Что отражается по строке 1240 бухгалтерского баланса?

Строка 1230 бухгалтерского баланса «Дебиторская задолженность»

10 января 2021 9277

По строкам 1230 и 1190 указывают дебетовое сальдо счетов по учету расчетов:

60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в части авансов, перечисленных в счет предстоящей поставки материальных ценностей, выполнения работ, оказания в части стоимости товаров, работ или услуг, отгруженных, но не оплаченных покупателями и заказчиками;

68 «Расчеты по налогам и сборам» в части налогов, излишне перечисленных в бюджет или взысканных налоговым органом;

69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» в части взносов на обязательное социальное страхование, излишне перечисленных или взысканных во внебюджетные фонды;

70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в части излишне выплаченной заработной платы;

71 «Расчеты с подотчетными лицами» в части подотчетных сумм, выданных работникам фирмы и неизрасходованным или невозвращенным на конец отчетного периода;

73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» в части суммы займов, предоставленных сотрудникам фирмы, и их задолженности по возмещению материального ущерба;

75 «Расчеты с учредителями» в части задолженности учредителей по взносам в уставный капитал в части начисленных и признанных должниками санкций за нарушение условий хозяйственных договоров, дивидендов, причитающихся к получению с других организаций, начисленных доходов от совместной деятельности, суммы выданных беспроцентных займов, задолженностей сторонних лиц по другим операциям.

Детализацию сумм дебиторской задолженности по ее виду и составу (например, задолженность покупателей или заказчиков; бюджета или внебюджетных фондов; персонала организации; акционеров или участников и т. д.) компания может привести в разделе 5 Пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах. Для этого предназначена таблица 5.1.

По сомнительной дебиторской задолженности, связанной с расчетами за поставленные товары, работы или услуги, которая не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена соответствующими гарантиями, компания обязана создать специальный резерв. Это предусмотрено пунктом 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности

Преду- смотрено создание такого резерва учетной политикой фирмы или нет, не важно. Его отражают по кредиту счета 63 «Резервы по сомнительным долгам» в корреспонденции со счетом 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 2 «Прочие расходы»

Если такой резерв создан, то в балансе указывают дебиторскую задолженность за вычетом суммы резерва (то есть дебетовое сальдо по счетам 62 и 76 за вычетом кредитового сальдо по счету 63).

Обратите внимание: в бухгалтерском балансе дебиторскую и кредиторскую задолженности указывают развернуто. Дебиторскую — в активе, а кредиторскую — в пассиве

То есть эти задолженности не сальдируют. Даже при условии, что по аналитическим счетам одного и того же счета возникло как дебетовое, так и кредитовое сальдо.

Компания получила от своего контрагента материалы стоимостью 1 180 000 руб. (в том числе НДС — 180 000 руб.). Одновременно она перечислила этому же поставщику аванс в счет предстоящей поставки товаров в сумме 2 000 000 руб. Товары НДС не облагаются.

Эти операции были отражены записями:

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60 субсчет «Расчеты с поставщиками»

– 180 000 руб. — учтен «входной» НДС по оприходованным материалам;

ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 60 субсчет «Расчеты с поставщиками»

– 1 000 000 (1 180 000 – 180 000) — оприходованы материалы;

ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 19

– 180 000 руб. — принят к вычету НДС по материалам;

ДЕБЕТ 60 субсчет «Расчеты по авансам выданным» КРЕДИТ 51

– 2 000 000 руб. — перечислены средства в качестве предварительной оплаты товаров.

В данной ситуации дебиторскую задолженность в сумме 2 000 000 руб. указывают по строке 1230 бухгалтерского баланса. Одновременно в строке 1520 отражают сумму кредиторской задолженности в размере 1 180 000 руб. (1 000 000 + 180 000).

Формирование дебиторской задолженности.

Порядок формирования дебиторской задолженности зависит от условий сделки, в рамках которой она возникла. В общем случае ее сумма равна договорной цене реализуемых товаров, работ или услуг. При этом в ряде ситуаций она формируется в особом порядке. Так, сумма задолженности может быть увеличена или уменьшена, если компания предоставляет покупателям коммерческий кредит, если задолженность выражена в условных денежных единицах или иностранной валюте, если она возникла в результате перечисления аванса и т. д. Кроме того, специальный порядок установлен и для задолженностей по товарообменным сделкам.

Стоимость финансовых активов

Российскими организациями финансовые вложения принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости.

В составе затрат учитываются:

• уплаченные суммы по контрактам;
• стоимость различных услуг, связанных соответствующими инвестиционными вложениями;
• вознаграждения для посредников;
• иные затраты на финансовые вложения.

Чтобы правильно установить стоимость финансовых вложений для целей бухучета, применяются все доступные источники.

Один вид активов обращается на рынке. Такие инвестиционные вложения подлежат учету и отчетности по завершении соответствующего года по текущей рыночной стоимости. Она определяется путем корректировки стоимости, определенной на предыдущую отчетную дату. Такая корректировка производится на выбор организации:

• либо раз в месяц;
• либо раз в квартал.

Другие активы на РЦБ не обращаются. Они учитываются на отчетную дату согласно первоначальной стоимости. По ним предусмотрена необходимость:

• вести контроль обесценивания;
• вводить резерв под обесценение.

При обесценении финансовых вложений следует провести анализ причин, послуживших основанием для соответствующего результата. С этой целью нужен контроль над всеми финансовыми инвестициями, по которым не учитывается текущая рыночная стоимость, если по ним есть признаки обесценения.

К счету 59 создается аналитический учет. Стоимость вложений, в отношении которых создан такой резерв, соответствует балансовой за минусом соответствующих резервов.

Согласно разд. IV ПБУ 19/02 учет выбытия финансовых вложений осуществляется при:

• погашении;
• продаже;
• безвозмездной передаче и т.п.

Выбытие соответствующего актива, по которому не определяется текущая рыночная стоимость, учитывается:

• либо по первоначальной стоимости;
• либо по средней первоначальной стоимости;
• либо способом ФИФО.

При выбытии финансовых вложений в учете делаются проводки: Дт 76 — Кт 91 (учтен доход от реализации), Дт 91 — Кт 58 (списана первоначальная стоимость), Дт 51 — Кт 76 (поступление денежных средств).

• Назначение статьи: отображение средств долгосрочного финансовогоинвестирования (приобретенные ценные бумаги, вложение финансов в уставный капитал сторонних компаний и т.д.) на срок более 12 месяцев.
• Номер строки в балансе: 1170.
• Номер счета согласно плану счетов: Дебетовый остаток сч.58 + дебетовый остаток сч.55 – кредитовое сальдо сч.59 + дебетовый остаток сч.76 (по долгосрочным процентным займам сотрудникам).

Под финансовыми вложениямикомпании понимается инвестирование, т.е. активпредприятия, не владеющий материально-вещественной формой, но способный приносить доход:

• ценные бумаги: государственные, муниципальные, стороннихкомпаний и учреждений;

  Примечание! К этому типу активов относят и долговые ценные бумаги с заранее оговоренной ценой и датой погашения, например векселя.

• инвестирование средств компании в уставный капитал сторонних фирм (в т.ч. и дочерних организаций);
• займы, предоставленные компанией сторонним контрагентам и сотрудникам (с получением дохода в виде процентов);
• дебиторская задолженность, сформированная при переуступке права требования и т.д.

Примечание от автора! При заполнении бухгалтерской отчетности необходимо учитывать то, что в строку 1170 включаются исключительно долгосрочные финансовые вложения, т.е. инвестирование срокамиболее года. Иные финансовые инвестиции регистрируются в составе оборотных средств.

Согласно правилам бухгалтерского учета, для признания инвестированных финансов в качестве активов организации необходимо выполнение следующих условий:

• документальное подтверждение прав компании на финансовое вложение и на получение активов от использования данного права – договор купли-продажи, выписка по лицевому счету и т.д.;
• принятие организацией возможных рисков от осуществленных финансовых вложений (неплатежеспособность, колебания цен, неликвидность активов и т.д.);
• возможность для компании получать выгоду от осуществленных вложений в будущем (например, разница между ценой реализации и покупной стоимостью по операциям с ценными бумагами, дивиденды от участия в деятельности иной компании и т.д.).

Строка 1170 – актив бухгалтерского баланса: здесь отображаются долгосрочные финансовые активы на срок более года, целью которых является извлечение дополнительного дохода компанией.

Строка 1250 бухгалтерского баланса

В разделе В представлены прочие денежные средства: находящиеся в кассе и на расчетном счете в Госбанке, дебиторская задолженность, стоимость отгруженных, но не оплаченных товаров, а также средства и затраты на капитальный ремонт.  

В их состав включаются следующие статьи баланса: касса, расчетный счет, валютный счет, прочие денежные средства, краткосрочные финансовые вложения.  

До В их состав включаются следующие статьи баланса: касса, расчетный счет, валютный счет, прочие денежные средства, краткосрочные финансовые вложения.  

Учет кредитовых оборотов по счету № 54 Специальный счет по капитальным вложениям и по счету № 56 Прочие денежные средства производится на лицевой стороне журнала-ордера № 3, причем для каждого балансового счета отводятся строки, необходимые для предполагаемых записей. По каждому балансовому счету выводятся самостоятельные итоговые данные за месяц. Вступительное и исходящее сальдо по счетам № 54 и 56 в журнале-ордере № 3 ке приводится.  

Денежные средства по почтовым переводам, оставшимся не востребованными до составления баланса, получатель отражает по дебету счета № 56 Прочие денежные средства, субсчет 2 Денежные документы. Основанием для составления такой записи служат извещения, поступившие от предприятий связи. После получения денежных средств счет № 56 кредитуют.  

Этот счет по отношению к балансу является активным и размещается во втором ( II) разделе актива баланса по статье Прочие денежные средства. По дебетовой стороне счета учитываются сальдо и поступление, а по кредитовой — списание денежных средств при зачислении их по назначению на соответствующий счет в банке.  

Денежные средства предприятия отражаются на балансе в ряде статей: касса, расчетный счет, прочие счета в банках и прочие денежные средства.  

Краткосрочные финансовые вложения отражаются в балансе по фактическим затратам для инвестора, а денежные средства в кассе, на расчетном счете и прочие денежные средства, учитываемые по счетам 55, 56, 57 — в рублях.  

Если выручка сдана станцией в последние дни месяца и в отчетном месяце на доходный счет банком не зачислена, ее учитывают на счете № 56 Прочие денежные средства, субсчет 1 Денежные средства в пути. Различают станционную выручку в пути до банка и выручку в пути в системе банка.  

В разделе III актива баланса Ненормируемые денежные средства, расчеты и прочие активы отражаются ненормируемые средства: денежные средства ( касса, расчетный счет, прочие денежные средства); продукция отгруженная по документам, сданным в Госбанк на инкассо, сроки оплаты которых не наступили; отгруженная по документам, не оплаченным в срок, и по документам, не сданным в банк в установленный срок на инкассо в обеспечение ссуд; продукция на ответственном хранении у покупателей; дебиторы ( покупатели, расчеты с разными дебиторами); средства и затраты на капитальный ремонт ( незаконченные затраты по капитальному ремонту) и др. Перечисленным средствам соответствуют источники их образования, отраженные в разделе III пассива баланса Разные кредиты банка, расчеты и прочие пассивы: краткосрочные ссуды Госбанка ( под продукцию отгруженную или под расчетные документы в пути, на покупку чековых книжек, на временное пополнение оборотных средств, прочие ссуды, ссуды, не оплаченные в срок), кредиторы ( поставщики, финансовые органы по платежам в бюджет, прочие кредиторы), фонды экономического стимулирования, целевое финансирование и целевые поступления, амортизационный фонд и ряд других источников.  

Денежные средства — сумма наличных денежных средств и кассе предприятия, свободные денежные средства, хранящиеся на расчетном, валютном и прочих счетах в банках, а также ценные бумаги ( акции, облигации, сберегательные сертификаты, векселя) и прочие денежные средства предприятия.  

Денежные средства — сумма наличных денежных средств в кассе предприятия и свободные денежные средства, хранящиеся на расчетном, валютном и прочих счетах в банках, а также ценные бумаги ( акции, облигации, сберегательные сертификаты, векселя) и прочие денежные средства предприятия.  

Денежные средства — сумма наличных денежных средств и кассе предприятия, свободные денежные средства, хранящиеся на расчетном, валютном и прочих счетах в банках, а также ценные бумаги ( акции, облигации, сберегательные сертификаты, векселя) и прочие денежные средства предприятия.  

Прежде всего устанавливают, имеются ля на предярнятни только ода расчетный и один ( вря наличия лицензии соответствующего органа на осуществление операций в свободно конвертируемой валюте) валютный счет, Сопоставляют сальдо по статьям баланса: Расчетный счет, Валютный счет н Прочие денежные средства с данными выписок банка.  

Страницы:      1    2

Форма 1 и 2 бухгалтерской отчетности: пример

Показатель	Данные счетов учета	Сумма, тыс. руб.	Коды строк форм 1 и 2	Итог по строке, тыс. руб.
Оборудование	Сальдо по дебету 01	1150	1150	794 Бланк бухгалтерского баланса предприятия (скачать) (1150 – 356)
Накопленная амортизация	Сальдо по кредиту 02	356
Стоимость зарегистрированного товарного знака (износ начисляется без использования счета 05)	Остаток по дебету 04	100	1170	100
Сырье	Остаток по дебету 10	214	1210	229 (214 + 15)
Готовая продукция	Сальдо по дебету 41	15
Средства в кассе	Остаток дебет 50	17	1250	1002 (17 + 985)
Средства на расчетном счете	Остаток дебет 51	985
Долги покупателей	Сальдо по дебету 62	576	1230	576
Уставный капитал	Остаток кредит 80	980	1300	980
Долгосрочный кредит	Сальдо по кредиту 67 за минусом процентов	752	1410	752
Займ со сроком погашения 6 месяцев и проценты по нему	Сальдо по кредиту 66	321	1510	396 (321 + 75)
Проценты по долгосрочному кредиту	Сальдо по кредиту 67 (проценты)	75
Задолженность перед поставщиками	Кредитовое сальдо 60	573	1520	573
Выручка	Кредитовый оборот 90.1	2389	2110	2078 (2389 — 311)
НДС	Оборот по дебету 90.3	311
Себестоимость	Дебетовый оборот по 90.2 в корреспонденции с 20, 23	1256	2120	1472 (1256 + 216)
Коммерческие расходы	Дебетовый оборот по 90.2 в корреспонденции с 44	216
Проценты по кредитам и займам	Оборот по дебету 91.2 (по уплаченным процентам)	89	2330	89
Доходы от сдачи оборудования в аренду	Оборот по кредиту 91.1	60	2340	60
Уплата обязательных платежей	Оборот по дебету 91.2 (налоги)	98	2350	98
Начислен налог на прибыль	Кредитовый оборот по 68	102	2410	102

По итогам 2021 года прибыль ООО «Пекарь» составила (строка 2400):

2078 – 1472 – 89 + 60 – 98 – 102 = 377 тыс. руб.

В форме 2 отчет о прибыли и убытках ОПИУ

Отчетность о прибыли и убытках является одной из основных форм бухгалтерских отчетов, которую юридические лица обязаны составлять и представлять в соответствующие инстанции. Современная форма имеет название отчета о фин. результатах. Итоговые результаты в отчете показывают, каким стал итог деятельности организации за период.

При помощи отчета можно провести анализ показателей в динамике, а также на момент составления отчета. В нем отражается НДС и другие данные. В обязательном порядке следует представить документацию в ИФНС, Росстат.

Отчет, который составляется на промежуточные даты, может потребоваться экономической службе, финансовым учреждениям, контрагентам. Структура отчета должна включать сведения по периоду, за который он был составлен, а также информацию о дате составления, ИНН юридического лица, справочную таблицу, подписи руководителей

Важно отражение НДС в балансе

Можно сказать, что отчет о прибыли и убытках, а точнее, документ, содержащий данные о финансовых результатах, включает данные о том, из каких показателей доходов и расходов сложился итог работы юридического лица.

Пассив баланса

В пассиве баланса перечислены те источники средств, за счет которых компания финансирует свои активы.

Статья «Капитал и резервы» (стр. 1300) для большинства ООО состоит из двух частей:

1. Уставный капитал – это средства, которые учредители вложили при создании бизнеса. По закону для ООО он должен быть не меньше 10 тыс. руб., а для публичного акционерного общества – не меньше 100 тыс. руб. Чем больше уставный капитал – тем надежнее компания в глазах контрагентов, банков, инвесторов и т.п.
2. Нераспределенная прибыль – это та часть прибыли компании, которую учредители решили оставить в обороте.

Если уставный капитал не менялся , и владельцы компании не получали дивидендов, то разность между показателями по строке 1300 на начало и конец года будет равна финансовому результату. Именно такой случай рассмотрен в нашем примере

Изменение капитала за 2018 и 2019 годы

К2018 = 2024 – 1640 = 384 тыс. руб.

К2019 = 2480 – 2024 = 456 тыс. руб.

Эти суммы равны чистой прибыли компании по форме № 2 за 2018 и 2019 годы соответственно.

Статья «Долгосрочные заемные средства» (стр. 1410) включает в себя все кредиты и займы, полученные на срок более года.

Статья «Краткосрочные заемные средства» (стр. 1510) объединяет «короткие» кредиты и займы, т.е. полученные менее, чем на год.

Само по себе наличие заемных средств и рост их суммы еще не говорит о том, что у предприятия появились проблемы. Однако если долги по кредитам растут, а выручка — остается на месте или даже падает, то это должно вызвать беспокойство. Скорее всего, в этом случае деньги банка не вкладываются в развитие, а идут на «затыкание дыр».

В нашем примере выручка растет, а сумма задолженности по кредитам – снижается. Это говорит об эффективном использовании заемных средств.

В статье «Другие долгосрочные обязательства» (стр. 1450) также перечислены долги компании со сроком погашения более года. Но здесь речь идет обо всех других подобных задолженностях (кроме банков), например – по долгосрочным контрактам с поставщиками.

Статьи «Кредиторская задолженность» (стр. 1520) и «Другие краткосрочные обязательства (стр. 1550) включают в себя все «небанковские» долги организации с коротким сроком погашения.

Здесь представлены не только задолженности перед контрагентами, но и текущие долги по налогам, зарплате, подотчетным суммам и т.п.

Краткосрочная кредиторская задолженность должна быть не ниже «дебиторки» и не должна расти более быстрыми темпами, чем выручка. В нашем примере «кредиторка» даже снижается, а выручка – растет.

Расшифровка строк бухгалтерского баланса

Бухгалтерский баланс имеет определенную структуру, в основе который лежит заполнение отдельных строк. Чтобы уметь «читать» бухгалтерскую отчетность, следует иметь представление о том, какие данные вносятся в строки отчета. Проведем расшифровку наиболее важных показателей и строк бухгалтерского баланса.

Строки бухгалтерского баланса, утвержденные на 2021-2021 годы с кодами их расшифровки

Каждая строка — это стоимостная величина, характеризующая работу предприятия и наличие у него:

• денежных средств;
• материальных запасов;
• оборотных и внеоборотных активов:

Для каждой строки отчета предусмотрен индивидуальный код, который позволят в дальнейшем проводить систематизацию сведений, изложенных в балансе компании и составлять общий прогноз.

Коды к каждой строке были утверждены в рамках приложения №4 Приказа Минфина РФ от 02.07.

2010 № 66н, который вносил изменения в перечень кодов и теперь современные коды имеют четыре знака, в то время как устаревшие состояли только из трех цифр.

Рассмотрим, какие коды предусмотрены для Актива и для Пассива бухгалтерской отчетности:

Актив	Пассив
1100, 1150, 1160, 1170, 1180, 1190, 1200, 1210, 1220, 1230, 1240, 1250, 1260, 1600	1300, 1360, 1370, 1410, 1420, 1500, 1510, 1520, 1530, 1540, 1550, 1700
Основной порядок расположения строчек в этом разделе – это принцип возрастающей ликвидности. В верхней части находится имущество, которое до самого конца остается в первоначальной форме	Информация в данных строках позволяет изучить динамику изменения структуры баланса. Здесь можно посмотреть, когда средства поступили в организацию и когда компания должна их вернуть.Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Расшифровка отдельных строк бухгалтерского баланса

Рассмотрим наиболее значимые строки бухгалтерского баланса и приведем их расшифровку. Каждый код содержит определенную информацию:

• первая цифра объясняет, к какому виду документации относится показатель, в данном случае 1 – это бухгалтерский баланс;
• вторая цифра указывает раздел Актива, к примеру, 1 — внеоборотные активы;
• третья цифра – это активы, которые возрастают в порядке ликвидности;
• последний знак — используется для проведения построчной детализации показателей, которые являются наиболее существенными.

Исходя из этого правила расшифровки, рассмотрим сразу несколько статей баланса:

• строка 1150 – «Основные средства». В данной строке указывается информация, касающаяся наличия у компании активов, которые являются основными средствами и которые были сформированы при регистрации предприятия. Сведения излагаются на момент составления отчета;
• строка 1210 – «Запасы». В этой строке указывается общий остаток по запасам, данные по которым хранятся на счетах 10, 11, 15, 16, 20, 21, 23, 28, 29, 41, 43, 44, 45, 97. В учет не принимается кредитовое сальдо по счетам 14 и 42;
• строка 1230 — «Дебиторская задолженность». Данный показатель формируется в виде общего сальдо показателей со счетов бухгалтерского учета, которые характеризуют задолженность перед компанией в различных отраслях ее деятельности. В качестве основным счетов используются такие, как: 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76. Исключением является счет 63. Сальдо по этому счету в учет не принимается;
• строка 1240 – «Финансовые вложения». В строку вписывается общая сумма данных со счетов 55, 58, 73, кроме счета 59. Здесь отмечаются показатели финансовых вложений на срок свыше 12 месяцев;
• строка 1250 — «Денежные средства и денежные эквиваленты» — указываются данные о наличии денежных средств на различных счетах. В строку вписывается общий показатель, который формируется из счетов: 50, 51, 52, 55, 58, 76;
• строка 1300 – «Итоги по капиталу». Данная строчка является итоговой и в ней формируется общая сумма всех строк, касающихся информации о движении капитала компании на конкретную отчетную дату;
• строка 1370 — «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». В строках 1300-1370 детализируются данные об изменении капитала и сведения о финансовом результате компании. Уровень разъяснений, компания определяет самостоятельно;
• строка 1520 – «Краткосрочная кредиторская задолженность». Здесь отражается общая сумма показателей со счетов: 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76. Дополнительно, полученный итог расшифровывается в форме № 5:

Расшифровка отдельных строк баланса необходима для того, чтобы пользователи могли понимать, о чем идет речь при составлении документации. Кроме того, она позволяет получить максимально полное пояснение той или иной цифры, указанной в бухгалтерском балансе.

3-й раздел баланса и выручка

В отличие от других строк и разделов баланса, этот раздел напрямую связан с отчетом, в котором фигурирует выручка. Именно из отчета о финансовых результатах величина полученной компанией чистой прибыли включается в нераспределенную прибыль и отражается в 3-м разделе баланса.

Есть и другая взаимосвязь выручки с указанным разделом: невозможно быть прибыльным предприятием, формировать резервы и наращивать капитал при отсутствии прибыли, а прибыль немыслима без выручки.

Однако по балансу можно судить только о росте или снижении общей прибыли или убытка. То, из каких составных частей сложилась прибыль, покажет другой обязательный отчетный документ – отчет о финансовых результатах.

Отчет о финансовых результатах за 2021 год нужно сдать по новой форме. Составить новую форму 2 вам помогут построчные разъяснения и примеры от КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе бесплатно и переходите в Путеводитель по отчетности.

Признаки и характеристики денежных эквивалентов

Для того, чтобы юр. лицо относило актив к ДЭ, оно должно проверить его на соответствие конкретным признакам. Такие характеристики прописаны в законодательных актах – ПБУ 23/2011, МСФО 7. Но учреждение может определить такие свойства самостоятельно. Главное:

1. Прописать их в Приказе об учетной политике.
2. Сопоставить их с действующими законодательными основами. Не должно быть противоречий.

Далее представлен список общепринятых признаков, которые позволяют относить инвестицию к ДЭ:

• стоимость от продажи легко определима. Риски по изменению цены минимальны;
• краткосрочность актива со сроком погашения до 12 месяцев. Относить в указанную категорию долгосрочные вклады, ценные бумаги нельзя. Лучший вариант – ориентироваться на международные стандарты, где прописан срок в 3 мес.;
• высоколиквидность. Предприятие может быстро продать такой актив и получить доход по первому требованию;
• инвестиция отражается в составе финансовых вложений по сч. 58.

Если хотя бы какому-то из указанных пунктов средство не соответствует, то оно не указывается в балансе в категории «денежные эквиваленты».

Преимущества и недостатки ДЭ

Если фирма имеет ДЭ, то она имеет финансовую подушку безопасности. Как только наступит решающий момент, она может продать актив и получить деньги. Например, наличие эквивалента денег в военное время позволяет при любых обстоятельствах выплачивать зарплату людям, пополнять запасы сырья и материалов; работать в штатном режиме без простоев.

Среди негативных моментов стоит выделить:

1. Небольшую маржу доходности. Если сравнить краткосрочный депозит до востребования с долгосрочным вкладом, то прибыльность последнего в разы больше, чем доходность первой инвестиции. Компания вынуждена выбирать: максимизация прибыли или оптимизация рисков.
2. Потерю доходности. Конвертация ДЭ в деньги приводит к потере потенциальной прибыли, которую можно получить в будущем. Пример с тем же вкладом до востребования. Если клиент банка не изымет средства со счета и «додержит» их до конца срока, то он получит одну прибыль. Если он снимет деньги сейчас, то процент будет меньше. И такая перспектива прослеживается со всеми ДЭ.

Но отсутствие таких краткосрочных инвестиций в портфеле организации не есть хорошо. Поэтому нужно правильно соотносить наличие краткосрочных и долгосрочных инвестиций (об этом далее).

Чем более ликвиден актив, тем обычно меньше его доходность, поэтому важно найти “золотую середину”

Денежные средства в балансе из чего складывается

По строке 1250 отражается информация об имеющихся у организации денежных средствах в российской и иностранных валютах, а также о денежных эквивалентах:

(за исключением депозитных вкладов, не являющихся денежными эквивалентами)

(аналитические счета учета денежных эквивалентов)

(аналитические счета учета денежных эквивалентов)

Пересчет стоимости актива или обязательства, выраженной в иностранной валюте, в рубли производится по официальному курсу этой иностранной валюты к рублю, устанавливаемому Центральным банком Российской Федерации.

В случае если для пересчета выраженной в иностранной валюте стоимости актива или обязательства, подлежащей оплате в рублях, законом или соглашением сторон установлен иной курс, то пересчет производится по такому курсу.

Пересчет стоимости денежных знаков в кассе организации, средств на банковских счетах (банковских вкладах), денежных и платежных документов, ценных бумаг (за исключением акций), средств в расчетах, включая по заемным обязательствам с юридическими и физическими лицами (за исключением средств полученных и выданных авансов и предварительной оплаты, задатков), выраженной в иностранной валюте, в рубли должен производиться на дату совершения операции в иностранной валюте, а также на отчетную дату.

Пересчет стоимости денежных знаков в кассе организации и средств на банковских счетах (банковских вкладах), выраженной в иностранной валюте, может производиться, кроме того, по мере изменения курса.

Для составления бухгалтерской отчетности пересчет стоимости активов и обязательств в рубли производится по курсу, действующему на отчетную дату.

Денежные эквиваленты — денежные средства, а также высоколиквидные финансовые вложения, которые могут быть легко обращены в заранее известную сумму денежных средств и которые подвержены незначительному риску изменения стоимости. К денежным эквивалентам могут быть отнесены, например, открытые в кредитных организациях депозиты до востребования.

ПБУ 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте»

ПБУ 23/2010 «Отчет о движении денежных средств»

Источник

Трансформация старой формы финансовой отчетности в новую (после 2011 г.)

После 2011 года появились новые формы финансовой отчетности. Зачастую требуется перевести старые формы финансовой (бухгалтерской) отчетности в новую. Ниже представлена таблица перевода (Формы №1 и Формы №2. в новые формы «Бухгалтерский баланс» и «Финансовые результаты»). Старым строкам (обозначены Приказом Минфина №66н) ставится в соответствие новые строки (обозначены Приказом Минфина №67н).

Наименование показателя	Старые коды (до 2011 г.)	Новые коды (после 2011 г.)
Нематериальные активы	110	1110
Основные средства	120	1130
Незавершенное строительство	130
Доходные вложения в материальные ценности	135	1140
Долгосрочные финансовые вложения	140	1150
отложенные налоговые активы	145	1160
Прочие внеоборотные активы	150	1170
ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ	190	1100
Запасы	210	1210
НДС по приобретенным ценностям	220	1220
Дебиторская задолженность (более года)	230
покупатели и заказчики	231
Дебиторская задолженность (менее года)	240	1230
покупатели и заказчики	241
Краткосрочные финансовые вложения	250	1240
Денежные средства	260	1250
Прочие оборотные активы	270	1260
ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ	290	1200
АКТИВЫ всего	300	1600
Уставный капитал	410	1310
Добавочный капитал	420	1350+1340
Резервный капитал	430	1360
резервы, образованные в соответствии с законодательством	431
резервы, образованные в соответствии с учред. документами	432
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	470	1370
КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ	490	1300
Займы и кредиты (долгосрочные)	510	1410
Прочие долгосрочные обязательства	520	1450
ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА	590	1400
Займы и кредиты (краткосрочные)	610	1510
Кредиторская задолженность	620	1520
задолженность перед гос. внебюджетными фондами	625
Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов	630
Доходы будущих периодов	640	1530
Резервы предстоящих расходов и платежей	650	1540+1430
Прочие краткосрочные обязательства	660	1550
КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА	690	1500
ПАССИВЫ всего	700	1700
Выручка от продажи (за минусом НДС, акцизов …)	010	2110
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	020	2120
Валовая прибыль	029	2100
Коммерческие расходы	030	2210
Управленческие расходы	040	2220
Прибыль (убыток) от продажи	050	2200
Проценты к получению	060	2320
Проценты к уплате	070	2330
Доходы от участия в других организациях	080	2310
Прочие доходы	090	2340
Прочие операционные расходы	100	2350
Прибыль (убыток) до налогообложения	140	2300
Текущий налог на прибыль	150	2410
Чистая прибыль	190	2400