Ст. 149 нк рф (2021): вопросы и ответы

Образец договора без ндс по усн

Дельтой» за счет собственных средств. Может ли «Магнат» принять к вычету НДС? Так как сумма НДС оплачена продавцом («Магнатом»), то «Дельта» не имеет права принимать налог к вычету. В данном случае «Дельтой» будут признаны расходы на покупку товаров (741.300 руб.). Вопрос №3. ИП Кожухов оказывает услуги в сфере общепита и применяет ЕНВД.

В апреле 2020 Кожухов нарушил условия применения «вмененки», в связи с чем автоматически переведен на ОСНО и признан плательщиком НДС. В августе 2020 Кожухов оформил договор, не указав в нем НДС. Необходимо ли Кожухову начислять НДС? Договор заключен после того, как Кожухов потерял право на ЕНВД и признан плательщиком НДС.

Поэтому Кожухов должен начислить НДС, исходя из расчетного показателя, то есть выделить налог из суммы соглашения. Оцените качество статьи. Возникает вопрос: насколько правомерно указание в соглашении стоимости товара без НДС? Считается ли договор действительным? Какое право на указание/неуказание НДС в договоре имеют ИП и юрлица? Подробнее об этом – ниже. Правила и ограничения для юрлиц ГК РФ не предусматривает каких-либо ограничений при составлении договора юрлицами – все условия соглашения организация указывает на свое усмотрение. Но при этом не стоит забывать о налоговых последствиях и перед тем, как составлять договор без НДС, ознакомиться с позицией НК по этому вопросу. Налоговое законодательство определяет, что операции с НДС, которые осуществляет организация, должны быть подтверждены документами, в том числе договором. К примеру, Ваша организация как юрлицо реализует товары и предъявляет НДС к оплате покупателю. При этом размер налога должен быть указан отдельно как в счете-фактуре, так и в договоре. Расчетная сумма НДС Допустим, Ваша фирма является плательщиком НДС и осуществляет операции, облагаемые налогом. При этом сумма НДС в договоре в силу тех или иных причин указана не была. Как рассчитать НДС по операции в данном случае? Вам следует исчислять НДС по расчетной сумме, то есть в составе цены договора: НДС = ЦД (цена договора) * 18 / 118. Рассчитав сумму налога, Вам необходимо выставить заказчику счет-фактуру, где размер НДС указан отдельной строкой. Для исключения разногласий с покупателем и налоговыми органами, дополните договор дополнительным соглашением, в котором уточните цену договора и размер налога. Пример №3. Между АО «Сфера» и ООО «База» заключен договор на поставку бумаги. В договоре указана стоимость поставки – 18.314 руб. Информация об НДС в соглашении отсутствует. АО «Сфера» и ООО «База» — плательщики НДС, операции по договору являются налогооблагаемыми.

Когда компания на УСН становится плательщиком НДС

В общем случае компании, применяющие УСН, освобождены от уплаты НДС. Однако в некоторых ситуациях и они признаются плательщиками этого налога. Какие же это ситуации?

Импорт товаров

Согласно статье 146 НК РФ, товары, ввозимые на территорию страны, являются объектом налогообложения. В соответствии с пунктами 2 и 3 статьи 346.11, у компаний и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, при ввозе товаров на территорию России возникает обязанность уплатить НДС.

Срок уплаты НДС при импорте товаров из стран Таможенного союза может быть разным в зависимости от таможенной процедуры, под которую они помещаются, а именно:

• в отношении товаров, ввозимых для внутреннего потребления — до выпуска товаров;
• в отношении товаров, которые ввозятся временно — до выпуска товаров в соответствии с таможенной процедурой временного ввоза (допуска) при уплате всей суммы ввозных таможенных пошлин, налогов, подлежащих уплате за установленный срок временного ввоза;

Указанные выше сроки уплаты НДС устанавливаются соответственно статьями 211 и 283 Таможенного кодекса Таможенного союза.

Расчет суммы НДС, подлежащего уплате, производится по формуле:

НДС = (Таможенная стоимость товаров + Таможенная пошлина + Акциз)* Ставка НДС

Если товары ввозятся из стран — членов Евразийского экономического союза, то порядок уплаты НДС будет несколько иным. Сумма налога рассчитывается по формуле:

НДС = (Цена сделки + Акциз) * Ставка НДС

Также читайте по теме: «Безопасный размер НДС» — какой максимальный удельный вес вычетов по НДС не привлекающий внимание налоговиков?

Срок уплаты НДС в этом случае — не позднее 20 числа месяца, следующего за тем, в котором товары были приняты на учет.

Выставление счетов-фактур с выделенным НДС

У организаций, применяющих УСН, при выставлении счетов-фактур с выделением суммы НДС на основании пункта 5 статьи 173 НК РФ возникает обязанность уплатить налог в бюджет. Помимо этого, в таком случае организация должна отчитаться по НДС, представив декларацию в орган ФНС по каналам электронной связи не позднее 25 числа месяца, следующего за окончанием налогового периода.

Законодательство также устанавливает случаи, когда «упрощенцы» должны вести Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур. Эта обязанность возникает при осуществлении организацией посреднической деятельности в интересах других лиц, при осуществлении агентских и комиссионных операций от своего имени, а также при деятельности по договору транспортной экспедиции в интересах других лиц, если компания учитывает полученные по таким договорам суммы в составе доходов по УСН.

Операции по некоторым видам договоров

Другие случаи, когда у компаний-«упрощенцев» возникает обязанность уплаты в бюджет НДС, связаны с некоторыми видами договоров, на основании которых осуществляются сделки. К этой группе относятся договоры простого и инвестиционного товарищества, договор доверительного управления имуществом или концессионное соглашение на территории России. В этих случаях компания, помимо уплаты налога, должна представить декларацию по НДС в установленном порядке.

Как «упрощенцу» списывать «входной» НДС в бухучете

Сумму «входного» НДС «упрощенцам» положено учитывать в стоимости покупки (подп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ). То есть нужно формировать одну запись:

Дебет 10 (08, 20, 25, 26, 41, 44…) Кредит 60 (76)

отражена стоимость покупки, включая «входной» НДС.

Однако «упрощенцы» с объектом налогообложения доходы минус расходы часто стремятся к тому, чтобы выделять «входной» НДС на счетах бухучета отдельно. Ведь по ряду покупок, прежде всего материлов, товаров, работ и услуг, такой налог нужно показать в Книге учета отдельной строкой. И чтобы сблизить данные бухгалтерского и налогового учета, некоторые бухгалтеры считают, что целесообразно «входной» НДС выделять отдельно на счете 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».

На заметку. При каких покупках «входного» НДС не возникает 1. Продавец не является плательщиком НДС. Это значит, что ваш контрагент работает на специальном налоговом режиме, собственно, как и вы. Это может быть УСН, ЕНВД, патент или ЕСХН. Продавцы на спецрежимах не начисляют НДС с реализации и не выписывают счета-фактуры (п. 2 и 3 ст. 346.11, абз. 3 п. 4 ст. 346.26, п. 11 ст. 346.43 и п. 3 ст. 346.1 НК РФ). 2. Реализация в силу закона не подлежит налогообложению (освобождена от НДС). Такие случаи перечислены в статье 149 НК РФ. К ним, например, относятся:

• осуществление банками банковских операций (за исключением инкассации);
• услуги по проведению техосмотра транспорта;
• услуги архивных организаций по использованию архивов.

В этом случае не будет как «входного» НДС, так и счета-фактуры. Правда, до 2014 года счета-фактуры по таким операциям продавец должен был выставлять с пометкой «Без налога (НДС)». Однако с 1 января 2014 года данный порядок отменили благодаря поправкам в пункт 5 статьи 168 НК РФ. 3. Компания освобождена от исполнения обязанностей плательщика НДС. Данная льгота предусмотрена статьей 145 НК РФ. Ею могут воспользоваться фирмы и предприниматели с небольшими оборотами по реализации. Общая сумма их выручки за три предшествующих последовательных календарных месяца не должна превысить 2 млн руб. без учета НДС. При этом заметьте: в данном случае продавец все же обязан выписать счет-фактуру с пометкой «Без налога (НДС)» (п. 5 ст. 168 НК РФ).

Однако, на наш взгляд, это вряд ли чем поможет. Судите сами. Моменты списания покупок в бухгалтерском и налоговом учете разные. Так, материалы по общему правилу можно списать при УСН, когда ценности оприходованы и оплачены поставщику (подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). В бухучете же нужно ждать, когда они будут отпущены в производство (п. 93 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28.12.2001 № 119н). При этом факт оплаты для бухучета не важен. По товарам моменты списания также могут различаться из-за оплаты их поставщику — для налогового учета это обязательное требование (подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

То есть расходы в бухгалтерском и налоговом учете формируются в разные моменты времени. НДС соответственно тоже должен списываться в разное время. Поэтому целесообразно так настроить программу, чтобы вести отдельный учет НДС только в налоговом учете. Если НДС выделять и в бухучете, можно только сильнее запутаться.

Пример. Учет «входного» НДС «упрощенцем»ООО «Елена», применяющее УСН с объектом доходы минус расходы, в апреле 2014 года закупило партию товара — 450 штук стульев стоимостью 1180 руб. за единицу, в том числе НДС — 180 руб. Во II квартале была реализована вся партия, а именно:

• в апреле — 175 стульев;
• в мае — 120 стульев;
• в июне — 155 стульев.

30 июня 2014 года поставщику оплачена только половина приобретенных ценностей. Остальная часть будет оплачена в III квартале. В апреле бухгалтер сделал следующие записи в бухгалтерском учете:

Дебет 41 Кредит 60

531 000 руб. (1180 руб. × 450 шт.) — отражена стоимость приобретенных товаров, включая «входной» НДС;

Дебет 90 субсчет «Себестоимость продаж» Кредит 41

206 500 руб. (1180 руб. × 175 шт.) — списана стоимость товаров, реализованных в апреле.

В следующих месяцах были сделаны проводки:

Дебет 90 субсчет «Себестоимость продаж» Кредит 41

141 600 руб. (1180 руб. × 120 шт.) — списана стоимость товаров, реализованных в мае;

Дебет 90 субсчет «Себестоимость продаж» Кредит 41

182 900 руб. (1180 руб. × 155 шт.) — списана стоимость товаров, реализованных в июне.

В налоговом учете на конец II квартала (30 июня) бухгалтер списал стоимость только тех реализованных ценностей, которые были оплачены поставщику, выделив при этом НДС. Итого на расходы было списано 265 500 руб. (1180 руб. × 450 шт. × 50%), из них:

• 225 000 руб. (1000 руб. × 450 шт. × 50%) — стоимость товаров без учета НДС;
• 40 500 руб. (180 руб. × 450 шт. × 50%) — сумма НДС по товарам.

Какие документы собрать, чтобы получить освобождение от НДС

Организации и предприниматели, стремящиеся избавиться от уплаты налога, по условиям ст. 145 НК РФ представляют в налоговую документы:

• уведомление об использовании права на освобождение от налога;
• выписка из бухбаланса и данные отчета о финрезультатах;
• выписка из книги учета (для ИП);
• выписка из книги продаж.

Подготовьте и направьте в налоговую комплект документов до 20 числа месяца, в котором начали применять льготу. Использовать полученную льготу можно не меньше года, если не будут нарушены условия.

Работа без НДС имеет много плюсов: не надо начислять и платить налог, составлять декларацию и заполнять книгу покупок. Но при этом, работать без налога может быть невыгодно, ведь заключая договор с организацией, которая не платит НДС, покупатель не сможет получить вычет, поэтому многие контрагенты выбирают компании, уплачивающие налог в общем порядке.

Агент-«упрощенец» при определении налоговой базы по единому налогу обязан учитывать характер расходов, производимых им. Агент из примера 1 для целей рекламной кампании формирует бюджет расходов, которые связаны с исполнением поручения.

Он может проводить расходы за свой счет, выставляя периодически принципалу счета на возмещение расходов или за счет принципала, принимая участие в расчетах между ним и действительным исполнителем работ. Но при расчете единого налога, который уплачивается «упрощенцем», данные суммы не включаются в расходы.

Положение по бухгалтерскому учету Информация о связанных сторонах не применять. 32. Последствия изменения учетной политики, оказавшие или способные оказать существенное влияние на финансовое положение организации, финансовые результаты ее деятельности и (или) движение денежных средств отражать в бухгалтерской отчетности (для организации — субъекта малого предпринимательства, за исключением эмитентов публично размещаемых ценных бумаг) перспективно, за исключением случаев, когда иной порядок установлен законодательством Российской Федерации и (или) нормативным правовым актом по бухгалтерскому учету.

ГК РФ) и положения о бытовом подряде (ст. 730-739 ГК РФ). Договор на ведение бухгалтерского учета: образец Приведем бланк договора на бухгалтерское обслуживание и образец его заполнения.Договор оказания бухгалтерских услуг: образец бланка.

Особенности заключения агентского договора. Что необходимо знать предпринимателю? Закон не запрещает предпринимателю, применяющему упрощенную систему налогообложения покупать и продавать товары по агентскому договору, однако, при этом, необходимо учитывать некоторые особенности оформления агентского договора и к признанию доходов и расходов, которые естественным образом образуются при исполнении агентского договора

На что необходимо обратить внимание при заключении агентского договора?

1. Условия агентского договора делятся на две категории: основные и дополнительные. Основным условием агентского договора является его предмет. Дополнительным условием агентского договора является положения о размере и условиях выплаты вознаграждения агента.
2. Необходимо указать форму агентских отношений между агентом и принципалом.

Фактический адрес: ИНН КПП р/с Банк БИК Директор П.П. Петров « » 20 г. Акт сдачи/приемки оказанных услуг по Договору № г. К-ск г. Открытое акционерное общество «Организация №1», именуемое в дальнейшем «Заказчик», в лице директора Иванова Ивана Ивановича, действующего на основании Устава, с одной стороны, и Общество с ограниченной ответственностью «Организация №2», именуемое в дальнейшем «Исполнитель», в лице директора Петрова Петра Петровича, действующего на основании Устава, с другой стороны, заключили настоящий договор о нижеследующем: 1.

Предлагаем ознакомиться Договор аренды нежилого помещения на день выборов

За неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств, возникших из настоящего договора, Стороны несут ответственность, основание и размер которой установлены действующим законодательством Российской Федерации. 4.2. Споры и разногласия, возникающие между Сторонами в связи с исполнением обязательств по настоящему договору, разрешаются путем переговоров, в том числе в претензионном порядке.

4.3. При неурегулировании Сторонами спора в досудебном порядке он передается заинтересованной стороной на разрешение в Арбитражный суд. 5. Срок действия и порядок расторжения договора 5.1. Договор вступает в силу с момента подписания и действует до полного исполнения сторонами обязательств по настоящему договору. 6. Заключительные положения 6.1.

НДС в договоре

В договоре рекомендуется указать сумму НДС, ставку НДС, а также то, включает цена договора сумму НДС («в том числе НДС …») или цена указана без учета НДС и НДС добавляется к цене («кроме того НДС …»).

Если НДС в договоре не выделен, то считается, что цена в договоре включает в себя НДС. В этом случае, исходя из судебной практики,  продавец должен исчислять НДС из стоимости договора по расчетной ставке 20 / 120 или 10/110, а не увеличивать стоимость на сумму НДС. Фактически это означает, что при не указании НДС в договоре, бремя ошибки ложится на продавца, а не на покупателя (реальная выручка продавца равна стоимости договора, уменьшенной на сумму НДС).

Поэтому важно четко указать сумму НДС, ставку налога (20%, 10% или 0%), а также то, включает цена договора сумму НДС или цена указана без учета НДС и НДС добавляется к цене. Примеры правильного указания НДС в договоре

Примеры правильного указания НДС в договоре

Цена услуги 120 000 (Сто двадцать тысяч) рублей, в том числе НДС по ставке 20%, 20 000 (Двадцать тысяч) рублей.

Цена товара 120 000 (Сто двадцать тысяч) рублей, в том числе НДС по ставке 20%, 20 000 (Двадцать тысяч) рублей.

Цена услуги 100 000 (Сто тысяч) рублей, кроме того НДС по ставке 20%, 20 000 (Двадцать тысяч) рублей.

Цена работы 100 000 (Сто тысяч) рублей без учета НДС. Кроме того НДС по ставке 20%, 20 000 (Двадцать тысяч) рублей.

Допускаются и такие формулировки:

Цена услуги 120 000 (Сто двадцать тысяч) рублей, в том числе НДС по ставке 20%.

Цена товара 120 000 (Сто двадцать тысяч) рублей, с учетом НДС по ставке 20%.

Цена работ 100 000 (Сто тысяч) рублей, кроме того НДС по ставке 20%.

Цена работы 100 000 (Сто тысяч) рублей без учета НДС. Кроме того НДС по ставке 20%.

В то же время, лучше четко указать сумму НДС, чтобы была ясность в этом вопросе.

Условие об НДС, учитывающее возможное изменение ставки НДС

Стоимость товара 100 000 (Сто тысяч) рублей без учета НДС. Кроме того НДС, который исчисляется по ставке, предусмотренной п. 3 ст. 164 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ), действующей на дату отгрузки товара.

Стоимость работ 100 000 (Сто тысяч) рублей без учета НДС. Кроме того НДС, который исчисляется по ставке, предусмотренной п. 3 ст. 164 налогового кодекса Российской Федерации, действующей на дату передачи результатов работ Заказчику.

Можно ли округлять сумму НДС в договоре до целых рублей?

Законодательство требует указания НДС в счете-фактуре в рублях и копейках. В договоре указывается сумма НДС, которая предъявляется покупателю. Исходя из этой суммы формируется счет-фактура. Поэтому НДС в договоре рекомендуется указывать в рублях и копейках.

Подробнее: Можно ли округлять сумму НДС в договоре до целых рублей?

Резюме:

1. В общем случае, плательщик УСН освобождается от перечисления НДС в бюджет. Но существуют исключения.
2. Если УСН-щик приобретает товары, работы или услуги у хозяйствующего субъекта, который применяет общую систему налогообложения, то он платит НДС продавцу вместе со стоимостью соответствующего наименования.
3. Если плательщик УСН сам выставляет счет-фактуру с выделенным НДС, то он должен уплатить его сумму в бюджет. Причем по перечисленным в бюджет денежным средствам налогоплательщику придется отчитаться в свою инспекцию. А именно: представит декларацию по НДС за тот квартал, в котором УСН-ком были выставлены счета-фактуры.
4. С 1 октября прошлого года плательщики УСН по письменному согласованию с контрагентом имеют право не выставлять счет-фактуру.
5. Применение УСН никак не освобождает плательщика единого налога от обязанностей налогового агента.
6. С точки зрения формального подхода, получается, что даже тот НДС, который подлежит уплате в бюджет, должен учитываться плательщиком УСН в качестве дохода. Но данное мнение не бесспорно.
7. Плательщики УСН должны вести учет доходов и расходов для целей исчисления базы по единому налогу в специальной книге.
8. «Входной» и «таможенный» НДС могут быть признаны в составе расходов у плательщика УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы».
9. Сумма налога не подлежит включению в стоимость приобретенных ценностей и отражается в книге учета доходов и расходов отдельной строкой. Исключения – операции по приобретению плательщиком УСН основных средств или нематериальных активов.
10. Несмотря на отражение информации по НДС отдельной строкой, его учет ведется в порядке, аналогичном стоимости приобретенных товаров (работ, услуг).
11. УСН-щик не является плательщиком НДС. Поэтому и принять «входной» налог к вычету у него не получится. При этом не имеет значения – выставлялся ли им в соответствующем периоде счет-фактура с выделенной суммой налога или нет. Данный вывод подтверждают, в том числе, высшие судьи.

Компании на упрощенной системе налогообложения освобождены от уплаты ряда налогов. Наиболее привлекательным является освобождение от уплаты НДС. Однако сегодня нельзя говорить о полном отстранении «упрощенца» от этого налога. Бывают ситуации, в которых и «упрощенцы» являются налоговыми агентами по НДС, должны перечислять НДС в бюджет, а также представлять декларацию по НДС или Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур. При этом компания на УСН не является плательщиком НДС, а это значит, что права на налоговый вычет по «входному» НДС не имеет.

Образец договора без ндс по усн

Дельтой» за счет собственных средств. Может ли «Магнат» принять к вычету НДС? Так как сумма НДС оплачена продавцом («Магнатом»), то «Дельта» не имеет права принимать налог к вычету. В данном случае «Дельтой» будут признаны расходы на покупку товаров (741.300 руб.). Вопрос №3. ИП Кожухов оказывает услуги в сфере общепита и применяет ЕНВД.

В апреле 2020 Кожухов нарушил условия применения «вмененки», в связи с чем автоматически переведен на ОСНО и признан плательщиком НДС. В августе 2020 Кожухов оформил договор, не указав в нем НДС. Необходимо ли Кожухову начислять НДС? Договор заключен после того, как Кожухов потерял право на ЕНВД и признан плательщиком НДС.

Поэтому Кожухов должен начислить НДС, исходя из расчетного показателя, то есть выделить налог из суммы соглашения. Оцените качество статьи. Возникает вопрос: насколько правомерно указание в соглашении стоимости товара без НДС? Считается ли договор действительным? Какое право на указание/неуказание НДС в договоре имеют ИП и юрлица? Подробнее об этом – ниже. Правила и ограничения для юрлиц ГК РФ не предусматривает каких-либо ограничений при составлении договора юрлицами – все условия соглашения организация указывает на свое усмотрение. Но при этом не стоит забывать о налоговых последствиях и перед тем, как составлять договор без НДС, ознакомиться с позицией НК по этому вопросу. Налоговое законодательство определяет, что операции с НДС, которые осуществляет организация, должны быть подтверждены документами, в том числе договором. К примеру, Ваша организация как юрлицо реализует товары и предъявляет НДС к оплате покупателю. При этом размер налога должен быть указан отдельно как в счете-фактуре, так и в договоре. Расчетная сумма НДС Допустим, Ваша фирма является плательщиком НДС и осуществляет операции, облагаемые налогом. При этом сумма НДС в договоре в силу тех или иных причин указана не была. Как рассчитать НДС по операции в данном случае? Вам следует исчислять НДС по расчетной сумме, то есть в составе цены договора: НДС = ЦД (цена договора) * 18 / 118. Рассчитав сумму налога, Вам необходимо выставить заказчику счет-фактуру, где размер НДС указан отдельной строкой. Для исключения разногласий с покупателем и налоговыми органами, дополните договор дополнительным соглашением, в котором уточните цену договора и размер налога. Пример №3. Между АО «Сфера» и ООО «База» заключен договор на поставку бумаги. В договоре указана стоимость поставки – 18.314 руб. Информация об НДС в соглашении отсутствует. АО «Сфера» и ООО «База» — плательщики НДС, операции по договору являются налогооблагаемыми.

НДС в договоре: право или обязанность

Согласно ГК РФ, стороны при заключении договора самостоятельно прописывают его условия. Указание предмета договора, цены сделки, порядка расчетов – все это указывается в соглашении согласно договоренности и на усмотрение сторон. Возникает вопрос: насколько правомерно указание в соглашении стоимости товара без НДС? Считается ли договор действительным? Какое право на указание/неуказание НДС в договоре имеют ИП и юрлица? Подробнее об этом – ниже.

Правила и ограничения для юрлиц

ГК РФ не предусматривает каких-либо ограничений при составлении договора юрлицами – все условия соглашения организация указывает на свое усмотрение. Но при этом не стоит забывать о налоговых последствиях и перед тем, как составлять договор без НДС, ознакомиться с позицией НК по этому вопросу.

Налоговое законодательство определяет, что операции с НДС, которые осуществляет организация, должны быть подтверждены документами, в том числе договором.

К примеру, Ваша организация как юрлицо реализует товары и предъявляет НДС к оплате покупателю. При этом размер налога должен быть указан отдельно как в счете-фактуре, так и в договоре. Это же правило действует и в обратном случае: если Вы принимаете НДС к вычету, то Вам следует иметь при себе счет-фактуру и договор с выделенным НДС.

• Ваша организация использует спецрежим и не является плательщиком НДС. К примеру, Вы используете «упрощенку» или платите вмененный налог;
• Вы как юрлицо приобретаете товары, которые не являются объектом налогообложения НДС. Аналогичное правило действует при производстве таких товаров;
• Вы являетесь импортером товаров, не облагаемых НДС;
• Вы экспортируете товары за границу. Не облагается НДС как экспорт товаров, ранее приобретенных, так и реализация продукции собственного производства.

Как видим, налоговое законодательство предусматривает для юрлиц широкий перечень условий, в рамках которых отсутствует налогообложение НДС. В случае, если Ваши операции подпадают под критерии, указанные выше, в договоре Вы можете не указывать сумму НДС или указать «без НДС».

Когда разрешается не выделять НДС в договоре?

Существуют ситуации, когда индивидуальный предприниматель и юридическое лицо работают без НДС и имеют право не указывать его в договоре:

• когда фирма выбрала специальный режим налогообложения и освобождена от уплаты НДС (например, в связи с УСН);
• продукция, выпускаемая или приобретаемая компанией, НДС не облагается;
• при экспорте или импорте товаров, не облагаемых налогом на добавленную стоимость;
• согласно статье 145 НК РФ, бизнес с выручкой, не превышающей 2 миллиона рублей за 3 предыдущих месяца, освобождается от уплаты НДС (при условии, что такое освобождение получено в установленном законом порядке);

Важно!

По мнению Министерства финансов, если компания имеет нулевой доход, то это не освобождает ее от обязанностей налогового агента. Но при этом судебная практика показывает, что не могут получить освобождение от НДС компании, проработавшие менее 3 месяцев, так как не выполняется основное условие по лимиту выручки.

компания является участником проекта «Сколково», что дает ей право не уплачивать данный налог в течение 10 лет с момента получения статуса резидента.

Также есть категория операций, к которым применяется льготное налогообложение, например:

• предоставление денежных займов на условиях срочности, платности и возвратности;
• оказание услуг некоммерческими образовательными и культурными учреждениями: музеями, театрами, концертными залами;
• реализация металлолома;
• если товары или услуги стоимостью до 100 рублей за единицу передаются в рамках рекламной деятельности.

Компании и ИП, осуществляющие данные виды деятельности, могут не выделять сумму НДС в договоре.

Важно!

Компания должна правильно оценивать и трактовать каждую непростой случай с выделением и оплатой НДС, с принятием налога к вычету. Путаница в операциях чревата санкциями и доначислениями.