Отражение выручки в бухгалтерском учете: проводки и примеры

Финансовый результат от реализации продукции

Финансовый результатот продажи продукции определяется какразница объема реализации без НДС изатрат на производство:

тыс.руб.

Еговычисляют так, чтобы на счете 90 былонулевое сальдо (таблица 8). Счет 90«закрывают» в конце отчетного периода.

Таблица8 – «Продажи» (счет 90), тыс. руб.

Дебет Кредит Примечание
2441,684 Получена выручка от реализации продукции
372,460 НДС от реализации
1811,113 Списана себестоимость реализованной продукции
258,111 Финансовый результат от реализации продукции
2441,684 2441,684 Итого оборот
Сальдо

Расчет налога на имущество

Объектомналогообложения признается движимоеи недвижимое имущество, учитываемое набалансе в качестве объектов основныхсредств. Основные средства учитываютсяна счете 01 «Основные средства» с учетомначисленной амортизации (счет 02«Амортизация основных средств») (таблица6).

Предельныйразмер налоговой ставки не можетпревышать 2,2 %5.

Величинаналога определяется как произведениеналогооблагаемой базы и ставки налога(с учетом уплаченных авансовых платежейпо итогам отчетных периодов – 3, 6 и 9месяцев).

Налогооблагаемая база определяется как средняя стоимость имущества (Ссред.)за отчетный период (формула (1)):

, (1)

где – остаточнаястоимость имущества на 1-ое число каждогомесяца отчетного периода;

–остаточнаястоимость имущества на 1-ое числоследующего за налоговым (отчетным)периодом месяца;

–количествомесяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Авансовыеплатежи определяются как произведения средней стоимости имущества(за соответствующий отчетный период) иставки налогообложения.

Средняястоимость имущества для целейналогообложения за 1 квартал (отчетныйпериод 3 мес.) рассчитывается по формуле(2):

, (2)

где –стоимость имущества на первое числоянваря, февраля, марта, апрелясоответственно.

тыс.руб.

Суммаавансового платежа за Iквартал определяется как:

тыс.руб.

Данный налог учитывается как прочиеубытки и фиксируется на счете 91 «Прочиедоходы и расходы».

По итогам расчета заполнить бланкисоответствующих деклараций.

Учет расчетов организаций с бюджетомпо налогу на имущество предприятийведется на балансовом счете 68 «Расчетыпо налогам и сборам» на отдельномсубсчете «Расчеты по налогу на имущество».

Сумма налога, рассчитанная в установленномпорядке, отражается по кредиту счета68 «Расчеты по налогам и сборам» и дебетусчета 91 «Прочие доходы и расходы», сальдокоторого в конце отчетного периодасписывается на счет 99 «Прибыли и убытки».

Расчет налога на прибыль

Организация является плательщикомналога на прибыль.

Налог на прибыль определяется по итоговойставке 20 % от налогооблагаемой прибыли6.

Налогооблагаемая прибыль исчисляетсякак финансовый результат от реализациис учетом прочих расходов и доходов,фиксируемых на счете 91. В данном случаепрочие расходы исчисляются в размере1,673 тыс. руб. (налог на имущество).

Налогооблагаемая прибыль представленакак кредитовый остаток на счете 99(таблица 9).

Таблица9 – «Прибыль и убытки» (Счет 99)

(до исчисления налога на прибыль), тыс.руб.

Дебет Кредит Примечание
уменьшающий налогооблагаемую прибыль неуменьшающий налогооблагаемую прибыль
258,111 Финансовый результат от реализации продукции (прибыль)
1,673 Финансовый результат от прочих доходов и расходов.
1,673 258,111 Итого оборот
256,438 Сальдо (налогооблагаемая прибыль)

Ставка налога на прибыль предприятийи организаций, зачисляемого в федеральныйбюджет, устанавливается в размере 2 %.

В бюджеты субъектов Российской Федерациизачисляется налог на прибыль предприятийи организаций, исчисленный по налоговойставке в размере 18 %.

Налог на прибыльрассчитаем следующим образом:

тыс.руб.

После уплаты налогана прибыль у организации остается«чистая» (и пока нераспределенная)прибыль в размере:

тыс.руб.,

котораяв балансе предприятия на конец кварталабудет отражена в составе собственныхсредств.

Таблица 10. – «Прибыль и убытки» (Счет99)

(после исчисления налога на прибыль),тыс. руб.

Дебет Кредит Примечание
уменьшающий налогооблагаемую прибыль неуменьшающий налогооблагаемую прибыль
258,111 Финансовый результат от реализации продукции (прибыль)
1,673 Финансовый результат от прочих доходов и расходов.
1,673 258,111 Итого оборот
256,438 Налогооблагаемая прибыль
51,288 Налог на прибыль

Послепроизведенных расчетов заполнить формудекларации по данному налогу (длястудентов специальности подготовки080109 «Бухгалтерский учет, анализ иаудит»).

Анализируем результат

На основе данных БУ, отражающих финансовый результат, проводится его анализ. Говоря о прибыли в аналитических целях, следует различать бухгалтерскую и экономическую прибыль. Первая рассчитывается, как показано выше, и отражается в отчете о прибылях и убытках. Экономическая прибыль предполагает учет неявных факторов в виде упущенной экономической выгоды (к примеру, величина процентов, которые можно было бы добавить к прибыли БУ, вложив средства в определенный финансовый проект).

И та и другая прибыль может быть проанализирована методами сравнительного анализа (один и тот же показатель анализируется по разным периодам, чаще всего по годам), структурного анализа (каждый показатель, влияющий на фин. результат, анализируется в общей величине таких показателей, в динамике), факторного анализа (отвечает на вопрос, как влияет каждый фактор на фин.результат и как связаны между собой эти факторы).

Выбор аналитических методов делается компанией исходя из специфики образования финансовых результатов, с опорой на показатели БУ.

Заключение

  1. Финансовые результаты в бухучете отражаются на счете 99. К нему в целях расширения аналитических данных могут быть открыты субсчета.
  2. Важным звеном в определении финансового результата является счет 90 в разрезе субсчетов. Используется также счет 91. Нераспределенный остаток прибыли или непокрытого убытка фиксируется на счете 84.
  3. Прибыль и полученный убыток анализируются с помощью сравнительного, структурного или факторного анализа на основе бухгалтерских данных. Выбор аналитических методов остается за организацией.

Как переносить убытки прошлых лет при расчете налога на прибыль

В предыдущих годах у предприятия при расчете налога на прибыль получался убыток, а в 2021 году ожидается прибыль. Можно ли уменьшить прибыль этого года на сумму убытков прошлых лет и как это сделать без ошибок, по просьбе разъяснил эксперт «Нормы» Олег ЦОЙ:

– «Правила переноса убытков на будущие периоды определены в НК.

Убыток в целях налогообложения возникает, если вычитаемые расходы превышают совокупный доход (с учетом корректировок доходов и расходов).

Невычитаемые расходы не уменьшают налогооблагаемую прибыль, а значит, не увеличивают сумму переносимого убытка.

Если у предприятия в предыдущем налоговом периоде (календарном году) образовался убыток, вы вправе уменьшить прибыль текущего года на всю сумму убытка или его часть.

Переносить убыток на будущее можно в течение 10 лет, следующих за тем годом, в котором он получен. При этом совокупная сумма переносимого убытка не может превышать 60% налоговой базы текущего года.

Налоговую базу можно уменьшать на сумму убытка прошлых лет только по итогам отчетного года (при заполнении годовой налоговой отчетности). Если убытки получены более чем в одном календарном году, их переносят в той очередности, в которой они получены.

Внимание

Убыток, образовавшийся до 1 января 2021 года, можно переносить на будущее в течение не более 5 лет. Совокупная сумма переносимого убытка не может превышать 50% налоговой базы текущего года .

Т.е. налогооблагаемую прибыль 2021 года вы можете уменьшить на убытки 2015–2019 годов в пределах 50%.

Убытки, полученные в календарном году, в котором предприятие было освобождено от уплаты налога на прибыль, не подлежат переносу в последующие налоговые периоды .

Если у вас есть остаток неперенесенного убытка на начало 2020 года или убыток получен в текущем году, заполните к Расчету налога на прибыль за 2021 год. В этом приложении вы можете отразить уменьшение налоговой базы в размере не более 50% за счет последовательного переноса непогашенных убытков предыдущих 5 лет.

Убыток по итогам 2021 года может переноситься в течение 10 лет начиная с 2021 года».

Пример

Перенос убытков прошлых лет при расчете налога на прибыль за 2020 год

Заполним прил. №7 к Расчету налога на прибыль на условном примере.

Предприятие имеет остатки неперенесенного убытка на начало 2020 года:

  • за 2021 год – 15 200 тыс. сум. (указывается в графе 3 стр. 0101 Расчета);
  • за 2021 год – 17 300 тыс. сум. (указывается в графе 3 стр. 0102 Расчета).

Налоговая база (строка 030) рассчитывается автоматически, в нашем примере она равна 23 600 тыс. сум. (прибыль).

Убытки прошлых лет можно перенести на 2021 год не более чем на 11 800 тыс. сум. (23 600 х 50%). Эта сумма автоматически отразится в строке 040.

Т.к. общая сумма неперенесенного убытка прошлых лет 32 500 тыс. сум. (15 200 + 17 300) больше предельной суммы (11 800 тыс. сум.), в строке 050 автоматически отразятся 11 800 тыс. сум.

Остатки неперенесенного убытка на конец 2021 года составят:

  • за 2021 год – 3 400 тыс. сум. (15 200 – 11 800) (указывается в графе 3 строки 0601 Расчета);
  • за 2021 год – 17 300 тыс. сум. (указывается в графе 3 строки 0602 Расчета).

Таким образом, налоговую базу 2021 года мы уменьшили на 11 800 тыс. сум. за счет части убытка 2021 года

Внимание

НК устанавливает особенности переноса убытков по отдельным операциям:

  • от реализации или иного выбытия доли в уставном фонде юрлица или предприятия как имущественного комплекса;
  • по договору доверительного управления;
  • по договору простого товарищества (о совместной деятельности);
  • от обслуживающих хозяйств;
  • по операциям с необращающимися ценными бумагами и необращающимися финансовыми инструментами срочных сделок.

По таким операциям ведите раздельный учет доходов и расходов.

Переносить убытки по ним вы можете без ограничения суммы в течение 10 лет, следующих за календарным годом, в котором они получены. Для этого заполните к Расчету налога на прибыль.

Разъяснения экспертов отражают их мнение и создают информационную основу для принятия Вами самостоятельных решений.

Счет и типовые проводки

Обозначение принадлежности актива к основным средствам, которые не могут быть введены в эксплуатацию сразу после приобретения и требуют дополнительных монтажных и настроечных работ, осуществляется путем отнесения их стоимости на 07 счет. Этот счет является активным, его предназначение – обособленный учет технических средств, которые на дату приобретения не готовы к вводу в действие.

Получение оборудования фиксируется дебетовым оборотом по 07 счету, передача в сборку, монтаж или настройку – по кредиту счета.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Дебетовое сальдо по 07 счету должно быть отражено в Балансе. При помощи синтетического 07 счета повышается эффективность контроля сохранности устанавливаемого оборудования

Фирма, которой поручена сборка технических средств, приходует его составные части на забалансовом 005 счете дебетовым оборотом. При обратной передаче оборудования заказчику работ стоимость готового к эксплуатации основного средства снимается с 005 счета кредитовой записью

При помощи синтетического 07 счета повышается эффективность контроля сохранности устанавливаемого оборудования. Фирма, которой поручена сборка технических средств, приходует его составные части на забалансовом 005 счете дебетовым оборотом. При обратной передаче оборудования заказчику работ стоимость готового к эксплуатации основного средства снимается с 005 счета кредитовой записью.

Заказчик предэксплуатационного комплекса работ использует в своем учете такие типовые корреспонденции:

  1. Дебетование счета 07 с одновременным проведением кредитовых оборотов по счету 20 или 23 – запись свидетельствует об изготовлении хозяйственным способом технического оборудования для комплектования производственных линий.
  2. Д07 – К75 – подтверждение факта осуществления учредителем неденежного взноса в капитал компании в форме оборудования, требующего сборки.
  3. Д07 – К79 – оборудование было доставлено из филиала или обособленного подразделения предприятия.
  4. Д07 – К86 – приобретение техники является частью программы целевого финансирования;
  5. Д07 – К60 или 76 – основное средство, подлежащее монтажу, закуплено у поставщика.

После оприходования и постановки технических средств на баланс решается вопрос о том, кто будет заниматься сборкой, монтажом и отладкой. Процедура передачи объекта в монтаж отражается через проводку Д08 – К07. Все сопутствующие работам расходы будут причисляться к стоимости актива при помощи дебетовых оборотов по 08 счету в корреспонденции с 60 или 10 счетом. При подтверждении готовности объекта к вводу его в производственную деятельность составляется акт, осуществляется перевод техники по учетным данным в группу эксплуатируемых основных средств. Бухгалтер должен составить запись между Д01 и К08.

Если оборудование к установке вместо монтажных работ было продано третьим лицам, то в учете делаются записи выбытия такой техники и появления прочего дохода:

  • Д62 – К91 – отражение размера дохода, полученного от сделки по продаже актива, без учета НДС;
  • сумма налога показывается отдельной проводкой между Д91 и К68;
  • все принятые ранее к учету затраты по приобретению основных средств, требующих проведения дополнительных работ по сборке, установке и настройке, должны быть списаны через кредитовый оборот по счету 07 и дебетование счета 91.

В ситуации, когда выбытие актива обусловлено не продажей, а его порчей, владелец оборудования инициирует служебное расследование. Итогом следственных мероприятий будет вывод о наличии или отсутствии преднамеренности в действиях причастных лиц. Комиссионный состав выявляет виновных лиц (если они имеются) и выясняет обстоятельства произошедшего. При порче объекта его стоимостная оценка списывается записью Д94 – К07.

Безвозмездное дарение оборудования сторонним организациям показывается в учете корреспонденцией Д91 – К07. Если актив предполагается использовать на территории филиала организации или обособленного подразделения, его передают на баланс этой структуры Д79 – К07.

Реализация ОС

Нормативное регулирование

Реализацией признается передача права собственности на товар (в т.ч. и на ОС) на возмездной основе (ст. 39 НК РФ). При этом организации должны учесть доходы и расходы, связанные с приобретением и продажами.

Доходы:

  • В БУ выручка от реализации ОС относится к прочим доходам и отражается по кредиту счета 91.01 «Прочие доходы» (п. 31 ПБУ 6/01, п. 7 ПБУ 9/99, план счетов 1С). Доходы признаются в момент перехода права собственности на основное средство (п. 12 ПБУ 9/99).
  • В НУ доходом является выручка от реализации ОС без НДС (п. 1 ст. 248 НК РФ). Дата получения дохода при методе начисления — дата перехода права собственности на ОС (п. 1 ст. 39 НК РФ, п. 3 ст. 271 НК РФ).

Расходы:

  • В БУ это остаточная стоимость ОС и расходы, связанные с его реализацией (демонтаж, транспортировка, оценка и др.)(п. 5, п. 9 ПБУ 10/99). Расходы в БУ отражаются по дебету счета 91.02 «Прочие расходы» (п. 31 ПБУ 6/01, п. 11 ПБУ 10/99, план счетов 1С).
  • В НУ в сумму расходов, уменьшающих доходы от реализации, также, как и в БУ, включают остаточную стоимость ОС и расходы, связанные с его реализацией (ст. 249 НК РФ, пп. 1 п. 1 ст. 268 НК РФ).

НДС

Реализация ОС подлежит обложению налогом на добавленную стоимость на дату отгрузки (передачи) ОС (п. 3 ст. 38 НК РФ, п. 1 ст. 39 НК РФ, пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ, ст. 147 НК РФ).

Особенности исчисления налоговой базы и применяемая ставка НДС зависят от того, как учитывался входящий НДС при приобретении ОС:

  • НДС не включался в стоимость ОС (п. 1 ст. 154 НК РФ):
    • налоговая база — договорная стоимость реализуемого ОС;
    • ставка НДС — 20%.
  • НДС включался в стоимость (если реализованное ОС было приобретено у неплательщика НДС) (п. 3 ст. 154 НК РФ):
    • налоговая база — прибыль от реализации ОС, представляющая разницу между договорной стоимостью реализуемого ОС и его остаточной стоимостью;
    • ставка НДС — 20/120%.

При реализации ОС восстанавливать НДС, принятый к вычету при покупке, не надо, даже если ОС продано с убытком (п. 3 ст. 170 НК РФ, Письмо Минфина РФ от 15.01.2015 N 03-07-11/422).

Сумма начисленного НДС отражается по Дт 91.02 «Прочие расходы» в корреспонденции с Кт 68.02 «Налог на добавленную стоимость».

Учет в 1С

Реализация ОС оформляется документом Передача ОС в разделе ОС и НМА — Выбытие основных средств — Передача ОС.

В шапке документа указывается:

  • Событие ОС — описание события по передаче ОС. В нашем примере — Продажа, имеющая Вид события ОС — Передача;
  • Договор — документ, по которому ведутся расчеты с покупателем, Вид договора — С покупателем.

В нашем примере расчеты по договору ведутся в рублях PDF. В результате выбора такого договора в документе Передача ОС автоматически устанавливаются следующие субсчета для расчетов с покупателем:

  • Счет расчетов — 62.01 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;
  • Счет авансов — 62.02 «Расчеты по авансам полученным».

На вкладке Основные средства указывается:

  • Основное средство — реализуемое ОС, выбирается из справочника Основные средства;
  • Счет доходов — 91.01 «Прочие доходы»;
  • Субконто — аналитическая статья учета прочих доходов и расходов, выбирается из справочника Прочие доходы и расходы, Вид статьи — Реализация основных средств;
  • Счет НДС — 91.02 «Прочие расходы»;
  • Счет расходов — 91.02 «Прочие расходы». Для аналитического учета по счету учета прочих расходов будет подставляться то же Субконто, что и для прочих доходов.

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

  • Дт 62.01 Кт 91.01 — выручка от реализации ОС;
  • Дт 91.02 Кт 01.09 — списание остаточной стоимости;
  • Дт 91.02 Кт 68.02 — начисление НДС с реализации ОС;
  • Дт 26 Кт 02.01 — начисление амортизации за месяц выбытия ОС;
  • Дт 02.01 Кт 01.09 — списание накопленной амортизации для определения остаточной стоимости;
  • Дт 01.09 Кт 01.01 — списание первоначальной стоимости для определения остаточной стоимости;

Расчет ежемесячной суммы амортизации:

Расчет финансового результата:

Документальное оформление

Организация должна утвердить формы первичных документов, в т.ч. документа реализации ОС и форму инвентарной карточки для учета ОС. В 1С используется Акт о приеме-передаче ОС (ОС-1) и Инвентарная карточка ОС (ОС-6).

Бланк можно распечатать по кнопке Печать — Акт о приеме передачи ОС (ОС-1) документа Передача ОС. PDF

На основании данного акта производится запись о выбытии в инвентарной карточке реализованного ОС, которая прилагается к акту о приеме и передачи ОС (п. 81 Методических указаний по бухгалтерскому учету ОС, утв. Приказом Минфина РФ от 13.10.2003 N 91н).

Бланк можно распечатать по кнопке Инвентарная карточка ОС (ОС-6) справочника Основные средства. PDF

  • стр. 010 — количество выбывших ОС;
  • стр. 020 — количество выбывших ОС с убытком;
  • стр. 030 — выручка от реализации ОС;
  • стр. 040 — остаточная стоимость ОС;
  • стр. 060 — убыток от реализации ОС.

Проводки по списанию убытков

Решение о способе списания потерь принимают сами учредители компании. В зависимости от избранного способа будут использованы разные контировки (таблица 5).

Проводка Суть операции
Дебет Кредит
97 99 Потери переносятся на будущие расходы
99 84 Часть убытков списывается в текущем году
83 84 Часть потерь компенсируется со средств добавочного капитала
82 84 Убытки закрываются с резервного капитала

Компания может осуществить несколько разных действий по списанию прошлогодних потерь. Скажем, одну часть покрыть с текущей прибыли, а другую с будущей.

Особые проводки нужны для фиксации покрытия в иностранной валюте. Так, если на счет поступают евро, вносят запись: Дт 52 Кт 57. Комиссионные же, уплаченные банку за перевод средств, отражаются проводкой Дт 91 Кт 76.

Ее также нужно отразить, внеся соответствующую запись:

  • Если стоимость выросла – Дебет 57 Кредит 91
  • Если снизилась – Дебет 91 Кредит 57

Кто должен сдавать?

Прежде всего, надо отметить, что действующее законодательство РФ обязывает любых юридических лиц (юрлиц) – организации, фирмы, предприятия – ежегодно составлять и передавать отчет о финансовых результатах (ОФР) исключительно в налоговую службу (ФНС).

При этом подавляющему большинству компаний не нужно подавать указанную отчетность в госорганы статистики (такая обязанность сохранилась для юрлиц, формирующих финансовую отчетность с информацией, законодательно отнесенной к государственной тайне).

Получается, что любые предприятия должны правильно заполнять и своевременно направлять в налоговую службу годовую финотчетность, включающую отчет о финансовых результатах и бухгалтерский баланс. Данная обязанность существует у всех юридических лиц безотносительно к применяемым системам налогообложения.

Что касается структурных подразделений зарубежных организаций (как вариант, российских представительств или филиалов иностранных компаний), то они вправе не сдавать финотчетность (баланс, ОФР) в ФНС. Индивидуальные предприниматели (сокращенное обозначение – ИП) также могут не представлять данную отчетность в налоговый орган.

Законодательством РФ четко установлено, что определенные юридические лица могут вести упрощенный бухучет, который подразумевает подготовку и представление бухгалтерской отчетности в упрощенном (сокращенном) виде. Это касается субъектов малого предпринимательства, а также организаций, правомерно отнесенных к некоммерческим организациям. При этом отчет о финансовых результатах и баланс обязательно формируются такими предприятиями ежегодно.

Сроки сдачи в 2021 году

Как оговорено российским законодательством, годовая бухгалтерская отчетность, которая включает отчет о финансовых результатах, баланс и другие отчетные формы, должна быть представлена юридическим лицом в ФНС не позднее 3 (трех) месяцев, следующих за отчетным годом.

Данное правило применяется как для обычной (полной) отчетности, так и для упрощенных форм.

За 2020 год отчеты нужно сдать в ФНС до 31.03.2021 включительно. Так как 31 марта в 2021 году выпадает на рабочий день, то никаких переносов сроков сдачи не ожидается.

В каком виде подавать в ФНС?

Годовая отчетность, составленная на основе бухгалтерского учета предприятия, сдается предприятием в ФНС по телекоммуникационным каналам специального назначения. При этом вся финотчетность – ОФР, баланс, документы-приложения – составляется исключительно в электронной форме.

Отправка электронной бухгалтерской отчетности производится через оператора – уполномоченного информационного посредника.

При этом форма составления и представления бланка отчета должна соответствовать общеобязательному шаблону ОКУД 0710002. Данный бланк содержится в качестве Приложения к Приказу №66н от 02.07.2010 в ред. от 19.04.2019.

Упрощенная форма ОФР, применяемая определенными юрлицами (например, некоммерческими структурами, а также субъектами малого предпринимательства – СМП), регламентирована Приказом Минфина РФ № 66н от 02.07.2010 (нужно смотреть Приложение 5).

Начисление налога на прибыль: основные виды проводок

Налог на прибыль исчисляется в течение года либо ежемесячно, либо ежеквартально путем определения авансовых платежей. При этом начисление происходит нарастающим итогом с начала года.

Начисление налога на прибыль

Дебет

Кредит

Обозначение операции

99 68 Начислен авансовый платеж по налогу на прибыль (ежемесячно или ежеквартально)
09 68 Начислен налоговый актив при превышении налоговой прибыль над этим показателем по данным бухучета
68 77 Начислено налоговое обязательство при превышении бухгалтерской прибыли над показателем по налоговому учету.
99 68 Начислен налог на прибыль за налоговый период, если прибыль по итогу года больше чем в отчетные промежутке времени авансовые платежи.
99 68 Скорректирован налог на прибыль по итогу за год, в случае когда по итогам за год прибыль получена меньше, чем при расчете авансовых платежей (в том числе при получении убытка)

Проводки у налогового агента

В установленных НК РФ случаях российская компания должна выступать налоговым агентом и производить удержание налога на прибыль у источника его образования. Примером такого случая является выплата дивидендов как российской фирме, так и организации, не имеющей представительства на территории РФ или когда перечисляется оплата арендной платы иностранной компании

Дебет

Кредит

Обозначение операции

84 75/2 Начислены дивиденды иностранной компании — участнику общества
75/2 68 Начислен налог на прибыль налоговым агентом по дивидендам иностранной фирме
75 52 Перечислены дивиденды учредителю — иностранной фирме
68 51 Оплачен налог на прибыль налоговым агентом
20 60 Начислена арендная плата поставщику – иностранной фирмы
60 68 Начислен налог на прибыль налоговым агентом в отношении арендодателя или лизингодателем
68 51 Перечислен в бюджет налог на прибыль налоговым агентом
60 52 Перечислена арендная плата поставщику — иностранной фирме

По займам

Обязанности по исчислению налога на прибыль в качестве налогового агента у компании возникают и в отношении процентов, начисленных по привлеченным от иностранных компаний (с государствами которых отсутствуют международные соглашения), не имеющих представительств в РФ, займам.

В бюджетном учреждении

Согласно НК, платить налог на прибыль обязана любая компания, если она действует на территории страны. При этом значения не имеет, как у нее правовой статус, либо как она создавалась.

На основании этого бюджетные учреждения также обязаны рассчитывать и перечислять налог на прибыль. При этом в налогооблагаемую базу будут включаться не только коммерческие доходы, но также и внереализационные.

Налог на прибыль рассчитывается по стандартным алгоритмам — здесь также можно уменьшать поступившие доходы на размер понесенных расходов.

Внимание!

Для ведения учета в бюджетном учреждении есть строгое правило — необходимо вести раздельный учет доходов и расходов по коммерческой деятельности и поступивших в качестве целевого финансирования. Если этого не сделать, то последние нужно будет включать в состав налогооблагаемых доходов.

Проводки по налогу на прибыль оформляются следующим образом:

Возврат товара поставщику – проводки у покупателя: НДС и налог на прибыль

На практике может возникнуть ситуация, при которой покупатель принял от поставщика товар и оприходовал его. Через некоторое количество времени принимается решение вернуть его назад, по причине того, что он не пользуется спросом — к примеру, такой пункт есть в договоре между сторонами.

Внимание!

Особенностью такой операции будет являться то, что фактически реализация уже была проведена у каждой из сторон, а потому необходимо оформить своего рода обратную реализацию, с начислением всех необходимых налогов. Во время этой операции также требуется выписать счет-фактуру, в которой выделить налог НДС.

Поскольку в учете будет отражена обратная реализация, то в базу по налогу на прибыль попадают выручка и списание закупочной стоимости, которые участвуют в определении налога в общем порядке. Фактически налогооблагаемая прибыль будет равна нулю, поскольку цена продажи будет равна сумме остаточной стоимости и НДС.

Проводки оформляются таким образом:

Дебет

Кредит

Обозначение операции

При поступлении товаров

41 60 Закуплены товары у поставщика
19 60 Выделен НДС по приобретенным товарам
68 19 Произведен зачет входного НДС

В момент возврата товаров

62 90 Отражается возврат непроданных товаров в виде реализации
90 41 Списывается закупочная стоимость возвращаемых товаров
90 68 Производится начисление НДС на операцию возврата
Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Adblock
detector