Учет долгосрочных инвестиций

Виды финансовых вложений

Настолько много различных классификаций сегодня существует, что порой даже сложно остановиться на чем-то конкретном

Я вам предлагаю обратить внимание на 3 основные группы, а начнем с классификации согласно назначению. Здесь можно выделить 2 типа вложений:

• Основная цель — получить прибыль;
• Основная цель — перепродажа.

Фактически второй пункт также имеет цель — получение прибыли, но больше учитывается оборот и скорость сделок. Разумеется, что финансовые вложения могут быть краткосрочными (до 12 месяцев) и долгосрочными.

И также остановлюсь на классификации по связи с уставным капиталом. Не поверите, но их тоже 2 разновидности:

• Вложение в долговые бумаги;
• Непосредственно формирование уставного капитала.

Далее разбираемся, как непосредственно происходит каждый процесс.

Уставные капиталы

Наиболее оптимально этот способ подходит инвесторам, которые уже определили для себя основные направления в дальнейшей работе. Если вы хотите стать соучастником организации, то используйте свои средства в качестве добавочного капитала создания или реорганизации. Вложиться в капитал можно и с целью покупки акций на вторичке, а далее их продать с помощью брокеров или самостоятельными усилиями.

Получать часть капитала можно и во время того, как та или иная компания выводится из госфонда и приватизируется. Согласно законодательной базе, финансовые вложения в уставной капитал возможны в случае сотрудничества с ОАО и ЗАО, а также с ООО. Основная особенность — инвестор хочет принимать участие в работе фирмы, влиять на решения и такая операция достаточно долгосрочная

Если вас привлекают краткосрочные проекты, обратите внимание на покупку акций

Ценные бумаги

Кто из нас не хотел стать крупным акционером какой-либо компании, а то и вовсе получить контрольный пакет. Сегодня инвестиции в акции привлекают правом контролировать деятельность фирмы и тем, что с помощью брокеров их можно выгодно продать на бирже, дождавшись максимального спрэда.

Плюс, грамотный инвестор оценивает свой денежный поток и следит за регулярностью пассивной прибыли. А чем больше источников ее получения — тем меньше риски. Именно поэтому ценные бумаги отечественных и иностранных компаний не теряют своей популярности и, в большинстве случаев, ликвидности. Да и купить акции достаточно просто, и что не может не радовать – законно. Равным счетом, как и открыть депо в банках.

Депозитные вклады

Вспоминаем совет кинематографического героя, который рекомендовал нам хранить деньги в сберегательных кассах. Мы часто используем пожелание, но при этом не столько с целью сохранения имущества, сколько с целью увеличения прибыли. Учитывая, что является основным инструментом получения прибыли на депозите, выделяют такие подвиды:

• Денежный (национальная и иностранная валюта). Процентные ставки по нацвалюте всегда выше из-за высокой инфляции.
• Связанный с драгметаллами (слитками), но наряду с ними особой популярности приобретают инвестиционные монеты.

Во-первых, их выгодно и безопасно хранить в ячейках; во-вторых, можно заработать на курсе. В-третьих, иногда можно выйти на антикварный рынок. Привлекает и то, что депозитные вклады доступны для инвесторов с разными суммами для вложения. И ждут своих потенциальных партнеров, как государственные, так и частные банки. А как они предлагают вести учет вашим средствам — вопрос открыт.

Что такое долгосрочные инвестиции

Название говорит за себя — это определенный вид вложений, который может принести прибыль не через месяц или два, а только спустя более продолжительное время. Как правило, «минимальный» порог обозначен 1 годом, но есть и определенные сегменты рынка, которым для «работы» надо минимум 3–5 лет.

Достаточно открыть любую финансовую энциклопедию и можно увидеть главные характеристики вложений: стабильность и слабая привязка к рыночной ситуации, ведь есть солидный запас времени. В Европе часто говорят об объединяющей роли таких проектов. Ех-глава Еврокомиссии Жан-Клод Юнкер уже успел анонсировать миру создание нового фонда: «EFSI, который будет работать с 315 млрд. евро, из которых более 240 пойдут на долгосрочные проекты для всех стран-участниц». Удивительно, но стратегия, принятая в 2015, уже через год получила официальную «прибавку» в размере – 105 млрд. евро, чем не могут похвастаться краткосрочные варианты.

Разумеется, колебания финансового рынка влияют на все, начиная от цен на молоко в супермаркете и заканчивая ликвидностью строительного или производственного проекта, но опытные инвесторы, в том числе благодаря советам экспертов, остановились на долгосрочной перспективе получения прибыли, сделав ее приоритетной, нежели короткие проекты. Благо, есть с чего выбрать…

Оптимальная величина и структура финансовых вложений

К финансовым вложениям относятся такие виды инвестиций, которые финансисты называют портфельными: это вложения в капитал других компаний с приобретением ценных бумаг или долговых обязательств либо это размещение денег на депозитах под процентный доход.

Финвложения обладают различной степенью прибыльности и риска. Банковские депозиты, покупка гособлигаций или других государственных ценных бумаг характеризуются наименьшей степенью риска, но и наименьшим уровнем доходности. Более рисковые финвложения могут принести и более высокую прибыль.

Целью инвестирования в финансовые инструменты является стремление организации диверсифицировать доходы, которые предприятие может получить, увеличить прибыльность не только за счет основной деятельности, но и за счет эффективности финвложений.

Оптимальный портфель финансовых вложений может включать высокодоходные и рисковые активы, но основу его всё же лучше формировать из активов с меньшей степенью риска. Оптимальное соотношение этих составляющих портфеля инвестиций предприятие выбирает для себя самостоятельно, ориентируясь не только на конъюнктуру рынка, но и на опыт финансовых управляющих.

Осуществляя финансовые инвестиции, необходимо помнить, что большая часть инструментов финансового рынка имеет стоимость, которая постоянно изменяется в зависимости от конъюнктуры и рыночных условий. Поэтому оптимальный портфель финвложений — это такие инвестиции, по которым ожидаемый доход значительно покрывает расход на их приобретение и риски потерь. Определить оптимальные параметры портфеля финвложений поможет расчет внутренней нормы доходности.

О том, как это сделать, можно узнать из материала «Как рассчитать внутреннюю норму доходности (формула)?».

Кроме расчета внутренней доходности рекомендуем проводить расчет чувствительности конъюнктуры и анализ распределения доходности по уровню вероятности. Поскольку состояние финвложений влияет на показатели ликвидности и финансовой устойчивости предприятия, то формировать портфель финансовых вложений необходимо так, чтобы избежать негативных изменений названных показателей.

Для оптимизации работы с финвложениями в структуре портфеля должны быть как долгосрочные, так и краткосрочные вложения. Кроме того, структура портфеля финвложений должна составляться из различных видов ценных бумаг.

Учет долгосрочных инвестиций и источников их финансирования

Капитальные работы могут выполняться подрядным способом (специализированным предприятием–подрядчиком) либо хозяйственным, т. е., осуществляемым самим застройщиком. От выбора способа зависит порядок учета затрат.

При подрядном способе выполненные и документально подтвержденные СМР (строительно-монтажные работы) отражают у застройщика на сч. 08 по договорной стоимости по счетам подрядчика (включая НДС):

В бухгалтерском учете долгосрочных инвестиций и финансовых вложений при хозспособе отражают фактически произведенные застройщиком затраты:

Принципы финансового учета вложений во ВнА

Учет инвестиций долгосрочного характера строится на определенных принципах, опираясь на которые, сотрудники бухгалтерии достигают корректных результатов в фиксации учетных событий. Выделяются следующие принципы.

1. Принцип полноты отражения вложений во ВнА. Все операции, связанные с вложениями во внеоборотные активы, должны быть документально подтверждены и внесены в учет.
2. Принцип соблюдения норм гражданского законодательства. Сделки, совершаемые в связи с вложениями во ВнА, подлежат оформлению соглашением (договором) в полном соответствии с требованиями гражданского права.
3. Вложения во внеоборотные активы подлежат обособленному учету, отличному от учета операционных затрат.
4. Принцип буферной природы счета бухгалтерского учета 08. Балансовый счет 08 занимает промежуточное положение между счетами расчетов и счетами непосредственно активов 01, 03, 04, позволяя производить своевременное и полное оприходование средств производства, НМА, результатов НИОКР.
5. Принцип вспомогательного накопления расходов, связанных с введением внеоборотных активов в эксплуатацию. Для этого используется активный счет 07 «Оборудование к установке».

Схема разделения затрат предприятия на капитальные и текущие

На схеме, расположенной выше, продемонстрирован третий из учетных принципов. На модели показано разделение всех затрат компании на капитальные и текущие. Основную долю капитальных затрат составляют вложения во внеоборотные активы. Исключение из них составляют краткосрочные финансовые вложения и приобретение оборотных средств для инвестиционных целей. Указанные выше принципы реализуются в тесной взаимосвязи с вопросом о способе поступления ВнА на предприятие. Внеоборотные активы поступают на учет в связи с:

• покупкой готовых к применению ОС и НМА;
• получением их в дар;
• взноса активов в уставный капитал компании;
• самостоятельного возведения, строительства или создания активов (хозяйственный способ);
• строительства зданий, сооружений с привлечением подрядных организаций (подрядный способ);
• созданием или строительством объекта ВнА смешанным способом.

Поскольку счет 08 активной природы, по его дебету формируются накопления расходов предприятия, составляющие первоначальную стоимость активов для зачисления на баланс. С кредита балансового счета 08 происходит списание накопленной стоимости ОС, НМА, результатов НИОКР на соответствующие счета ВнА. Подобную функцию выполняет счет 07 с той лишь разницей, что на нем предварительно накапливаются значения стоимости оборудования, требующего установки и монтажа. Оба счета представляют собой буферные транзитные зоны, позволяющие рационально сформировать накопление первоначальной стоимости объектов перед их введением в эксплуатацию.

Как заработать на долгосрочных инвестициях – 4 практических совета

Чтобы получить ощутимую прибыль, заниматься инвестированием нужно несколько лет. Не стоит сразу же распродавать активы, заметив признаки нездоровой активности на биржевом рынке. Ждите периода стабильности и останетесь в выигрыше. Стабильный доход и хорошие деньги здесь имеют люди с холодной головой и трезвым взглядом на вещи.

Не принимайте серьёзных решений, не посоветовавшись с консультантами. Не вкладывайтесь в инструменты, основываясь на интуиции или астрологических прогнозах. Интуиция часто подводит даже опытных игроков.

Следуйте простым и надёжным экспертным советам.

Совет 1. Сотрудничайте с брокерами

Без брокеров начинающему инвестору – никуда. Брокер – это ваши глаза и уши. Он обладает полной информацией о ходе торговых операций, больше вас знает о состоянии вашего счета и даже следит за налоговыми отчислениями.

Базовые правила выбора посредника:

• ищите брокерские компании с предельно прозрачным алгоритмом работы;
• не гонитесь за минимальной комиссией;
• на предварительном этапе задавайте представителям фирмы как можно больше вопросов, чтобы механизмы получения прибыли стали вам предельно ясны.

Если брокер вас по каким-то причинам не устраивает, выводите деньги и ищите другого партнёра.

Совет 2. Инвестируйте в акции нескольких компаний

Универсальный совет для инвесторов – вкладывайте средства в разные инструменты и направления.

Если вы покупаете ценные бумаги, делите деньги между 5-10 различными компаниями. Совмещайте торговлю акциями с валютными торгами и инвестициями в опционы. Это уменьшает риски и в конечном итоге положительно влияет на ваш финансовый потенциал.

Совет 3. Покупайте акции в момент наименьшего на них спроса

Покупайте, когда все продают, и наоборот. Так делают продвинутые биржевые акулы, у которых хватает смелости плыть против течения. Берите с них пример, и будет вам счастье. И не нервничайте по поводу краткосрочной волатильности активов – периодических колебаний стоимости боятся только дилетанты.

Совет 4. Здраво оценивайте финансовые возможности

Не начинайте проект, если у вас нет свободных денег. Инвестировать стоит лишь те средства, потеря которых никак не отразится на уровне вашей жизни. Сначала создайте денежную подушку безопасности, потом оборотный капитал.

Смотрите интересный ролик по теме публикации.

Долгосрочные инвестиции в бухгалтерском учете

Вложения и дифференцируются следующим образом:

• в физические активы (капитальные);
• в денежные активы (финансовые);
• в нематериальные активы.

К нематериальным объектам относятся принадлежащие компании, но не имеющие физического воплощения ценности. Их создание может осуществляться при помощи собственных сил компании или путем привлечения сторонних организаций. К нематериальным активам относят:

• авторские права и иные договоры на произведения науки и искусства, другие объекты;
• патенты на изобретения, селекционные достижения, промышленные образцы; свидетельства на товарные знаки, бренды; лицензии на деятельность;
• права на пользование природными ресурсами, земельными участками.

Учет нематериальных активов ведется по первоначальной (фактической) стоимости, которая состоит из затрат на приобретение (создание) НМА и их доведение до состояния практического использования. К таким затратам относят:

• выплаты, в соответствии с договором приобретения нематериальных активов;
• расходы на консультации и информационные услуги, связанные с покупкой НМА;
• таможенные и патентные пошлины, регистрационные сборы и прочие аналогичные платежи;
• невозмещаемые налоги, вознаграждения посредническим организациям, с помощью которых приобретались объекты интеллектуальной собственности.

Накопление нематериальных активов может осуществляться следующими способами:

Какие существуют источники финансирования долгосрочных инвестиций – 4 главных источника

Доход от долгосрочных инвестиций характеризуется постоянством и стабильностью. Получать прибыль от таких вкладов можно всю жизнь.

Но чтобы начать, нужны источники инвестирования. Рассмотрим 4 главных источника получения оборотного капитала.

Источник 1. Собственные средства

Это собственные активы предприятия или частного инвестора.

Сюда относятся:

• накопительные фонды;
• чистые прибыли;
• выплаты по страховке или другим партнёрским договорам;
• амортизационные средства;
• уставной капитал компании;
• специализированные фонды предприятия.

Так называемая «нераспределённая прибыль» компании инвестируется в надёжные и ликвидные инструменты – строительство, производство, ценные бумаги.

См. «Инвестиционный портфель».

Источник 2. Займы и кредиты

Нет своих средств – занимаем чужие. Используем долгосрочные банковские кредиты (в том числе по льготным федеральным программам), займы у зарубежных фондов или представителей частного капитала.

Источник 3. Бюджетные средства

Государство поддерживает перспективные бизнес-проекты и часто помогает начинающим коммерсантам сделать первые шаги. Некоторые направления – к примеру, инвестиции в сельское хозяйство, госструктуры поощряют особенно охотно.

Источник 4. Привлеченные средства

Ещё один вариант – воспользоваться привлеченными средствами. Сюда относятся: долевое участие в застройке, паевые взносы участников фонда, продажа облигаций и акций предприятия. Иногда инвесторы и спонсоры привлекаются напрямую в перспективный и интересный с коммерческой точки зрения проект.

Учет прочих капитальных затрат

Прочие капитальные затраты, предусматриваемые в сметах, учитывают по их видам и отражают на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы» в размере фактических расходов по мере их производства или по договорной стоимости на основании оплаченных или принятых к оплате счетов сторонних организаций.

Инвентарная стоимость приобретенных отдельных видов основных средств и других долгосрочных активов определяется в следующем порядке:

• инвентарная стоимость зданий, сооружений, оборудования, транспортных средств и других отдельных объектов складывается из фактических затрат по их приобретению и расходов по их доведению до состояния, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях;
• инвентарная стоимость земельных участков и объектов природопользования складывается из расходов по их приобретению, включая затраты по улучшению их качественного состояния, комиссионных вознаграждений и других платежей.

Затраты по строительству на приобретенных земельных участках различных сооружений учитывают отдельно от стоимости этих участков и по завершении работ по строительству сооружений определяют их стоимость при зачислении сооружений как отдельных объектов в состав основных средств.

Здания, сооружения и другие объекты основных средств, приобретенные отдельно от строительства объектов, а также земельные участки, объекты природопользования зачисляют в размере инвентарной стоимости в состав основных средств по поступлении их в организацию и окончании работ по их доведению до состояния, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях, на основании акта приемки-передачи основных средств.

Инвентарная стоимость нематериальных активов складывается из затрат по их созданию или приобретению и расходов по доведению их до состояния, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях.

По мере создания или поступления нематериальных активов в организацию и окончания работ по доведению их до состояния, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях, нематериальные активы зачисляют на основании акта приемки в состав нематериальных активов.

Порядок учета

Учет по счету 06 является достаточно простым и понятным. В целом этот элемент используется для обобщения сведений и материалов о присутствии и движении вложений в ценные бумаги прочих компаний, если срок погашения не более 12 месяцев. Если говорить о займах для других компаний, то они осуществляются на период от года. Финансовые инвестиции в ценные бумажные активы прочих организаций, по которым срок не имеется, подлежат учету на счете 06, если планируется получать по ним доходы от 12 месяцев.

Если долгосрочные инвестиции осуществлены компанией обдуманно, то их отражение происходит по Дт 06 Кт 51, под кредитом стоит строка «расчетные счета», а также по Кт 52, что означает «валютные счета».

В процессе реализации данных активов, которые подлежат учету на рассматриваемом счете, отражение стоимостного показателя происходит на 91 счете, который характеризует «прочие отчисления и поступления», а также на кредите счета 06.

Если займы были предоставлены другим фирмам, то предполагается проводка Дт 06 Кт 51. Как отмечалось ранее, ведение аналитического учета осуществляется по типам вложений.

Раскрытие информации о долгосрочных инвестициях в бухгалтерской отчетности

В бухгалтерской отчетности подлежит раскрытию с учетом существенности, как минимум, следующая информация:

• о величине незавершенного строительства;
• об объеме приобретенных объектов внеоборотных активов;
• об источниках финансирования долгосрочных инвестиций в форме капитальных вложений.

Создание внеоборотных активов, в особенности их строительство, растянуто во времени зачастую продолжается несколько отчетных периодов, в течение которых капитальные затраты находятся в переходной форме — расходы произведены, а объекты этих активов пока на учет не приняты. Поэтому возникает необходимость учитывать капитальные затраты в незавершенные объекты внеоборотных активов. В бухгалтерском балансе (форма № 1) отражаются остатки незавершенного строительства на начало года и на конец отчетного периода.

Что касается информации о поступивших в организацию внеоборотных активах (основных средствах, доходных вложениях в материальные ценности и нематериальных активах), то в общем объеме она содержится в бухгалтерском балансе, а также в других отчетных формах, которые представляют собой расшифровку баланса. Так, например, в приложении к бухгалтерскому балансу (форма № 5) показывается поступление нематериальных активов, основных средств и объектов доходных вложений в материальные ценности по их видам за отчетный период. Кроме того, в этой форме отражаются как все расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы, так и на незаконченные и не давшие положительных результатов.

Информация об источниках финансирования долгосрочных инвестиций в форме капитальных вложений содержится в нескольких формах бухгалтерской отчетности. Например, в бухгалтерском балансе показывается величина нераспределенной прибыли организации, а в отчете о прибылях и убытках отражается чистая прибыль организации за отчетный период. В отчете об изменениях капитала (форма № 3) в разделе «Справки» указываются суммы полученных за отчетный год из бюджета и внебюджетных фондов целевых поступлений на финансирование капитальных вложений во внеоборотные активы. В приложении к бухгалтерскому балансу (форма № 5) отражаются два показателя: общая сумма полученных бюджетных средств, в том числе по их видам за отчетный период и за аналогичный период предыдущего года, и сумма полученных видов бюджетных кредитов по состоянию на начало и конец отчетного периода, а также суммы, полученные и возвращенные за отчетный период.

показать содержание

Выводы о том, что означает изменение показателя

Если показатель уменьшается

Обычно негативный фактор

Примечания

Показатель в статье рассматривается с точки зрения не бухучёта, а финансового менеджмента. Поэтому иногда он может определяться по-разному. Это зависит от авторского подхода.

В большинстве случаев в вузах принимают любой вариант определения, поскольку отклонения по разным подходам и формулам обычно находятся в пределах максимум нескольких процентов.

Показатель рассматривается в основном бесплатном сервисе финансовый анализ онлайн и некоторых других сервисах

Если после расчёта показателей вам нужны выводы, посмотрите, пожалуйста, эту статью: выводы по финансовому анализу

Если вы увидели какую-то неточность, опечатку — также, пожалуйста, укажите это в комментарии. Я стараюсь писать максимально просто, но если всё же что-то не понятно — вопросы и уточнения можно писать в комментарии к любой статье сайта.

Финансовый анализ:

• Финансовые вложения 1170 Определение Финансовые вложения 1170 — это финансовые вложения организации, срок обращения (погашения) которых превышает 12 месяцев от момента, на который составлена отчётность (от отчётной даты): государственные…
• Доходные вложения в материальные ценности 1160 Определение Доходные вложения в материальные ценности 1160 — вложения организации в имущество, здания, помещения, оборудование и другие материальные ценности, предоставляемые организацией за плату во временное…
• ИТОГО по разделу I 1100 Определение ИТОГО по разделу I 1100 — это сумма показателей по строкам бухгалтерского баланса с кодами 1110 — 1170 — общую стоимость внеоборотных активов организации:…
• Денежные средства и денежные эквиваленты 1250 Определение Денежные средства и денежные эквиваленты 1250 — это денежные средства организации в российской и иностранных валютах и денежные эквиваленты. Денежные эквиваленты — денежные средства…
• ИТОГО по разделу II 1200 Определение ИТОГО по разделу II 1200 — это сумма показателей по строкам бухгалтерского баланса с кодами 1210 — 1260 и отражает общую стоимость оборотных активов организации:…
• Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 1220 Определение Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 1220 — это остаток НДС по приобретенным материально-производственным запасам, нематериальным активам, капитальным вложениям, работам и услугам, который не…
• Дебиторская задолженность 1230 Определение Дебиторская задолженность 1230 — задолженность покупателей, заказчиков, заемщиков, подотчетных лиц и т.д., которую организация планирует получить в течение определенного периода времени, а также сумма авансов,…
• Отложенные налоговые активы 1180 Определение Отложенные налоговые активы 1180 — это актив, который уменьшит налог на прибыль в будущих периодах, тем самым увеличив прибыль после налогообложения. Наличие такого актива…
• Прочие внеоборотные активы 1190 Определение Прочие внеоборотные активы 1190 — это активы, срок обращения которых превышает 12 месяцев и которые не нашли отражения по другим строкам раздела I баланса. К ним…
• Нематериальные активы 1110 Определение Нематериальные активы 1110 — это: произведения науки, литературы и искусства; программы для электронных вычислительных машин; изобретения; полезные модели; селекционные достижения; секреты производства (ноу-хау); товарные…