Удерживается ли подоходный налог со стипендии

Как учесть расходы на обучение по ученическим договорам для налога на прибыль?

1. Если сотрудник обучается с отрывом от работы, то стипендия и оплата практических занятий учитываются в составе расходов на оплату труда на основании п.19 ст.255 НК РФ;
2. Если сотрудник обучается без отрыва от работы, то стипендия и оплата практических занятий учитываются в составе других расходов на оплату труда на основании п.25 ст.255 НК РФ;
3. Если обучается соискатель, то стипендия и оплата практических занятий учитываются в составе других расходов, связанных с производством и реализацией на основании п.49 п.1 ст.264 НК РФ.

Расходы учитываются в периоде принятия в штат соискателей, с которыми заключены ученические договоры. Если соискатель не принят в штат работодателя по окончании обучения, то такие расходы нельзя учесть в составе расходов по налогу на прибыль.

Основание:

• Письмо Минфина от 10.06.2016 № 03-03-06/1/34188
• Письмо Минфина от 26.03.2015 №03-03-06/1/16621
• Письмо Минфина от 08.06.2012 № 03-03-06/1/297
• Письмо Минфина от 08.06.2011 № 03-03-06/1/336

Понятие ученического договора

Любая организация, имеющая право пользоваться услугами наемных работников, могут заключать с гражданами специальный ученический договор. Второй стороной вправе выступать как уже числящийся в штате сотрудник, так и претендент на определенную должность. Об этом сообщает статья 198 ТК РФ.

Суть ученического договора проста. Соглашение дает право гражданину получить образование или пройти переквалификацию за счет организации. Ученичество является оплачиваемым видом деятельности. Работник получает, согласно 204 статье ТК РФ, специальные выплаты — стипендию. При этом размер вознаграждения прописывается в договоре.

Важно! Нельзя платить ученикам меньше 1 МРОТа

Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 13 ноября 2020 г. N 03-04-06/99393 О налогообложении НДФЛ стипендий, выплачиваемых организацией по ученическим договорам

23 декабря 2020

Департамент налоговой политики рассмотрел письмо по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц стипендий, выплачиваемых организацией по ученическим договорам, и сообщает, что в соответствии с Регламентом Минфина России, утвержденным приказом Минфина России от 14.09.2018 N 194н, в Минфине России, если законодательством не установлено иное, не рассматриваются по существу обращения по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.

Вместе с тем в соответствии со статьей 342 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняем следующее.

В соответствии со статьей 198 Трудового кодекса Российской Федерации (далее — Трудовой кодекс) работодатель — юридическое лицо (организация) имеет право заключать с лицом, ищущим работу, или с работником данной организации ученический договор на получение образования без отрыва или с отрывом от работы.

Статьей 204 Трудового кодекса предусмотрено, что ученикам в период ученичества выплачивается стипендия, размер которой определяется ученическим договором и зависит от получаемой квалификации, но не может быть ниже установленного федеральным законом минимального размера оплаты труда.

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Кодекса при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.

Согласно статье 41 Кодекса доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в отношении физических лиц в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» Кодекса.

Перечень доходов, освобождаемых от обложения налогом на доходы физических лиц, содержится в статье 217 Кодекса.

Так, согласно пункту 11 статьи 217 Кодекса не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц стипендии студентов, аспирантов, ординаторов и ассистентов-стажеров организаций, осуществляющих образовательную деятельность по основным профессиональным образовательным программам, слушателей подготовительных отделений образовательных организаций высшего образования, слушателей духовных образовательных организаций, выплачиваемые указанным лицам этими организациями, стипендии Президента Российской Федерации, стипендии Правительства Российской Федерации, именные стипендии, учреждаемые федеральными государственными органами, органами государственной власти субъектов Российской Федерации, органами местного самоуправления, стипендии, учреждаемые благотворительными фондами, стипендии, выплачиваемые за счет средств бюджетов налогоплательщикам, обучающимся по направлению органов службы занятости.

Таким образом, в соответствии с пунктом 11 статьи 217 Кодекса не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц стипендии студентов, аспирантов, ординаторов и ассистентов-стажеров организаций, осуществляющих образовательную деятельность по основным профессиональным образовательным программам, выплачиваемые указанным лицам этими организациями.

На стипендии, выплачиваемые организацией своим работникам или лицам, ищущим работу, в соответствии с ученическими договорами в порядке, предусмотренном Трудовым кодексом, положения пункта 11 статьи 217 Кодекса не распространяются, и такие доходы подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

Одновременно сообщается, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, направленные налогоплательщикам и (или) налоговым агентам, имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам, налоговым органам и налоговым агентам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Алименты, установленные в твердой сумме, необходимо индексировать

Если алименты установлены в денежной сумме, то их размер должен периодически индексироваться. Это помогает защитить, с одной стороны, алиментные платежи от инфляции, с другой — избегнуть многократных обращений в суд для изменения размера алиментов. Минфин РФ напомнил об этой обязанности. А именно при увеличении величины прожиточного минимума организация индексирует алименты, установленные в твердой денежной сумме. Индексация производится пропорционально росту величины прожиточного минимума на детей в регионе, где живет получатель алиментов. Если регионального минимума нет, алименты индексируются пропорционально росту общероссийского прожиточного минимума.

Письмо Минфина РФ от 03.09.2018 № 03-05-06-02/62540

Индексировать алименты, установленные в твердой сумме, обязан именно работодатель. Раньше обязанность самостоятельной индексации алиментов, взыскиваемых с должника по решению суда в твердой денежной сумме, предусматривалась только в случае, если исполнительный документ в бухгалтерию предприятия принес взыскатель. Во всех остальных случаях индексация была заботой судебных приставов. Они должны были рассчитать размер индексации, вынести соответствующее постановление и направить его по месту работы должника. Бухгалтерии же оставалось лишь принять это постановление к исполнению

Но с 25.11.2017, со вступлением в силу поправок в СК РФ, внесенных Законом от 14.11.2017 № 321-ФЗ, стало неважно, от кого поступил работодателю исполнительный документ с фиксированной суммой алиментов — от взыскателя или от службы судебных приставов

Неисполнение обязанности по индексации алиментов грозит немалым штрафом от судебных приставов по ч. 3 ст. 17.14 КоАП РФ:

• для организации — от 50 до 100 тыс. рублей;
• для ее руководителя (или ИП) — от 15 до 20 тыс. рублей.

Удержание алиментов: до или после вычета НДФЛ?

Часто алиментоплательщики задаются вопросом: «Алименты удерживаются до или после удержания НДФЛ?» Ответ на этот вопрос дает Федеральный закон №223-ФЗ, который утверждает, что любая сумма выплат на детей удерживается только после вычитания подоходного сбора. Поэтому бухгалтер сначала отнимает от общего размера заработной платы сотрудника налог, и лишь после этого из оставшейся зарплаты считается размер перечислений на содержание детей.

Например: размер перечислений за чад составляет ¼ дохода. Зарплата работника – 20 000 рублей. Подоходный сбор – 2600 рублей. В результате в чистом виде сотрудник получит на руки 17400 рублей.

17400 : 4 = 4 350 рублей – это выплаты на содержание чада.

Облагаются ли алименты пошлиной, если их размер твердо установлен в исполнительном документе? Ответ – нет. Если платеж устанавливается в твердом размере, то на него не повлияет размер зарплаты и налога.

Таким образом, можно выделить основные шаги, по которым рассчитываются перечисления:

1. Работнику начисляется зарплата на условиях трудового законодательства.
2. Из заработной платы вычитается подоходный сбор (13%).
3. Алименты высчитываются из оставшегося дохода.
4. Выплата перечисляется получателю на банковский счет.

Механизм расчета и получения описываемых выплат достаточно прост. Однако он усложняется при наличии нескольких исполнительных листов. Так, у физических лиц может появиться компенсация на обеспечение детей, на имущество, материальная выгода от использования кредита.

Как не стать жертвой мошенников

Всё чаще в интернете можно встретить сайты компаний, который предлагают услуги по трудоустройству, причём заграницей. На сайте красиво прописано, что компания помогает подготовить и разработать для клиента весь необходимый пакет документов для получения работы с выездом, что предлагаемая работа высоко оплачивается, с хорошими условиями труда. Одним словом, не работа, а мечта.

В данном случае, чтобы не стать жертвой мошенников, прежде всего следует проверить имеет ли фирма лицензию на предоставление такого вида услуг, как посредничество в трудоустройстве за рубежом. Прежде чем соглашаться на такую сомнительную авантюру, стоит поискать реальные отзывы людей о детальности данного агентства. Помимо этого, кадровое агентство обязано предоставить договор между ним, как фирмой-посредником и иностранной компанией, которая ищет персонал. Если гражданин решил воспользоваться услугами фирмы-посредника, то перед началом оформления, должен был заключён контракт между соискателем работы и фирмой-посредников.

Выплата стипендии обязательна

Какие бы условия не были предусмотрены ученическим договором, за период обучения должна быть выплачена стипендия (ч. 1 ст. 204 ТК РФ). Размер стипендии законодательно не установлен. Конкретная сумма прописывается в ученическом договоре и зависит от получаемой работником или соискателем профессии, специальности или квалификации (ч. 1 ст. 204 ТК РФ). Главное условие, что бы размер стипендии был меньше МРОТ.

Выплачивая стипендию, нужно понимать, что неудовлетворительные результаты промежуточной аттестации не являются основанием для прекращения выплаты стипендии. Объясняется это тем, что выплата стипендии гарантирована Трудовым кодексом, и от результатов промежуточных экзаменов не зависит (ст. 198, 204 ТК РФ).

Вместе с тем, если по итогам обучения станет ясно, что работник не выполнил взятые на себя обязательства и не получил соответствующую специальность или квалификацию, то он должен вернуть работодателю всю полученную им стипендию (ч. 1 ст. 198, ч. 1 ст. 199, ч. 2 ст. 207 ТК РФ).

За какие услуги соискатель может заплатить

За само трудоустройство человек платить не должен, но есть список оказываемых услуг, за которые можно и надо платить.

Резюме – основной документ, в котором отражена полная информация о соискателе, включая данные об образовании, тренингах, знаниях, опыте работы. Именно от того, насколько грамотно составлено резюме, зависит как быстро человек найдёт работу. Не каждый человек знает, что и как следует вписывать в резюме. Кто как не сотрудник кадрового агентства разбирается во всех тонкостях правильно составленного резюме. За составление грамотного, «красивого» резюме платить можно и нужно.

Человек прошёл уже 8 собеседований, у него на руках отличное резюме, но он никак не может услышать заветное «мы вас берём». В этом случае можно воспользоваться платное услугой консультации. Карьерное консультирование поможет человеку понять, что и как он делает неправильно, на что при собеседовании следует делать акцент.

Выбирай и оформляй финансовые и страховые услуги

Как платить налоги с иностранных стипендий сер, Благодаря еженедельной рассылке ОДБ. Брюссель многие белорусы и белоруски смогли найти подходящие для себя гранты и стипендии. Когда заявка одобрена, возникает вопрос, как правильно получить деньги и направить их на запрашиваемые цели, нужно ли с этих денег платить налоги. Белоруска Марина в прошлом году получила стипендию Евросоюза на оплату года обучения в магистратуре одного из европейских ВУЗов. Она не смогла найти информацию по правильной уплате налогов с этой стипендии, поэтому напрямую обратилась со своими вопросами в Инспекцию Министерства по налогам и сборам Республики Беларуси, а также в Фонд социальной защиты населения. Марина делится с читателями полученной информацией. Согласно п. Физические лица, которые фактически находились за пределами территории Республики Беларусь дня и более в календарном году, не признаются налоговыми резидентами Республики Беларусь. Ко времени фактического нахождения на территории Республики Беларусь относится время непосредственного пребывания физического лица на территории Республики Беларусь, а также время, на которое это лицо выезжало за пределы территории Республики Беларусь на лечение, отдых, в командировку 2ст.

Это важно знать: Судебная практика по НДС в пользу налогоплательщика

Какие доходы не облагаются налогом? Из основных новшеств можно выделить следующие: Стоимость путевки не включается в общий месячный годовой налогооблагаемый доход.

Берутся ли алименты с регресса

Доходы, с которых происходит взыскание алиментов для детей, описаны в постановлении Правительства РФ № 841 от 18.07.1996 г. На основании пп. «м» п. 2 алименты удерживаются также с суммы, полученной за возмещение вреда здоровью.

Закон об исполнительном производстве предоставляет общий список доходов, с которых невозможно производить взыскание (ст. 101 закона № 229-ФЗ от 02.10.2007 г.). В пп. 1 ч. 1 указано, что судебный пристав не вправе направить взыскание на суммы, возмещающие ущерб здоровью. Однако в п. 2 данной статьи оговаривается, что в случае с алиментами на детей данное правило не действует.

Это означает, что закон дает право учитывать регресс при исчислении уплаты на несовершеннолетнего.

О налогообложении стипендий

В соответствии с пп. 7 п. 1 ст. 208 НК РФ стипендии и иные аналогичные выплаты, полученные физическим лицом в соответствии с действующим российским законодательством, признаются доходами, полученными от источника в РФ.

При этом в соответствии с п. 11 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению НДФЛ (освобождаются от данного налога) стипендии:

• учащихся, студентов, аспирантов, ординаторов, адъюнктов или докторантов учреждений высшего профессионального образования или послевузовского профессионального образования, научно-исследовательских учреждений, учащихся учреждений начального профессионального и среднего профессионального образования, выплачиваемые им этими учреждениями, слушателей духовных учебных учреждений, выплачиваемые им этими учреждениями;
• стипендии, учреждаемые Президентом РФ, органами законодательной (представительной) или исполнительной власти РФ, органами субъектов РФ, благотворительными фондами;
• стипендии, выплачиваемые за счет средств бюджетов налогоплательщикам, обучающимся по направлению органов службы занятости.

Как видим, Налоговый кодекс РФ не устанавливает никаких ограничений в отношении источника финансирования стипендий для учащихся, студентов, аспирантов и докторантов — главное, чтобы стипендия выплачивалась им тем образовательным учреждением, где они обучаются, и совершенно не обязательно, чтобы это были средства бюджета.

Причем, как разъяснялось еще в Письме ФНС России от 04.03.2005 N 04-1-03/848 (доведено Письмом Рособразования от 15.03.2005 N 16-55-69ин/04-06), от НДФЛ освобождаются в том числе и повышенные стипендии, выплачиваемые студентам образовательными учреждениями в порядке, определенном ученым советом данного учреждения или научной организации.

В том же Письме также разъяснялось, что поскольку в соответствии с п. 1 ст. 217 НК РФ от обложения НДФЛ освобождаются государственные пособия, выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством, то не надо облагать НДФЛ и выплаты в виде социальной поддержки студентов, обучающихся по дневной форме обучения, осуществляемые за счет средств стипендиального фонда в порядке, предусмотренном Типовым положением N 487.

А вот в случае, если студенту выплачивается не стипендия или не только стипендия, но еще и материальное поощрение за успехи в учебе и активное участие в научно-исследовательской работе, предусмотренное уставом вуза (п. 7 ст. 16 Закона N 125-ФЗ), такие выплаты облагаются НДФЛ в общеустановленном порядке, ведь они не являются ни стипендиями, ни мерами социальной поддержки за счет стипендиального фонда.

Особого внимания заслуживают случаи, когда образовательное учреждение бесплатно обучает в своей аспирантуре своих собственных сотрудников и, возможно, даже выплачивает им стипендии. Как разъяснялось в Письме УФНС России по г. Москве от 17.09.2007 N 20-12/088410, действующим налоговым законодательством не предусмотрено включение в состав расходов для целей исчисления налога на прибыль выплат стипендий сотрудникам-аспирантам и прочих сопутствующих расходов по подготовке диссертаций аспирантов и соискателей, являющихся сотрудниками организации и обучающихся на бесплатной основе. Кроме того, такое образовательное учреждение не вправе учитывать в целях исчисления налога на прибыль расходы на оплату договорных услуг привлеченных преподавателей по бесплатному обучению в аспирантуре сотрудников организации — в связи с несоответствием таких расходов требованиям п. 1 ст. 252 НК РФ и на основании п. п. 16 и 29 ст. 270 НК РФ.

Примечание редакции. Оснований для освобождения от обложения НДФЛ сумм единовременной материальной помощи, выплачиваемых из стипендиального фонда в соответствии с Федеральным законом от 22.08.1996 N 125-ФЗ «О высшем и послевузовском профессиональном образовании» и Типовым положением о стипендиальном обеспечении и других формах материальной поддержки (утв. Постановлением Правительства РФ от 27.06.2001 N 487) по решению руководителя образовательного учреждения или научной организации на основании личного заявления нуждающимся студентам, обучающимся по очной форме обучения в федеральных государственных образовательных учреждениях среднего и высшего профессионального образования, в ст. 217 НК РФ не содержится.

Почему не платятся налоги с алиментов?

Законодатель не относит алиментные платежи к доходам, с которых удерживаются налоги. Это связано с тем, что алименты назначаются гражданам, нуждающимся в материальной поддержке. Например, оба родителя обязаны содержать своих детей. После развода денежные обязательства между матерью и отцом распределяются в соответствии с законом. Родитель, с которым остался проживать ребенок, получает от второго алимент

ы на содержание их общего отпрыска. Получается, что это не личные деньги получателя, именно поэтому с них не требуется уплачиватьналог и. Тем более, что у мужчиныуже удержали НДФЛ с его заработной платы.

Как снизить риск переквалификации в трудовой договор?

• Пропишите в трудовом или коллективном договоре условия о том, что работники проходят профессиональное обучение или получают дополнительное образование. Это может быть периодическое повышение квалификации или обучение при найме.
• Разработайте локальные акты: положение об обучении, регламент по обучению сотрудников и соискателей. Опишите в них цели обучения, порядок организации обучения, учебные программы, порядок оценки результатов обучения и другие вопросы.
• Организуйте обучение. Оно может проводиться по договору с образовательными организациями, имеющими лицензии, или собственными силами работодателя.

Если компания решает проводить обучение своими силами, тогда может потребоваться образовательная лицензия (это зависит от вида обучения).

Так, согласно п.12-14 ст.2 Закона от 29.12.2012 №273-ФЗ “Об образовательной деятельности” может быть:

1. профессиональное образование;
2. профессиональное обучение;
3. дополнительное образование.

Если компания проводит профессиональное образование или профессиональное обучение, тогда у нее должна быть образовательная лицензия.

Если компания проводит дополнительное образование для производственных нужд работодателя без выдачи документа о квалификации – лицензия не требуется. В этом случае в трудовой книжке указывается новая квалификация на основании приказа по итогам ученичества.

Заключите ученический договор.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 17 августа 2007 г. N 03-04-06-01/294 О порядке налогообложения стипендий, выплачиваемых организацией в соответствии с ученическими договорами

7 сентября 2007

Вопрос: Просим разъяснить налогообложение ученических договоров.

Наша организация предполагает заключать с лицами, ищущими работу, ученические договора на профессиональное обучение (для лиц, не имеющих образования, либо обучающихся на дневной форме обучения), а с работниками организации — ученические договоры на профессиональное обучение или переобучение без отрыва или с отрывом от работы (ст. 198 Трудового кодекса РФ).

Организация применяет упрощенную систему налогообложения.

Согласно ученическим договорам, в период обучения ученику выплачивается стипендия (размер стипендии прописан в ученическом договоре).

1. Является ли стипендия компенсацией согласно ст. 164 Трудового кодекса РФ?

2. Является ли стипендия, выданная ученику по ученическому договору, доходом от источников в Российской Федерации (пп. 7 п. 1 ст. 208 гл. 23 НК РФ)? Облагается ли стипендия налогом на доходы физических лиц?

3. Начисляются ли взносы по обязательному пенсионному страхованию (страховая часть и накопительная) на стипендию, выданную ученику по ученическому договору?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо ООО от 12.05.2007 N 31-02/195 по вопросу налогообложения стипендий, выплачиваемых организацией в соответствии с ученическими договорами, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее.

1. Единый социальный налог.

В соответствии с пунктом 1 статьи 236 Кодекса объектом обложения единым социальным налогом для налогоплательщиков — лиц, производящих выплаты физическим лицам, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям, адвокатам, нотариусам, занимающимся частной практикой), а также по авторским договорам.

Работодатель в соответствии со статьей 198 Трудового кодекса Российской Федерации (далее — Трудовой кодекс) имеет право заключить с лицом, ищущим работу, ученический договор на профессиональное обучение, а с работником данной организации — ученический договор на профессиональное обучение или переобучение без отрыва или с отрывом от работы.

Статьей 204 Трудового кодекса определено, что ученикам в период ученичества выплачивается стипендия, размер которой определяется ученическим договором.

Поскольку выплаты стипендии начисляются физическим лицам не по трудовым и гражданско-правовым договорам на выполнение работ, оказание услуг, то они в соответствии с положениями Кодекса не будут являться объектом налогообложения единым социальным налогом как в пользу работников данной организации, так и лицам, не являющимся таковыми.

2. Налог на доходы физических лиц.

При определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц в соответствии с пунктом 1 статьи 210 Кодекса учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.

Поскольку стипендии выплачиваются физическим лицам не по трудовым и гражданско-правовым договорам на выполнение работ или оказание услуг, данные стипендии не рассматриваются в качестве компенсаций в смысле статьи 164 Трудового кодекса, и, соответственно, не подпадают под действие пункта 3 статьи 217 Кодекса, содержащего перечень компенсационных выплат, освобождаемых от налогообложения.

Таким образом, стипендии, выплаченные организацией в соответствии ученическими договорами, подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 17 августа 2007 г. N 03-04-06-01/294

Текст письма официально опубликован не был

Для просмотра актуального текста документа и получения полной информации о вступлении в силу, изменениях и порядке применения документа, воспользуйтесь поиском в Интернет-версии системы ГАРАНТ: