Ндс и налог на прибыль: отражаем в учете

Бухгалтерский учет заработной платы 2020 | Проводки по зарплате: начисление, удержание, выплата — Контур.Бухгалтерия

Мы не будем подробно рассматривать расчет зарплаты, а разберем проводки, которые формируются в бухгалтерском учете после выполнения расчетов для каждого сотрудника.

Этапы работы по учету зарплаты в организации:

Для учета всех операций, связанных с оплатой труда, используется 70 счет «Расчеты с персоналом по оплате труда». По кредиту этого счета отражаются начисления, по дебету — НДФЛ, другие удержания и выплаты зарплаты.

Проводки по начислению зарплаты, удержаниям, начислению НДФЛ и страховых взносов обычно делаются последним числом месяца, за который начислена зарплата.

Проводки по выплате зарплаты и уплате НДФЛ и взносов — в день фактического перевода (выдачи) денежных средств.

Начисление заработной платы

Расходы на заработную плату списываются на себестоимость продукции или товаров, поэтому с 70 счетом корреспондируют следующие счета:

• для производственного предприятия — 20 счет «Основное производство» или 23 счет «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные (управленческие) расходы», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»;
• для торгового предприятия — 44 счет «Расходы на продажу».

Проводка выглядит следующим образом:

Д20 (44,26,…) К70

Эта проводка делается на общую сумму начисленной зарплаты за месяц, либо по каждому сотруднику, если учет на 70 счете организован с аналитикой по сотрудникам.

Проводка по начислению аванса аналогичная. Её дата зависит от способа расчетов, установленного в организации:

1. Если аванс выплачивается в фиксированной сумме от месячного оклада работника, то проводка по начислению аванса не нужна. Сделайте только проводку по начислению зарплаты за месяц в последний день этого месяца;

2. Если аванс зависит от времени, которое работник фактически отработал в первой половине месяца, то, как правило, дополнительно делают резервные удержания НДФЛ, алиментов и других выплат. Проводку по начислению аванса создайте по окончании первой половины месяца, за который он начислен. На ту же дату сформируйте проводку по удержаниям.

Удержания из заработной платы

Удержания из зарплаты уменьшают сумму начислений и проходят по дебету 70 счета. Как правило, одно удержание есть у всех сотрудников — это НДФЛ. Здесь 70 счет корреспондирует с 68 счетом «Расчеты по налогам и сборам», проводка:

Д70 К68

В проводках по другим удержаниям и резервным удержаниям по НДФЛ меняется счет по кредиту, в зависимости от того, куда оно уходит. Например, при удержании по исполнительному листу в пользу третьего лица используется 76 счет «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», проводка:

Д70 К76

Начисление и удержание НДФЛ и других выплат оформляют проводками в последний день месяца, за который начислена зарплата. Проводки по уплате НДФЛ — в день списания денег со счета или выдачи из кассы.

Начисление страховых взносов

В проводках по страховым взносам не участвует 70 счет, т.к. они не начисляются работникам и не удерживаются из их зарплаты.

https://www.youtube.com/watch?v=FFU5tJ4EtDY

Страховые взносы относятся на себестоимость продукции, т.е. проходят по дебету счетов 20 (26, 29, …) или 44 в корреспонденции со счетом 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». У 69 счета обычно бывают субсчета для каждого взноса. Проводка:

После того, как зарплата начислена по кредиту 70 счета, а по дебету 70 счета удержан НДФЛ и другие удержания, оставшаяся часть выплачивается работникам. Выплата может проходить как из кассы, так и через банк (деньги переводятся на счета работников с расчетного счета организации), т.е. 70 счет корреспондирует либо со счетом 50 «Касса», либо с 51 счетом «Расчетный счет», проводка:

Перечисление НДФЛ и взносов

Не позднее дня, следующего за днем выплаты зарплаты, организация обязана заплатить НДФЛ. Страховые взносы, включая взносы на травматизм, уплачиваются до 15 числа следующего месяца. Оплата у организаций происходи только с расчетного счета (счет 51), закрывается задолженность перед ИФНС и фондами (счета 68 и 69). Проводки:

Д69 К51 — уплачены взносы

Пример начисления зарплаты с проводками

Сотрудникам была начислена зарплата за март 2020 года, удержан НДФЛ, рассчитаны страховые взносы. Учет по 70 счету ведется без аналитики по сотрудникам, по 69 счету — с субсчетами по каждому взносу. Расходы на зарплату и взносы относятся на 20 счет.

10.04.2020 г. – выплачена зарплата, уплачен НДФЛ,

Бухгалтерский учет

Операции по налогу на имущество отражаются проводками:

Операция	Дебет счета	Кредит счета
Начислен налог на имущество организаций (авансовый платеж по налогу)	26 «Общехозяйственные расходы» (или 44 «Расходы на продажу» для торговых организаций)	68 «Расчеты по налогам и сборам»
Уплачен налог на имущество организаций (авансовый платеж по налогу)	68 «Расчеты по налогам и сборам»	51 «Расчетные счета»

Это, можно сказать, стандартные проводки по налогу на имущество организаций, когда налог отражается в составе расходов по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99, утв. Приказом Минфина от 06.05.1999 N 33н). С таким подходом, кстати, в свое время соглашался и Минфин (п. 3 Письмо Минфина от 19.03.2008 N 03-05-05-01/16).

Однако существует и другая точка зрения, которая заключается в том, что сумма налога должна быть отнесена к прочим расходам, а значит отражена по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» (субсчет 91-2 «Прочие расходы») в корреспонденции с кредитом счета 68 (п. 11 ПБУ 10/99). Некоторые эксперты ратуют за такой порядок отражения в бухучете по той причине, что законодательно нигде не установлен источник средств, за счет которых должен быть уплачен налог на имущество. Если вам ближе этот вариант, не лишним будет закрепить его в учетной политике.

Пени и штрафы, начисленные по налогу на имущество, отражаются проводкой: Дт 99 «Прибыли и убытки» – Кт 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Налоговый учет. УСН

По общему правилу организации на упрощенке налог на имущество не платят. Исключение составляют организации, имеющие на балансе объекты недвижимости, по которым налоговая база определяется как кадастровая стоимость . С этих объектов налог на имущество нужно платить на общих основаниях (п. 2 ст. 346.11 НК РФ).

Если организация рассчитывает единый налог с доходов, то уплаченный налог на имущество налоговую базу не уменьшит (п. 1 ст. 346.15 НК РФ). Если организация платит налог с разницы между доходами и расходами, сумму налога на имущество включайте в состав расходов в том периоде, когда она была перечислена в бюджет (подп. 22 п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Счет 98 в бухгалтерском учете: Доходы будущих периодов

Счет 98 бухгалтерского учета — это пассивный счет «Доходы будущих периодов», относится к разделу Ⅷ «Финансовые результаты» плана счетов бухгалтерского учёта. С помощью типовых проводок и практических примеров изучим специфику использования 98 счета и особенности отражения операций по учету доходов будущих периодов.

Счет 98 в бухгалтерском учете

Данный счёт предназначен для аккумулирования информации о:

• Полученном доходе, который относится к будущим отчётным периодам;
• Задолженности по недостаче за прошлые годы, которую предстоит получить;
• Разнице при недостаче и порче между суммой взыскания и стоимостью ценности.

Сумы доходов будущих периодов отражаются по кредиту 98 счета, а по дебету – суммы перечисленных доходов на соответствующие счета при наступлении ожидаемой даты.

Субсчета счёта 98 «Доходы будущих периодов» представлены ниже на рисунке:

Аналитический учёт счёта 98 «Доходы будущих периодов» ведётся по каждому:

• Виду дохода;
• Безвозмездному поступлению ценностей.

Типовые проводки по счёту 98 «Доходы будущих периодов»

Корреспонденция 98 счета и основные проводки представлены ниже в таблице:

Дт	Кт	Описание проводки
08	98.02	Отражение рыночной стоимости актива, полученного безвозмездно
86	98.02	Отражение финансирования расходов бюджетными средствами
98	91	Отражение списания ОС (амортизация) и материальных ценностей (затраты)
94	98.03	Отражение сумм недостач / сумму к взысканию судом по ним
98.03/98.04	91	Отражение погашения задолженности по недостаче/разнице
73.02	98.04	Отражение разницы между суммой взыскания и стоимостью ценности

Пример 1. Сдача в аренду имущества

­­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 01 февраля 2021 года между ООО «Спайд» и ООО «Лефт» заключен договор аренды на офисное помещение и произведена оплата за 6 месяцев вперёд.

 03 февраля 2021 года на счёт ООО «Спайд» поступили денежные средства в размере 354 000 руб., в т.ч. НДС — 54 000 руб.

 Согласно договору аренды оплата за помещение вносится ежемесячно, либо за несколько месяцев сразу – сумма отражается сразу, но списывается ежемесячно.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Таблица проводок по 98 счету – ­­­­­­­­­­­­­­­­­Учет доходов будущего периода от сдачи в аренду:

Дт	Кт	Сумма проводки, руб.	Описание проводки	Документ-основание
51	98.01	354 000	Отражено фактическое поступление арендной платы (полгода) — аванс	Банковская выписка
98	90.01	59 000	Отражена ежемесячная арендная плата (февраль)	Договор аренды, бухгалтерская справка-расчёт
90.03	68	9 000	Начислен НДС с аренды за февраль 2021 г.	Счёт, договор аренды
76.АВ	68	54 000	Начислен НДС с аванса	Счёт, книга продаж, платёжное поручение
68	76.АВ	9 000	Вычтен НДС с аренды (февраль)	Счёт, книга продаж

Пример 2. Взыскание с виновного лица

По итогу инвентаризации ООО «Кнан» выявило недостачу (хищение) продавцом 8 килограмм сливочного масла в размере 6 100 руб., рыночная стоимость 7 100 руб. Норма естественной убыли — 500 грамм. Недостача полностью удержана по истечении трёх месяцев.

https://youtube.com/watch?v=0bZbnKki15w

Таблица проводок по 98 счету при взыскании с виновного лица:

Дт	Кт	Сумма проводки, руб.	Описание проводки	Документ-основание
94	41.01	6 100,00	Списание недостачи	Акт и опись по инвентаризации
44	94	381,25	Списание недостачи согласно норме естественной убыли	Бухгалтерская справка
73	94	5 718,75	Недостача перенесена на виновное лицо	Бухгалтерская справка, Приказ руководителя
73	98.04	618,75	Отражена разница между суммой взыскания и стоимостью в учёте	Бухгалтерская справка
70	73	1 906,25	Удержание 1/3 недостачи с зарплаты продавца	Расчётно-платёжная ведомость
98	91.01	206,25	Учтена разница после взыскания	Бухгалтерская справка

Пример 3. Безвозмездные поступления

ООО «Кохев» получило по договору дарения оборудование, сроком полезного использования 45 месяцев, стоимостью 400 000 руб. ТМЦ и ОС нельзя отнести в безвозмездно полученный доход сразу, его признание происходит по мере использования.

Таблица проводок по 98 счету при безвозмездном поступлении ТМЦ и ОС:

Дт	Кт	Сумма проводки, руб.	Описание проводки	Документ-основание
08	98.02	450 000	Отражено получение оборудования	Акт передачи ОС
01	08	450 000	Оборудование принято к учёту	Акт ввода в эксплуатацию ОС
20	02	10 000	Начисление амортизации за месяц	Бухгалтерская справка
98	91.01	10 000	Признание дохода в учёте

Кто исчисляет подоходный и земельный налоги?

Согласно подпункту 1.4 пункта 1 статьи 154 НК, объектом обложения подоходным налогом признают доходы, полученные плательщиками от источников в Республике Беларусь, к которым относят доходы, полученные от сдачи в аренду (передачи в финансовую аренду (лизинг) или от иного использования имущества, находящегося на территории Республики Беларусь. Таким образом, организация, являясь источником выплаты арендной платы физическому лицу, обязана исчислить и перечислить подоходный налог.

Пунктом 3 статьи 202 НК определено, что основаниями для исчисления земельного налога являются государственный акт на земельный участок, удостоверение на право временного пользования земельным участком, свидетельство (удостоверение) о государственной регистрации, решение уполномоченного государственного органа, являющееся основанием для возникновения или перехода права на земельный участок. Таким образом, исчисление земельного налога производится лицом, у которого имеются основания для его исчисления.

Учет доходов, полученных в счет будущих периодов

На субсчете 98-1 «Доходы, полученные в счет будущих периодов» учитывается непосредственно движение доходов, полученных в отчетном периоде, но относящихся к будущим отчетным периодам. В состав таких доходов включаются арендная или квартирная плата; плата за коммунальные услуги; выручка за грузовые перевозки, за перевозки пассажиров по месячным и квартальным билетам; абонементная плата за пользование средствами связи и др.

При отражении сумм доходов, относящихся к будущим отчетным периодам, в бухгалтерском учете производятся записи с кредитованием счета 98, субсчет 1 «Доходы, полученные в счет будущих периодов», и дебетованием счетов учета денежных средств, финансовых вложений или расчетов с дебиторами и кредиторами:

Д-т сч. 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках»,

К-т сч. 98-1 «Доходы, полученные в счет будущих периодов»

на сумму поступивших доходов, относящихся к будущим отчетным периодам;

Д-т сч. 58 «Финансовые вложения»,

К-т сч. 98-1 «Доходы, полученные в счет будущих периодов»

на сумму начисленных платежей в счет доходов будущих периодов, учтенных как финансовые вложения;

Д-т сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»,

К-т сч. 98-1 «Доходы, полученные в счет будущих периодов»

на сумму начисленных платежей в счет доходов будущих периодов.

По мере наступления отчетного периода, к которому эти доходы относятся, суммы, учтенные по кредиту счета 98-1, перечисляются на соответствующие счета, предназначенные для определения финансового результата, что отражается в учете следующими записями:

Д-т сч. 98-1 «Доходы, полученные в счет будущих периодов»,

К-т сч. 90 «Продажи»

на сумму доходов будущих периодов (например, полученные вперед платежи услуг связи, коммунальных услуг, услуг по перевозке грузов и пассажиров и т.п.), включенных в выручку от продажи отчетного периода, к которому они относятся;

Д-т сч. 98-1 «Доходы, полученные в счет будущих периодов»,

К-т сч. 91 «Прочие доходы и расходы»

на сумму доходов будущих периодов (например, арендная плата), включенных в состав прочих доходов.

Такая запись в учете составляется в том случае, если предоставление за плату во временное пользование своих активов по договору аренды не является предметом деятельности организации. Полученная арендная плата будет относиться к операционным доходам.

В организациях, основным видом деятельности которых является аренда активов, арендная плата включается в состав доходов от обычных видов деятельности и отражается в бухгалтерском учете следующей записью:

Д-т сч. 98-1 «Доходы, полученные в счет будущих периодов»,

К-т сч. 90 «Продажи».

Операции, связанные с реализацией услуг и получением доходов будущих периодов, являются объектом налогообложения при исчислении налога на добавленную стоимость (ст.146 Налогового кодекса РФ). Сумма полученного дохода уменьшается на сумму НДС, подлежащего уплате в бюджет, что в учете отражается следующей записью:

Д-т сч. 98-1 «Доходы, полученные в счет будущих периодов»,

К-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Пример. В отчетном периоде поступила квартальная арендная плата от арендатора за аренду помещения, относящаяся к будущему (последующему периоду), 7200 руб., в том числе НДС 1200 руб.

В бухгалтерском учете осуществляются следующие записи:

Д-т сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»,

К-т сч. 98-1 «Доходы, полученные в счет будущих периодов»

7200 руб. на сумму начисленной арендной платы за будущие периоды;

Д-т сч. 51 «Расчетные счета»,

К-т сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

7200 руб. на сумму поступившей на расчетный счет арендной платы за квартал;

Д-т сч. 98-1 «Доходы, полученные в счет будущих периодов»,

К-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам»

1200 руб. на сумму начисленного НДС.

Полученная сумма доходов в виде квартальной арендной платы, отраженная по кредиту субсчета 98-1, уменьшена на сумму НДС, подлежащего уплате в бюджет (согласно п.1.1 ст.146 гл.21 ч.II НК РФ). Оставшаяся сумма платежа в размере 6000 руб. (7200 руб. — 1200 руб.) подлежит списанию на операционные доходы.

Д-т сч. 98-1 «Доходы, полученные в счет будущих периодов»,

К-т сч. 91 «Прочие доходы и расходы»

2000 руб. (6000 руб. : 3 мес.) на сумму квартальной платы за один месяц квартала, включенной в операционные доходы.

Начисление налога на прибыль: основные виды проводок

Налог на прибыль исчисляется в течение года либо ежемесячно, либо ежеквартально путем определения авансовых платежей. При этом начисление происходит нарастающим итогом с начала года.

Начисление налога на прибыль

Дебет	Кредит	Обозначение операции
99	68	Начислен авансовый платеж по налогу на прибыль (ежемесячно или ежеквартально)
09	68	Начислен налоговый актив при превышении налоговой прибыль над этим показателем по данным бухучета
68	77	Начислено налоговое обязательство при превышении бухгалтерской прибыли над показателем по налоговому учету.
99	68	Начислен налог на прибыль за налоговый период, если прибыль по итогу года больше чем в отчетные промежутке времени авансовые платежи.
99	68	Скорректирован налог на прибыль по итогу за год, в случае когда по итогам за год прибыль получена меньше, чем при расчете авансовых платежей (в том числе при получении убытка)

Проводки у налогового агента

В установленных НК РФ случаях российская компания должна выступать налоговым агентом и производить удержание налога на прибыль у источника его образования. Примером такого случая является выплата дивидендов как российской фирме, так и организации, не имеющей представительства на территории РФ или когда перечисляется оплата арендной платы иностранной компании

Дебет	Кредит	Обозначение операции
84	75/2	Начислены дивиденды иностранной компании — участнику общества
75/2	68	Начислен налог на прибыль налоговым агентом по дивидендам иностранной фирме
75	52	Перечислены дивиденды учредителю — иностранной фирме
68	51	Оплачен налог на прибыль налоговым агентом
20	60	Начислена арендная плата поставщику – иностранной фирмы
60	68	Начислен налог на прибыль налоговым агентом в отношении арендодателя или лизингодателем
68	51	Перечислен в бюджет налог на прибыль налоговым агентом
60	52	Перечислена арендная плата поставщику — иностранной фирме

По займам

Обязанности по исчислению налога на прибыль в качестве налогового агента у компании возникают и в отношении процентов, начисленных по привлеченным от иностранных компаний (с государствами которых отсутствуют международные соглашения), не имеющих представительств в РФ, займам.

В бюджетном учреждении

Согласно НК, платить налог на прибыль обязана любая компания, если она действует на территории страны. При этом значения не имеет, как у нее правовой статус, либо как она создавалась.

На основании этого бюджетные учреждения также обязаны рассчитывать и перечислять налог на прибыль. При этом в налогооблагаемую базу будут включаться не только коммерческие доходы, но также и внереализационные.

Налог на прибыль рассчитывается по стандартным алгоритмам — здесь также можно уменьшать поступившие доходы на размер понесенных расходов.

Внимание!

Для ведения учета в бюджетном учреждении есть строгое правило — необходимо вести раздельный учет доходов и расходов по коммерческой деятельности и поступивших в качестве целевого финансирования. Если этого не сделать, то последние нужно будет включать в состав налогооблагаемых доходов.

Проводки по налогу на прибыль оформляются следующим образом:

Возврат товара поставщику – проводки у покупателя: НДС и налог на прибыль

На практике может возникнуть ситуация, при которой покупатель принял от поставщика товар и оприходовал его. Через некоторое количество времени принимается решение вернуть его назад, по причине того, что он не пользуется спросом — к примеру, такой пункт есть в договоре между сторонами.

Внимание!

Особенностью такой операции будет являться то, что фактически реализация уже была проведена у каждой из сторон, а потому необходимо оформить своего рода обратную реализацию, с начислением всех необходимых налогов. Во время этой операции также требуется выписать счет-фактуру, в которой выделить налог НДС.

Поскольку в учете будет отражена обратная реализация, то в базу по налогу на прибыль попадают выручка и списание закупочной стоимости, которые участвуют в определении налога в общем порядке. Фактически налогооблагаемая прибыль будет равна нулю, поскольку цена продажи будет равна сумме остаточной стоимости и НДС.

Проводки оформляются таким образом:

Дебет	Кредит	Обозначение операции
При поступлении товаров
41	60	Закуплены товары у поставщика
19	60	Выделен НДС по приобретенным товарам
68	19	Произведен зачет входного НДС
В момент возврата товаров
62	90	Отражается возврат непроданных товаров в виде реализации
90	41	Списывается закупочная стоимость возвращаемых товаров
90	68	Производится начисление НДС на операцию возврата

Затраты на покупку автомобиля отражаются

по дебету счёта «Вложения во внеоборотные активы», а затем (в момент принятия объекта к бухгалтерскому учету) списываются на счёт 01 «Основные средства»:

Дебет , субсчет «Приобретение объектов основных средств» Кредит
— отражена первоначальная стоимость приобретенного автомобиля;

Дебет Кредит , субсчет «Приобретение объектов основных средств»
— автомобиль введен в эксплуатацию.

При этом правилами бухгалтерского учета момент принятия автомобиля к учету в качестве основного средства не ставится в зависимость от факта регистрации транспортных средств в ГИБДД, поскольку такая регистрация не подтверждает готовность автомобиля к эксплуатации. Исходя из положений ст. 130 ГК РФ, автотранспортное средство является движимой вещью. В соответствии с п. 2 ст. 164 ГК РФ государственной регистрации сделок с движимым имуществом не требуется, кроме предусмотренных законом случаев. Необходимость регистрировать сделки с транспортными средствами, а также право собственности на транспортные средства законодательством не установлена. А постановление Правительства РФ от 12.08.1994 N 938 «О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации» регулирует только порядок регистрации самого автотранспортного средства в госорганах.

Стоимость объектов основных средств погашается посредством начисления амортизации (п. 17 ПБУ 6/01).

Начисление амортизации по объектам ОС, бывшим в употреблении, производится в общеустановленном порядке начиная с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия их к бухгалтерскому учету (п. 21 ПБУ 6/01).

Годовая сумма амортизационных отчислений определяется в соответствии с п. 19 ПБУ 6/01 с учетом срока полезного использования объекта ОС.

Срок полезного использования автомобиля (как нового, так и бывшего в употреблении) определяется организацией самостоятельно исходя из (п. 20 ПБУ 6/01, п. 59 Методических указаний):

• ожидаемого срока использования этого объекта в соответствии с ожидаемой производительностью или мощностью;

• ожидаемого физического износа, зависящего от режима эксплуатации (количества смен), естественных условий и влияния агрессивной среды, системы проведения ремонта;

• нормативно-правовых и других ограничений использования этого объекта (например срок аренды).

Порядок определения срока полезного использования при принятии основных средств к учету должен быть отражен в учетной политике организации для целей бухгалтерского учета.

Заметим, что с 01.01.2017 в Классификацию основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденную постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1, были внесены изменения. В частности, исключено положение о возможности ее использования для целей бухгалтерского учета (п. 1 Изменений, утвержденных постановлением Правительства РФ от 07.07.2016 N 640)).

Таким образом, организация вправе для целей бухгалтерского учета самостоятельно определять срок полезного использования для бывшего в употреблении основного средства, руководствуясь п. 20 ПБУ 6/01 (письмо Минфина России от 27.03.2006 N 03-06-01-04/77).

Соответственно, начиная с месяца, следующего за месяцем принятия автомобиля к бухгалтерскому учету, и до полного погашения его стоимости либо списания его с бухгалтерского учета начисляется амортизация:

Дебет , (44) Кредит
— начислена амортизация за соответствующий месяц.

Суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг, имущественных прав), подлежат вычету при одновременном выполнении следующих условий:

• приобретенные товары (работы, услуги, имущественные права) предназначены для осуществления операций, облагаемых НДС, или для перепродажи (п. 2 ст. 171 НК РФ);

• товары (работы, услуги, имущественные права) приняты к учету на основании соответствующих первичных документов (п. 1 ст. 172 НК РФ);

• имеются надлежащим образом оформленные счета-фактуры продавца (п. 1 ст. 172, п. 2 ст. 169 НК РФ).

Каких-либо особенностей для принятия к вычету сумм НДС при приобретении имущества, бывшего в употреблении, нормами НК РФ не предусмотрено.

Соответственно, право на вычет НДС по автомобилю, приобретенному для производственной деятельности, возникает у организации в том налоговом периоде, в котором автомобиль принят к бухгалтерскому учету на основании соответствующих первичных документов, при наличии счета-фактуры продавца (письмо Минфина России от 01.10.2009 N 03-07-11/244).

60 03 счет бухгалтерского – Адвокат

Учет расчетов В статье разберемся, кто такие поставщики, для чего нужен счет 60 и какие проводки отражают расчеты с поставщиками и подрядчиками.

Поставщики – это организации, осуществляющие поставку товарно-материальных ценностей и прочих активов, а также оказывающие различного рода услуги и выполняющие определенные работы. Для учета расчетов с поставщиками используется 60 счет бухгалтерского учета.

Счет 60 – активно-пассивный, то есть на нем одновременно ведется учет активов и пассивов предприятия. Что такое активы и пассивы и что к ним относится — читайте здесь. Далее рассмотрим, как проводки по счету 60 отражают расчеты с поставщиками и подрядчиками.

По кредиту счета 60 отражается стоимость отгруженных ТМЦ, оказанных работ, выполненных услуг. В дебет счета 60 заносится оплата за товар, работы, услуги. Дебет сч.60 корреспондирует с кредитом счетов учета денежных средств (сч.

План Счетов Сокращенный план счетов Счет 62 Счет 76 Счет 90 Счет 91 Счет 99 . . Счет 60 «Расчеты с Поставщиками и Подрядчиками» Забалансовые счета Счет 60 бухгалтерского учета — это активно-пассивный счет «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» служит для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками за полученные товарно-материальные ценности, выполненные работы и услуги. . .

22 — Расчеты по авансам выданным (в валюте); Проводки по расчетам с поставщиками Компания приобретает товар по безналичному расчету.

Проводки по 60 счету — учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

Счет 60 используется в бухгалтерском учете организации для отражения сведений о произведенных расчетах с поставщиками и подрядчиками по полученным товарно-материальным ценностям, а также выполненным работам и оказанным услугам, об их излишках, о полученных услугах по перевозкам и другие. Кредитуется счет на стоимость принятых к бухгалтерскому учету товаров (выполненных работ, оказанных услуг) и корреспондирует со счетами по их учету.

Счет 60 “расчеты с поставщиками и подрядчиками” проводки и примеры

Для обеспечения деятельности предприятие приобретает материалы или услуги. Все расчеты с контрагентами отображаются через счет 60 в бухгалтерском учете. Суть операций Оказание услуг чаще всего подтверждается договором, в котором прописываются обязательства сторон, сроки проведения расчетов и другие условия. Впрочем, услуги могут предоставляться и без подписания документов.

Важно

Такие сделки также являются правомерными. Если товар приобретается на условиях предоплаты с проверенным поставщиком, договор можно не подписывать. Достаточно выставить счет на оплату поставки. В нем могут быть указаны сроки оплаты (обычно – 3 дня) и условия поставки.

Такие сделки регулируются Гражданским кодексом. На услуги договора подписываются чаще. Это в первую очередь касается длительных взаимоотношений. Если речь идет о разовой консультации, договор заключать не обязательно.

Счет 60.03 «векселя выданные»

Среди субсчетов в бухгалтерском учете на 60 счете обычно выделяют следующие: А также счета для учета взаиморасчетов в у.е.

и валюте: Активный или пассивный 60 счет? Так как на этом счете учета может находится как кредиторская, так и дебиторская задолженность, 60 счет принято считать активно-пассивный.

То есть в бухгалтерском балансе предприятия он может относится и к активу, и к пассиву.

Пример оборотно-сальдовой ведомости по 60 счету Приведем пример оборотно-сальдовой ведомости по 60 счету из популярной программы 1С с полной детализацией по субсчетам и аналитике: Например, из ОСВ видно, что за прошедший год мы заплатили контрагенту «Поставщик ООО» 13’681 рублей, а получили товаров или услуг на сумму 154’727 рублей. А общая задолженность по конечному сальдо кредита равняется 141’046, то есть наша задолженность.

Счет 60 в бухгалтерском учете

Особенности При оформлении взаиморасчетов с поставщиками важную роль играет момент зачисления средств: по факту получения товара или авансом, с последующей доплатой. В первом случае счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» будет использоваться как пассивный: по КТ отражается сумма задолженности организации, а по ДТ – ее погашение.

Во втором случае – наоборот: по ДТ формируется сумма дебиторской задолженности, а по КТ – учет оплаты. Расчеты по авансам Если имеет место предоплата, расчеты усложняются.

Дополнительно открывается субсчет 60-2, на который зачисляется сумма аванса. После поставки товара приходуются ценности, сумма аванса переносится на счет 60-1. Субсчет 60-2 закрывается в 0.

Проводки представлены в виде таблицы.

Охрана счет бухгалтерского учета

Когда бухгалтер рассчитывает подоходный налог, он не делает никаких проводок. Записи в учетной программе необходимы только при удержании и перечислении НДФЛ в государственную казну. В зависимости от ситуации делают следующие строчки:

Проводка	Что отражает
Дт 70 – Кт 68.01	Удержание подоходного налога из заработной платы наемного специалиста, с суммы его отпускных
Дт 70.01 – Кт 68.01	Удержание НДФЛ с дивидендов, выплачиваемых работникам-акционерам компании.Для удобства вычислений и аналитики рекомендуем бухгалтеру отрыть отдельный субчсчет на сч. 70 для отражения расчетов с учредителями.
Дт 73 – Кт 68.01	Удержание подоходного налога с иных типов выплат, перечисляемых работнику фирмой-нанимателем.Например, со стоимости подарков дороже 4000 руб., материальной помощи сверх лимитов и т. д.
Дт 76 – Кт 68.01	Начисление НДФЛ с выплат в пользу физических лиц, не являющихся сотрудниками компании.Например, граждан, оказывающих услуги фирме по гражданско-правовому договору.
Дт 75 – Кт 68.01	Удержание подоходного налога с дивидендов, выплаченных акционерам, не работающим в компании
Кт 67 – Дт 68.01	Удержание НДФЛ с процентов, выплаченных по долгосрочному займу, ранее полученному от физического лица
Кт 66 – Дт 68.01	Начисление подоходного налога с процентов, выплаченных физлицу за пользование краткосрочным заимствованием
Дт 68.01 – Кт 51	Перечисление исчисленной суммы налога в государственный бюджет с расчетного счета компании

Как видно, основной счет бухгалтерского учета НДФЛ – 68.01.

Общая логика отражения НДФЛ по счетам бухгалтерского учета состоит в том, что при начислении его показывают по кредиту сч. 68.01 в корреспонденции со счетом, предназначенным для отражения соответствующего типа доходов физических лиц. Когда суммарный налог, рассчитанный бухгалтером, переводят в государственную казну, кредитуют сч. 51.

Краткая характеристика

Согласно Плану счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению (утв. приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н), в бухучете счет 69 официально называется «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

Если говорить совсем просто о 69 счете бухгалтерского учета для чайников, то он предназначен для обобщения сведений о расчетах по:

• социальному страхованию работников организации (на случай временной нетрудоспособности и/или материнства);
• пенсионному обеспечению;
• обязательному медицинскому страхованию.

Относительно того, какой счет 69, то он активно-пассивный. То есть, возможно наличие и дебетого, и кредитого сальдо по счету 69.

Для чего он нужен

В рамках счета 25 происходит отражение следующих расходных направлений:

• содержание и эксплуатация машин, оборудования;
• амортизация, а ремонт основных средств;
• страхование;
• коммунальные услуги, связанные с отоплением, освещением, содержанием помещений;
• арендная плата за помещения, автомобили, оборудование и прочие основные средства, применяемые в ходе производственного процесса;
• оплата труда сотрудников, которые заняты в сфере обслуживания производства.

Этот счет применяется промышленными, аграрными и прочими организациями, в которых действует цеховая структура управления. Если речь идет о фирмах со схемой функционирования без цеха, производство может учитывать эти же расходы по счету 26, который носит название «Общехозяйственные расходы».

Какой долг считать сомнительным

К сожалению, в процессе ведения коммерческой деятельности львиной доле предприятий приходится сталкиваться с недобросовестными партнерами – заказчиками, клиентами и прочими дебиторами, которые не могут своевременно погасить долги. Поэтому и необходимо создание соответствующего резерва в целях получения достоверных данных о сумме долга.

https://www.youtube.com/watch?v=jNWAI0s5fTM

Долг является сомнительным, если он отвечает определенному перечню условий. В рамках статьи 2 НК РФ к безнадежным долгам можно отнести следующие элементы:

• те, по которым произошло истечение искового срока давности;
• долги, по которым прекращено обязательство по причине невозможности исполнения;
• если невозможно взыскание по причине постановления со стороны судебного пристава.

При всем этом долговое обязательство может считаться безнадежным, даже миновав сомнительную стадию. Чтобы долг был признан безнадежным, достаточно наличие хотя бы одного из перечисленных оснований.

Итоги

Основное предназначение бухгалтерского учета — информирование всех заинтересованных пользователей о положении дел в компании. С целью формирования достоверной и полной информации используется сплошной учет операций методом двойной записи.

Чтобы зафиксировать хозяйственную операцию, необходимо выбрать действующие счета из рабочего плана счетов, утвержденного в учетной политике компании. Возможные корреспонденции счетов также приведены в приказе № 94н.

• Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»
• Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.