Проводки дт 76 и кт 76, 51, 91 (нюансы)

Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

]]>]]>

Специальный счет 62 в бухгалтерском учете предназначен для отражения информации по взаимоотношениям с контрагентами, приобретающими у компании товары, услуги или работы. Каким образом строится учет? На основании каких документов выполняются проводки по счету 62? Разберемся в особенностях детально.

Характеристика счета 62

62 счет бухгалтерского учета – это аналитический счет, обобщающий информацию по всем покупателям организации, включая юридические лица и физические. С помощью сч. 62 бухгалтер предприятия в любой момент и на нужную отчетную дату может с одной стороны сформировать величину задолженности за реализованную продукцию, услуги, а с другой выявить, на какую сумму планируются отгрузки.

Таким образом, можно сказать, что счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» представляет собой зеркальную копию сч. 60. А сформированные у продавца обороты и сальдо дублируют данные покупателя.

Полученная информация наглядно используется сторонами сделки при проведении сверок путем составления актов.

Для удобства непосредственных пользователей (руководителей, менеджеров, бухгалтеров) 62 счет в бухгалтерии имеет аналитику по контрагентам, документам (накладные, акты), договорам. Дополнительно при необходимости классифицировать взаиморасчеты можно:

1. По способу расчета – по факту отгрузки, предоплатой, взаиморасчетом и пр.
2. По срокам расчетов – просроченный долг или нет.
3. По наличию векселя – дисконтирован (учтен) в банке, просрочен или срок погашения еще не наступил.

Бухгалтерская служба организации вправе решить самостоятельно, как именно использовать счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» с учетом законодательных норм приказа № 94н от 31.10.00 г.

Главное – это обеспечить внешних и внутренних пользователей достоверной и оперативной информацией.

Если деятельность ведется группой взаимосвязанных предприятий счет 62, проводки приведены ниже, ведется обособленно в части таких операций.

Счет 62 – активный или пассивный

Если сделать анализ счета 62, становится понятно, что это активно-пассивный счет, то есть сальдо расчетов может попасть как в актив баланса, так и в пассив – данные вносятся в развернутом виде.

При этом дебет 62 счета показывает, на какую сумму выполнено отгрузок за период. Корреспонденция проводится с доходными счетами – 90, 91.

Подробная карточка счета 62 позволяет получить детальную информацию по взаимоотношениям с клиентом – в документе в хронологическом порядке отображаются все отгрузки и оплаты. Розничные торговцы вправе не использовать в бухучете счет 62 – реализация признается сразу на сч. 90 с проводкой Д 50 К 90. Но можно работать и привычным образом – выбор делается предприятием самостоятельно.

Субсчета 62 счета:

• Счет 62 01 – применяется для отражения данных по общим правилам, с оплатой в текущем режиме.
• Счет 62 02 – применяется для отражения данных по поступившим авансам.
• Счет 62 03 – используется при оплате отгрузок векселями.

Также предприятия могут открывать и другие субсчета к сч.

62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» в зависимости от особенностей специфики деятельности.

Счет 62 – проводки:

• Д 51 К счет 62.2 – поступила предоплата от покупателя на банковский счет.
• Д 76.АВ К 68 – начислен в бюджет НДС с суммы поступившей предоплаты.
• Д 62.1 К 90.1 – отражена отгрузка товаров фирме-покупателю.
• Д 62.2 К 62.1 – зачтен аванс в оплату за товар.
• Д 68 К 76.АВ – восстановлена сумма начисленного ранее НДС.
• Д 62.1 К 08 – оприходована сумма дебиторки приобретенной организации.
• Д 50, 51, 52, 55, 57 К 62.1 – поступила в кассу, на рублевый р/счет, на валютный р/счет, на специальный счет, переводом оплата от покупателей.
• Д 62.2 К 50, 51, 52 – возвращен ранее полученный от покупателя аванс.
• Д 60 К 62 – отражено проведение взаиморасчета с фирмой-покупателем.
• Д 62 К 91.1 – отражены в прочих доходах поступления от продажи ТМЦ, ОС.
• Д 63 К 62 – проведено списание безнадежной дебиторки в счет имеющегося резерва по сомнительным долгам компании.
• Д 91.2 К 62 – отнесена на прочие расходы списанная дебиторка.

Вывод – в этой статье мы рассмотрели, что означает счет 62 в бухгалтерском учете, проводки приведены по типовым ситуациям.

При отражении фактов хозяйственной деятельности бухгалтеру следует ориентироваться, прежде всего, на законодательные требования, а затем на отраслевую специфику деятельности предприятия, с закреплением всех нюансов в учетной политике.

Корреспонденция счетов

Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» корреспондирует со счетами:

Раздел I. Внеоборотные активы: 01 · 02 · 03 · 04 · 05 · 07 · 08 · 09 Раздел II. Производственные запасы: 10 · 11 · 14 · 15 · 16 · 19 Раздел III. Затраты на производство: 20 · 21 · 23 · 25 · 26 · 28 · 29 Раздел IV. Готовая продукция и товары: 40 · 41 · 42 · 43 · 44 · 45 · 46 Раздел V. Денежные средства: 50 · 51 · 52 · 55 · 57 · 58 · 59 Раздел VI. Расчеты: 60 · 62 · 63 · 66 · 67 · 68 · 69 · 70 · 71 · 73 · 75 · 76 · 77 · 79 Раздел VII. Капитал: 80 · 81 · 82 · 83 · 84 · 86 Раздел VIII. Финансовые результаты: 90 · 91 · 94 · 96 · 97 · 98 · 99 Забалансовые счета: 001 · 002 · 003 · 004 · 005 · 006 · 007 · 008 · 009 · 010 · 011

Бухгалтерская энциклопедия. 2013.

Основные проводки по счету 76

Из-за своей универсальности счет 76 корреспондирует почти со всеми счетам бухгалтерского учета по дебету и по кредиту. В таблице мы собрали основные проводки, с которыми сталкивается большинство организаций.

Для учета расчетов с прочими дебиторами и кредиторами рекомендуем вам облачный сервис Контур.Бухгалтерия. Начисляйте пени, учитывайте расчеты по страхованию и лизингу, депонируйте заработную плату. Всем новичкам дарим пробный период на 14 дней.

Страхование имущества

Для обобщения данных об операциях по страхованию жизни и здоровья сотрудников, а также активов компании открывают субсчет 76/1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию».

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! На счете 76/1 не учитываются взносы в ПФ, ФСС и ФОМС — их учет ведется с применением счета 69. Бухучет операций по страхованию включает 3 этапа:

Бухучет операций по страхованию включает 3 этапа:

• начисление платежей;
• перечисление;
• операции при наступлении страхового случая.

Начисление платежей показывается по Кт 76/1 во взаимодействии с затратными статьями. Так, если застраховано производственное оборудование, счет 76/1 корреспондирует с производственными счетами:

Дт 20 (23, 25) Кт 76/1 — отнесена на производственные расходы сумма страхового платежа.

Если страхуются активы, не используемые непосредственно в производстве, платежи показывают в качестве прочих расходов:

Дт 91/2 Кт 76/1.

Перечисление предъявленных к уплате сумм отражается проводкой:

Дт 76/1 Кт 51 (50, 52).

Применительно к налоговому учету страхование делят на обязательное и добровольное. Расходы на обязательное страхование учитываются в расходах полностью, на добровольное — в законодательно установленных размерах (ст. 255 НК РФ).

С особенностями учета страховой премии можно познакомиться в статье «Проводки страховых премий в бухгалтерском учете».

Учет претензий у покупателя

Для рассмотрения операций по претензиям в учете у покупателя используем наглядные примеры.

Претензия по недостаче поставки товара

АО «Фермер» осуществило поставку ООО «Амбар» партии материалов (семена сельскохозяйственных культур) на сумму 134.800 руб., НДС 20.563 руб. В договоре между «Фермером» и «Амбаром» указано, что убыль материалов , связанная с процессом транспортировки, не должна превышать 2,5%, то есть 3.370 руб., НДС 514 руб. (134.800 руб. * 2,5%).

По факту приемки товара на складе ООО «Амбар» была выявлена недостача материалов на сумму 5.720 руб., НДС 873 руб. На сумму выявленной недостачи была выставлена претензия, согласно которой «Фермер» погасил стоимость недостающих материалов.

В учете «Амбара» были сделаны такие записи:

Неотработанный поставщиком аванс

Между АО «Сегмент» и АО «Сектор» заключен договор поставки электротоваров:

• дата заключения договора — 18.06.2015;
• 23.06.2015 АО «Сегмент» осуществил предоплату за электротовары в размере 541.600 руб., НДС 82.617 руб. (100% предоплата);
• срок поставки товара — 03.08.2015.

АО «Сектор» не осуществил поставку по договору в установленный срок, в связи с чем «Сегмент» направил претензию с требованием расторгнуть договор и вернуть ранее перечисленный аванс. Претензия была удовлетворена АО «Сектор» в полном объеме.

Бухгалтер «Сегмента» сделал в учете такие записи:

Что показывает остаток и как закрывается счёт 86

Кредитная часть счёта 86 отображает сумму направленных компании на условиях целевого финансирования денежных средств. Его же дебетовая часть отражает неиспользованный остаток, который будет потрачен в дальнейшем или возвращён инвестору.

В стандартной ситуации, когда полученные по контракту денежные средства были потрачены на реализацию договорных целей в полном объёме, дополнительных проводок для закрытия счёта не требуется. Если же средства остались, то бухгалтеру предстоит отразить их дальнейшее движение:

• если остаток может быть использован фирмой по своему усмотрению, то понадобится проводка Дт86 – Кт90 (продажи) или Дт86 – Кт91 (прочие доходы);
• если остаток должен быть возвращён «спонсору», то проводка выглядит иначе – Дт86 – Кт51 (безналичный расчёт), Дт86 – Кт50 (наличный расчёт), Дт86 – Кт52 (расчёты в валюте).

Практический пример по составлению бухгалтерских проводок № 1

Общество с ограниченной ответственностью «Солнце» заказало у поставщика ООО «Зори» поставку пожарных рукавов для перепродажи. Общая цена заказа – 150 000 рублей, в т.ч. НДС 18% — 22 881,35 руб. Товар был поставлен в срок, но начальником склада была выявлена недостача продукции на сумму 17 000 рублей, в т.ч. НДС 18% — 2 593,22 руб. По факту недопоставки рукавов была отправлено требование на возврат перечисленной оплаты за товар.

Бухгалтерские проводки в учете ООО «Солнце»:

Дт60 Кт: 150 000 рублей – договор поставки полностью оплачен покупателем безналичным перечислением;

Дт41 Кт: 133 304,87 рублей – поступившая продукция оприходована на склад;

Дт19 Кт60: 20 288,13 руб. – учтен входной НДС;

Дт76.02 Кт60: 17 000 руб. – отправлена претензия ООО «Зори»;

Дт51 Кт76.02: 17 000 рублей – поставщик удовлетворил требования покупателя и вернул излишне выплаченные денежные средства покупателю.

Корректировка долга: произведен взаиморасчет между организациями «Солнце» и «Зори» в полном объеме, задолженностей по договору нет.

Какие применяются субсчета

К счету 76 могут быть открыты следующие субсчета:

• 76.1 Личное и имущественное страхование – учет операций по страхованию здесь происходит только в отношении перечисленных видов страхования, для обязательного пенсионного, медицинского, социального страхования применяются иные счета. Этот субсчет применяется как для учета страховых взносов по страхованию, так и сбора информации по страховым возмещениям. Здесь же фиксируются операции по страхованию жизни и здоровья работников компании. Аналитика осуществляется по видам страхования и страховщикам.
• 76.02 Претензии — на этом субсчете происходит обобщение информации о возникающих претензиях по качеству поставляемого товара, претензий за нарушение условий по заключенным договорам в отношении сроков, объема и т. д. Здесь учитываются начисляемые штрафы, пени, предусмотренные соглашениями. Аналитика ведется по дебиторам и выставляемым претензиям.
• 76.3 Дивиденды — здесь происходит обобщение информации о начисленных доходах, причитающихся организации как, учредителю, а также их выплатах. Аналитика ведется по каждому источнику подобного дохода. См. пошаговую инструкцию: как выплатить дивиденды учредителю.
• 76.4 Депонированная зарплата — предназначен для учета не полученной в срок заработной платы, которая направлена предприятием на расчетный счет с пометкой «Депонировано». Аналитика ведется по работникам, не получившим вовремя свою зарплату.
• Расчеты по исполнительным листам — предназначен для обобщения информации по производимым работником удержаниям на основании поступивших документов от приставов – алименты, прочие удержания и т. д. Аналитика ведется по работникам-должникам и поступившим исполнительным листам.
• Расчеты с прочими покупателями и заказчиками — на этом счете учитываются операции, которые не относятся в основной деятельности компании. К примеру, здесь могут отражаться уплата пошлин, расчеты с нотариусом и т.д.

Вам будет интересно:

Счет 28 в бухгалтерском учете: как учитывается брак в производстве, характеристика счета, проводки

В зависимости от особенностей ведения операций, на счете 76 помимо основных субсчетов, рекомендованных типовым Планом счетов, могут открываться аналогичные, но для учета операций в иностранной валюте.

Например, 76/6 — Расчеты с прочими покупателями и заказчиками в рублях и 76/26 — Расчеты с прочими покупателями и заказчиками в валюте.

Внимание! Если перечень открываемый субсчетов отличается от типового, то он обязательно должен быть указан в принятой учетной политике организации

Как закрыть счет 76 02 в бухгалтерском учете

То есть эти операции происходят не на регулярной основе и выделять на них субсчета на счетах, где отражаются основные дебиторы и кредиторы организации не имеет смысла. Отсюда следует, что на этот счет относятся те операции, которые нельзя отразить на счетах с 60 по 75.

Счет 76 в является активно-пассивным счетом, который может иметь сразу два сальдо как по дебету так и по кредиту счета. Если счет имеет дебетовое сальдо, то дебет счета отражает увеличение задолженности, а кредит счета — ее погашение.

В этом случае счет ведет себя как активный, и сальдо начальное плюс оборот по дебету и минус оборот по кредиту определяют конечный остаток.

Проводки по счету 76 02 расчеты по претензиям

Аналитический учет на этом субсчет ведется по каждому дебитору и претензии.

Представим типовые бухгалтерские записи по учету расчетов по претензиям: Операция Дебет счета Кредит счета Предъявлена претензия к поставщикам, подрядчикам и транспортным организациям по выявленным после оприходования товаров (работ, услуг) несоответствиям цен и тарифов договорам, а также при выявлении арифметических ошибок 76-2 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 10 «Материалы», 41 «Товары» и др.

1. срок поставки товара — 03.08.2015.

АО «Сектор» не осуществил поставку по договору в установленный срок, в связи с чем «Сегмент» направил претензию с требованием расторгнуть договор и вернуть ранее перечисленный аванс. Претензия была удовлетворена АО «Сектор» в полном объеме.

Внимание Бухгалтер «Сегмента» сделал в учете такие записи: Дебет Кредит Описание Сумма Документ 60 Авансы выданные

Дебет 76.02 Кредит 91.01 – списана задолженность по депонированной зарплате на доходы Счет 76 АВ Аванс – это сумма, полученная поставщиком до отгрузки товара.

76 счет бухгалтерского учета (нюансы)

Этот счет активно-пассивный, сальдо по нему может быть как дебетовым, так и кредитовым. При этом по дебету отражается долг перед предприятием, по кредиту — долги самого предприятия.

Подробнее об учете дебиторской и кредиторской задолженности читайте в статье .

При формировании баланса учитывается развернутое сальдо по счету 76:

1. остатки по Дт показываются по строке 1230 «Дебиторская задолженность»;
2. кредитовое сальдо — по строке 1520 «Кредиторская задолженность».

В зависимости от учетной политики, применяемой предприятием, допускается также отнесение некоторых групп дебиторки (например, нераспределенных страховых премий) на прочие оборотные активы (строка 1260). Для обобщения данных об операциях по страхованию жизни и здоровья сотрудников, а также активов компании открывают субсчет 76/1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию».

Счет 76.2 в бухгалтерском учете. учет расчетов по претензиям

Чаще всего подателями претензий являются:

1. заказчики (претензия поставщику или исполнителю услуги еще называется рекламацией);
2. поставщики, продавцы (могут требовать точного исполнения обязанностей от покупателя).
3. кредиторы, взыскивая просроченный долг;

Претензии между поставщиками и покупателями могут быть вызваны недопоставкой, неправильным расчетом цифр в договорных документах, другими нарушениями условий договора.

ВАЖНО! Если претензия касается физического лица, она регламентируется Законом о защите прав потребителей. Претензии между юрлицами – прерогатива федерального законодательства (Гражданского кодекса РФ)

Случается, покупатель уже оприходовал товар у себя, но по какой-то причине решил возвратить его поставщику. При этом может быть выставлена претензия на:

1. замену купленной продукции;
2. возврат внесенной ранее предоплаты;

Проводки по 76 счету — Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

В связи с устранением последствий пожара и необходимостью проведения последующего ремонта помещения, АО «Максимум» были понесены расходы:

1. на оплату труда производственных рабочих, которые были заняты устранением последствий пожара и проведением ремонта (в т.ч.

   страховые взносы) — 241.400 руб.

2. на материалы — 402.500 руб., НДС 61.398 руб.;

СК «Статус» осуществила выплату по страховому случаю в полном объеме.В учете АО «Максимум» данные операции были отражены следующими записями: Дт Кт Описание Сумма Документ 76.01 Зачисление средств от СК «Статус», полученных в счет погашения задолженности по страховому возмещению 741.300 руб.

Претензии

Они могут предъявляться транспортным и иным организациям, поставщикам, подрядчикам. На субсчете 76.2 отражают также суммы по признанным/присужденным неустойкам, штрафам и пеням. На дебете фиксируют расчеты по претензиям:

1. К подрядчикам, поставщикам, транспортным и прочим компаниям по выявленным в ходе проверки несоответствиям тарифов и цен, обусловленных договорами, при обнаружении арифметических ошибок. Проводки по счету 76 в этом случае составляют в корреспонденции со сч. 60 либо со статьями по производственным запасам, товарам и соответствующим затратам, если завышения цен и тарифов либо ошибки были выявлены после совершения записей по товарно-материальным ценностям или расходам.
2. К поставщикам товаров, материалов и к перерабатывающим организациям за выявленные несоответствия качества техусловиям, стандартам, заказу. Расчеты отражают в корреспонденции со сч. 60.
3. К поставщикам, транспортным и прочим компаниям за выявленные недостачи груза сверх установленных по договору величин. Суммы также отражают в корреспонденции со сч. 60.
4. За простои и брак, возникшие по вине подрядчиков/поставщиков. Отражение осуществляется в суммах, которые были присуждены по решению суда или признаны плательщиками. Проводки составляют в корреспонденции со счетами по учету производственных затрат.
5. К кредитным компаниям по суммам, списанным/перечисленным по ошибке. Они отражаются в корреспонденции со счетами по учету кредитов, денежных средств.
6. По пеням, неустойкам, штрафам, взыскиваемым с подрядчиков/поставщиков, покупателей/потребителей, заказчиков за нарушение договорных обязательств. Суммы отражают в размерах, которые признаны плательщиком или присуждены судом. Запись осуществляется в корреспонденции со сч. 91.

Счет 76 кредитуется на суммы перечисленных платежей с записями по статьям движения денежных средств. Суммы, которые, как выяснилось впоследствии, взысканию не подлежат, относятся, как правило, на те счета, с которых были приняты на учет по дебету. Аналитический учет ведут по каждой претензии и отдельному дебитору.

НДС в балансе

НДС в бухгалтерском балансе отображается в 3 строках:

• 1220 «НДС по приобретенным ценностям»;
• 1230 «Дебиторская задолженность»;
• 1520 «Кредиторская задолженность».

Строки 1220 и 1230 находятся в разделе «оборотные активы», так как это текущие активы с повышенной ликвидностью — оборот по ним происходит в течение года либо на протяжении нормального для организации операционного цикла. Исходя из таких же рассуждений (расчеты происходят в течение года) строка 1520 расположена в разделе «Краткосрочные обязательства» пассива баланса.

ВНИМАНИЕ! С 01.06.2019 в форму бухбаланса и другой бухотчетности внесены изменения. Но на структуру документа они не повлияли

Существуют определенные особенности отражения налога по каждой из этих строк.