 1000 руб.

План счетов указывает на два счета:

• счет 10 «Материалы»;
• счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Поступление материальных ценностей, активов, отражаем по дебету активного счета 10. В активно-пассивном счете 60 используем кредитовую часть, поскольку кредиторская задолженность перед поставщиком за материалы увеличилась. Делаем двойную запись: Дт 10 Кт 60 1000 руб.

Предположим теперь, что кроме материалов партнеры отгрузили фирме оборудование, которое требует установки на условную сумму 5000 руб. По плану счетов оборудование к установке отражается на счет 07, по дебету. Это активный счет.

Кредиторская задолженность перед поставщиками возрастает до 6000 руб. (1000+5000). Это случай «сложной» проводки.

Делают запись Дт 10 1000 руб., Дт 07 5000 руб. Кт 60 6000 руб. либо отображают сложную проводку в виде двух простых: Дт 10 Кт 60 1000 руб., Дт 07 Кт 60 5000 руб.

Как видим, сумма дебета равна во всех бухгалтерских записях сумме кредита, не исключая и «сложную» проводку. Другие упомянутые здесь правила также соблюдены.

Приведем еще примеры корреспонденций счетов разных типов:

• Дт 51 Кт 67 – на расчетный счет поступил долгосрочный кредит. Поступили деньги фирме, увеличилась задолженность по кредиту. Здесь увеличиваются суммы на активном и на пассивном счете одновременно.
• Дт 67 Кт 51 – погашен долгосрочный кредит с расчетного счета. Задолженность по кредиту уменьшилась, средства на счете фирмы также уменьшились. Здесь уменьшаются суммы на активном и на пассивном счете.
• Дт 10 Кт 20 – из производства возвращены материалы на склад. На счете материалов увеличение, на счете производства уменьшение (уменьшаются затраты на производство). Оба счета активные, один активный счет увеличивается, другой уменьшается.
• Дт 84 Кт 80 – увеличился уставный капитал за счет прибыли. На счете УК увеличение, на счете нераспределенной прибыли 84 уменьшение. Счет 84 активно-пассивный, прибыль отражается по кредиту счета, значит, уменьшение ее по дебету. В данном случае оба счета в проводке ведут себя как пассивные. Один пассивный счет увеличивается, другой уменьшается.

На каких счетах вести бухгалтерский учет продаж

Бухучет операций по продаже товаров и услуг организации отражается на счете 90 «Продажи» плана счетов (Приказ Минфина № 94н от 31.10.2000). На 90 счете записываются проводки по реализации ТМЦ и расходов, непосредственно связанных со сбытом ТРУ, а также НДС, начисленный с этих операций. На сч. 90 можно вести как синтетический, так и аналитический учет. Аналитика ведется по таким параметрам, как виды реализуемых ТРУ, структурные подразделения организации.

Сч. 90 имеет ряд субсчетов, которые организация открывает на основании отраслевой и производственной специфики сферы ее функционирования:

• выручка — 90.1;
• себестоимость — 90.2;
• НДС — 90.3;
• акцизы — 90.4;
• расходы — 90.5;
• прибыли и убытки — 90.9.

Показатели и движения по субсчетам учитываются в течение всего месяца нарастающим итогом. В конце отчетного периода — месяца — оборот по кредиту (субсчет 90.1) сравнивается с совокупным итогом оборота по дебету по таким субсчетам, как 90.2, 3 и проч. Результат проводится на субсчете «Прибыли и убытки» следующей записью: Дт 90.9 Кт 99.

Может ли выручка принимать отрицательные значения?

Выручка может быть или нулевой, или положительной. Если все доходы предприятия отсутствуют, значение будет нулевой. Это свидетельствует о том, что компания не занимается никакой деятельностью. Связана данная особенность с тем, что из выручки ничего не вычитается. Если она отсутствует полностью, значит в компанию не поступает вообще никаких средств.

К СВЕДЕНИЮ! А вот прибыль может быть отрицательной. К примеру, компания продала товар на сумму 10 000 рублей, а стоимость аренды офиса составляет 20 000 рублей. В данном случае организация уйдет в минус на 10 000 рублей.

Выручка – важное понятие при ведении бизнеса. Позволяет определить все доходы предприятия

Дает представление о спросе на продукцию или услуги, стабильности работы. На основании ее устанавливаются цены на товар, определяется их тираж. Отличается от прибыли тем, что из рассматриваемого показателя ничего не вычитается. Обычно средства из полученной выручки идут на нужды бизнеса и обеспечение его бесперебойной работы.

Бухгалтерский учет

Глава 4. Классификация счетов бухгалтерского учета

Операционно-результатные счета

Операционно-резулыпатные
счета предназначены для учета доходов и расходов предприятия от различных
видов деятельности и определения финансового результата от реализации
активов предприятия.

К основным операционно-результатным
относятся следующие активно-пассивные счета:

Счет 90 «Продажи»
предназначен для учета доходов и расходов от основной деятельности предприятия
и определения финансового результата от реализации продукции, работ, услуг.

Счет 91 «Прочие
доходы и расходы» предназначен для учета доходов и расходов от прочих
видов деятельности, в частности для определения финансового результата
от реализации прочих активов предприятия (основных средств, нематериальных
активов, материалов, ценных бумаг, валюты).

Схема
счетов 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы»
для учета реализации

Дебет	Кредит
Сальдо не имеют
1. Стоимость того, что продано (продукции и прочих активов) 2. Затраты, связанные с продажей 3. Полученная прибыль	1 . Выручка от реализации (денежная сумма, полученная от продажи) 2. Полученный убыток

Счета 90 и 91 ежемесячно
закрываются для определения финансового результата от реализации, поэтому
они не имеют сальдо и в балансе не отражаются.

Пример 4.10.
Ведение учета реализации продукции на счете 90 «Продажи».

В течение месяца
отражены затраты, связанные с реализацией готовой продукции (табл. 4.8).

Задание.
Определить финансовый результат от реализации продукции.

Таблица
4.8

Содержание операции	Сумма, р.	Дебет	Кредит
1 . Списана на склад готовая продукция	162000	43	20
2. Вся готовая продукция реализована, получена выручка	186000	51	90
3. Списана реализованная продукция по производственной себестоимости	162000	90	43
4. Оплачена из кассы доставка продукции покупателю	2000	90	50
5. Списан финансовый результат от реализации продукции

Для определения финансового
результата от реализации необходимо собрать и закрыть счет 90.

Чтобы определить
финансовый результат от реализации по счету 90, следует подсчитать сумму
операций по дебету и кредиту, а затем выровнять обороты по максимальной
сумме. И если дополнительная сумма для выравнивания оборотов находится
в дебете счета 90, то это сумма прибыли, которая списывается на счет 99
«Прибыли и убытки» следующей проводкой:

ДЕБЕТ 90 «Продажи»
КРЕДИТ 99 «Прибыли и убытки».

Если дополнительная
сумма будет стоять в кредите счета 90, то это убыток, который списывается
следующим образом:

ДЕБЕТ 99 «Прибыли
и убытки» КРЕДИТ 90 «Продажи».

Счет
90 «Продажи»

Дебет	Кредит
3) 162000 4) 2000 5) 22000	2) 186000
Од = 186000	Ок = 186000

От реализации готовой
продукции получена прибыль в сумме 22000 р., которая списывается на счет
99 следующей проводкой: ДЕБЕТ 90 «Продажи» КРЕДИТ 99 «Прибыли
и убытки».

Пример 4.11.
Ведение учета реализации основных средств на счете 91 «Прочие доходы
и расходы».

В течение месяца
отражены операции, связанные с реализацией основных средств (табл. 4.9).

Задание. Определить
финансовый результат от реализации основных средств.

Таблица
4.9

Содержание операции	Сумма, р.	Дебет	Кредит
1 . Получена выручка от реализации основных средств	75000	51	91
2. Списаны проданные основные средства по остаточной стоимости	58000	91	01
3. Начислена заработная плата за демонтаж основных средств	3000	91	70
4. Начислен социальный налог на эту заработную плату	1068	91	69
5. Акцептован и оплачен счет за доставку основных средств покупателю	1200 1200	91 60	60 51
6. Списан финансовый результат от реализации основных средств

Для определения финансового
результата от реализации основных средств необходимо собрать и закрыть
счет 91.

Счет
91 «Прочие доходы и расходы»

Дебет	Кредит
2) 58000 3) 3000 4) 1 068 5) 1 200 6) 11732	1) 75000
Од = 75000	Ок = 75000

От реализации основных
средств получена прибыль в сумме 11732 р., которая списывается на счет
99 следующей проводкой:

ДЕБЕТ 91 «Прочие
доходы и расходы» КРЕДИТ 99 «Прибыли и убытки».