За 2020 год по налогу на имущество надо представить новую декларацию

О способах представления декларации

Можно использовать три доступных способа для передачи информации контролирующим органам:

Бумажный вид.

Такие документы передаются лично, либо через представителей. Один экземпляр отчётности остаётся у контролирующего учреждения. Второй возвращается отправителю после проставления отметки о принятии. При возникновении спорных ситуаций штампы становятся важным доказательством.

По почте, в форме ценного письма, с обязательной описью вложений.

Опись вложения вместе с квитанцией будут главными доказательствами того, что документ был отправлен.

Электронная форма, через современные информационные каналы.

Если среднесписочная численность сотрудников превышает 100 человек, то компаниям разрешается подавать документ именно в электронном виде.

Если при подаче участвует представитель интересов, то не обойтись без оформления доверенности на него.

Шаг №1. Заполняем титульный лист

Первый лист отчетности следует заполнять в стандартном порядке. Сначала внесите ИНН и КПП организации. Затем укажите номер корректировки, если сдаете в ИФНС исправительную отчетность. Затем укажите код отчетного периода, для годовой формы это код 34. Теперь укажите отчетный год, в нашем примере это 2020.

Код учета по местонахождению заполните с учетом рекомендаций ФНС. Для большинства налогоплательщиков используется код 214. Не забудьте указать номер ИФНС, в которую предоставляете отчетность.

Зафиксируйте на титульном листе номер контактного телефона для связи с лицом, ответственным за заполнение отчета. Зарегистрируйте количество страниц в документе. Если прилагаете подтверждающие документы, то пронумеруйте страницы и укажите их количество на титульном листе.

Внизу титульного листа (в его правой части) укажите:

• 1 — если отчет сдается самим налогоплательщиком;
• 2 — если отчетные сведения предоставляет доверенное лицо.

Затем укажите Ф.И.О. руководителя либо информацию о доверенном лице.

Описание дополнительных требований по заполнению

Формирование документа происходит строго по итогам года. Нумерацию листов начинают с титульного. Записываются цифры слева направо. Пример начала нумерации – цифра 001.

Есть и другие характеристики, имеющие значение:

• Запрет на использование двухсторонней печати. Использование корректоров и замазок попадает под то же правило.
• При заполнении применяются заглавные печатные буквы, даже если всё ставится вручную.
• Заполнение идёт слева-направо.
• По последнему знакоместу выравниваются показатели при заполнении с помощью специального программного обеспечения.
• Поле просто перечёркивают, если заполнять нечего.
• ОКТМО – код, который так же вносится слева-направо. Оставшийся ячейки просто заполняются с помощью почерков.
• В титульном листе используются сведения, изначально присутствующие в регистрационных документах.
• Заверяются декларации только с помощью личных подписей.

Иногда предприятия учитывают несколько объектов недвижимости, объединяя их в один. В этом случае всё равно заполняется несколько строчек, по одному на каждый действующий объект. Каждый из блоков содержит соответствующую информацию относительно остаточной инвентаризационной стоимости.

Не стоит объединять объекты, чтобы не путаться лишний раз.

Движимое имущество и объекты с высокой энергоэффективностью в собственности позволят компаниям рассчитывать на дополнительные скидки.

Что облагается налогом на имущество

Объектом налогообложения является движимое и недвижимое имущество, которое принято на учет в качестве основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета. Сюда входит также имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению.

Какое имущество не подпадает под обложение имущественным налогом? В п. 4 ст. 374 НК РФ приведен исчерпывающий перечень льготных объектов:

• земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы);
• имущество, принадлежащее на праве оперативного управления ряду госучреждений;
• объекты, признаваемые объектами культурного наследия (памятниками истории и культуры);
• ядерные установки, используемые для научных целей, пункты хранения ядерных материалов и радиоактивных веществ и хранилища радиоактивных отходов и другие объекты.

Исключение составляют объекты, принятые на учет в результате:

• реорганизации или ликвидации юридических лиц;
• передачи, включая приобретение, имущества между лицами, признаваемыми взаимозависимыми.

Однако Минфин РФ в письме от 14.11.2016 № 03-03-06/1/66701 разъяснил, что внесение данных корректив не является основанием для изменения срока полезного использования введенных в эксплуатацию основных средств, установленного в соответствии с Классификацией, действовавшей на дату принятия объектов к бухгалтерскому учету.

Пример заполнения налоговой декларации на имущество

Приведем образец заполнения декларации по налогу на имущество организаций.

В состав декларации по на­ло­гу на иму­ще­ство организаций входят:

• титульный лист под номером 01;
• раздел 1 — здесь отмечают сумму платежа, которую необходимо уплатить;
• раздел 2 – налоговая база, которая используется для исчисления взноса;
• раздел 3 – данные о недвижимости, которая облагается налогом по среднегодовой стоимости;
• раздел 4 – налог, для которого база – кадастровая стоимость.

Как заполняется налоговая декларация по налогу на имущество организаций

Раздел 2 считается главным разделом декларации. Здесь внесены все данные о недвижимости.

Приложение 6 к порядку заполнения декларации по налогу на имущество регламентирует основные правила и порядок заполнения декларации:

• код вида налога на имущество или код вида имущества – это код строки 001;
• объект с кадастровым номером вносится в строку 010;
• имущество с условным номером, который получен после регистрации в ЕГРН, занимает строку 020;
• когда 010 и 020 оказываются пустыми, то инвентарным номером имущества заполняют 030;
• в 040 вписывается ОКОФ из 12 или 9 знаков с прочерками в конце;
• в строку 050 вносится остаточная стоимость недвижимости на конец года.

Строка 230 декларации по налогу на имущество, которая находится в разделе 2, нужна для того, чтобы отражать размер авансов, которые рассчитаны за первые 3 квартала. Строка 230 фиксирует сумму авансов по налогу, которые отражены в строке 180 расчетов по авансам.

При вычислении значения, заносимого в строку 230, нужно поднять внутригодовые расчеты и сложить суммы авансов за 1-й, 2-й, 3-й кварталы.

Декларацию по налогу на имущество можно сделать и пустой, даже если налог платить нет необходимости из-за амортизации объекта. Если у юрлица вовсе нет объектов, декларация не нужна.

Порядок сдачи декларации

Декларация по налогу на имущество должна быть сдана в установленный законом срок — просрочка грозит компании штрафами и пеней

Обратите внимание: региональные власти могут устанавливать свои сроки сдачи авансовых отчетов по налогу, но окончательный расчет с бюджетом нужно провести не позднее 30 марта года, идущего за налоговым периодом

Если в вашем регионе введены обязательные авансовые расчеты, то сдать их следует не позднее 30 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

А заполнить авансовый формуляр вам поможет этот материал.

2015 год принес нам ряд изменений в расчете и уплате налога на имущество: например, крупнейшие налогоплательщики могут составлять одну декларацию на все имеющиеся у них объекты недвижимости (в пределах субъекта РФ). О том, при каких условиях компания может воспользоваться этим правом, читайте здесь.

Кто такой крупнейший налогоплательщик, почему именно с его имуществом могут возникнуть сложности в расчете налога? К крупнейшим налогоплательщикам (на федеральном уровне) относят те компании, у которых объем перечисленных налогов за год более 1 млрд руб. (данный критерий исключается с 01.04.2018), полученных доходов — больше 20 млрд руб. (35 млрд. руб. с 01.04.2018, см. Приказ ФНС России от 25.12.2017 № ММВ-7-7/1083@). Как правило, организации такого масштаба имеют многочисленные филиалы и представительства по всей стране. Соответственно, и имущество такой компании находится под юрисдикцией разных налоговых инспекций. Возникает вопрос: а в какую именно инспекцию должен сдать отчет по налогу на имущество крупнейший налогоплательщик? Ответ на него узнайте в этой публикации.

Готовую декларацию по налогу на имущество бухгалтерская служба может передать в инспекцию для регистрации и проверки несколькими способами: лично, через представителя, по почте или по телекоммуникационным каналам связи (ТКС). Наиболее удобным и современным способом сдачи отчетности является передача ее через ТКС. Ответственный сотрудник в этом случае не идет в инспекцию, чтобы, простояв в очереди, узнать, например, о наличии в отчете ошибок и необходимости их исправления — отправка отчетности происходит прямо из офиса компании. Подробнее о том, как наладить в организации сдачу отчетности через ТКС, читайте в статье «Порядок сдачи налоговой отчетности через Интернет».

Важно! Для компаний, чья среднесписочная численность персонала больше 100 человек, сдача деклараций по ТКС является обязательной. Если электронную декларацию будет сдавать представитель компании, то ему понадобится доверенность — о правилах ее представления расскажет материал «Доверенность на представителя нужно сдать в ИНФС до отправки электронной декларации»

Если электронную декларацию будет сдавать представитель компании, то ему понадобится доверенность — о правилах ее представления расскажет материал «Доверенность на представителя нужно сдать в ИНФС до отправки электронной декларации».

Следите за материалами нашей рубрики «Декларация по налогу на имущество организаций» — мы будем держать вас в курсе всех изменений в порядке заполнения имущественной отчетности и продолжим публиковать материалы о нюансах оформления декларации по налогу на имущество.

Остались вопросы? Опытные эксперты в короткий срок ответят на них на нашем форуме или в группе .

Особенности титульного листа

Титульный лист содержит общую информацию, связанную с налогоплательщиком. Вверху организация должна указать КПП, ИНН. Следующим идёт номер корректировок.

Здесь так же имеются свои нюансы:

1. 0 ставится при первой подаче документа.
2. 1,2 или другие цифры используются при оформлении так называемых уточнённых документов, которые прошли через несколько правок.

Конкретная цифра зависит от того, сколько именно раз вносились изменения в том или ином случае.

После переходят к налоговому периоду. В Приложении 1 общего Порядка легко найти коды, которые используются в данный конкретный момент времени. 54 – цифра для деклараций за календарный год. 50 – для организаций, которые проходили ликвидацию, реорганизацию.

Следующая часть – кодовое обозначение налоговой службы, куда подают документы. Они содержатся в 3-ем Приложении. Налогоплательщик приводит контактный телефонный номер.

Кроме того, декларация должна содержать другие сведения:

• Указание документов, которые подтверждают ту или иную информацию. Указывается их номер, общее количество страниц.
• Количество страниц, содержащихся в самой декларации.
• Наименование, совпадающее с тем, что указано в учредительных документах.
• Код реорганизации или ликвидации.
• Код ОКВЭД.

ИНН и КПП указываются по каждому обособленному подразделению отдельно, когда подаются документы.

Ф. И. О. руководителя вместе с подписью и цифрой 1 должны стоять в графе, которая используется для подтверждения всей приведённой информации.

То же самое правило распространяется на представителей, если они участвуют в процедуре.

Только в данном случае вписывают цифру 2.

Описание третьего раздела

Создан для иностранных компаний, чьё имущество находится на территории РФ. Строчки имеют следующие номера и правила оформления:

1. 010 – стандартный код ОКАТО.
2. 020 – цена имущества инвентаризационного характера, к началу периода.
3. 030 – указание инвентаризационной цены, для которой налогообложение не применяется.
4. 040 – кодовое обозначение льгот по сборам.
5. 050 – доля стоимости по инвентаризации для объекта, находящегося в России.
6. 060 – база по сборам.
7. 070 – заполняется при пониженных ставках процента.
8. 080 – стандартные ставки, без применения льгот.
9. 090 – заполняется гражданами, утратившими право на объект за прошедший период.
10. 100 – общая сумма по начисленному сбору.
11. 110 – авансы, уже переданные бюджету.
12. 120 и 130 – для пониженных сумм налогов.

Состав декларации.

В соответствии с п. 3 Приказа ФНС РФ от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271@ новая форма налоговой декларации применяется начиная с представления отчетности за налоговый период 2017 года. Однако Письмом ФНС РФ от 14.04.2017 № БС-4-21/7145 налоговым органам рекомендовано принимать расчеты авансовых платежей по налогу на имущество организаций за I квартал 2017 года уже по новой форме. Это связано с тем, что новые расчеты учитывают изменения, внесенные в порядок уплаты налога на имущество организаций, вступившие в силу 1 января 2017 года.

Согласно п. 1.2 Порядка заполнения  налоговая декларация включает в себя:

• титульный лист;

• раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет»;

• раздел 2 «Определение налоговой базы и исчисление суммы налога в отношении подлежащего налогообложению имущества российских организаций и иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства»;

• раздел 2.1 «Информация об объектах недвижимого имущества, облагаемых налогом по среднегодовой стоимости»;

• раздел 3 «Исчисление суммы налога за налоговый период по объекту недвижимого имущества, налоговая база в отношении которого определяется как кадастровая стоимость».

Как мы видим, в отличие от декларации, утвержденной Приказом ФНС РФ от 24.11.2011 № ММВ-7-11/895, новая форма декларации дополнена разделом 2.1, в котором приводится пообъектная информация о недвижимом имуществе, облагаемом налогом по среднегодовой стоимости, в отношении которого налог исчислен в разделе 2 декларации, с указанием кадастровых номеров (при наличии), условных номеров (при наличии), инвентарных номеров (при отсутствии кадастровых, условных номеров и в случае наличия инвентарного номера), кодов ОКОФ и остаточной стоимости на последний день  налогового периода.

Кроме того, в Приказе ФНС РФ от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271@ уточнен порядок согласования одной декларации в отношении суммы налога, подлежащей уплате в бюджет субъекта РФ (в отношении суммы налога, подлежащей уплате в бюджет муниципального образования).

В силу п. 1.6 Порядка заполнения декларация заполняется в отношении сумм налога, подлежащих уплате в бюджет по соответствующему коду (кодам) муниципального образования, согласно ОКТМО. При этом в декларации, представляемой в налоговый орган, указываются суммы налога, коды ОКТМО которых соответствуют территориям муниципальных образований, подведомственным данному налоговому органу.

В случае, если законодательством предусмотрено зачисление налога в региональный бюджет без направления по нормативам суммы налога в бюджеты муниципальных образований, одна декларация может заполняться в отношении суммы налога, подлежащей уплате в бюджет субъекта РФ, по согласованию с налоговым органом по данному субъекту РФ, полученному до начала налогового периода, за который представляется такая декларация. В этом случае при заполнении декларации указывается код ОКТМО, соответствующий территории муниципального образования, подведомственной налоговому органу по месту представления декларации.

В случае, если налог зачисляется полностью или частично в бюджеты муниципальных образований, одна декларация может оформляться в отношении суммы налога, подлежащей уплате в бюджет муниципального образования, по согласованию с налоговым органом по данному субъекту РФ, полученному до начала налогового периода, за который представляется такая декларация. В этом случае при заполнении декларации указывается код ОКТМО, соответствующий территории муниципального образования, подведомственной налоговому органу по месту представления декларации.

В свою очередь, если налог полностью или частично зачисляется в бюджеты муниципальных образований, находящихся в ведении одного налогового органа, одна декларация может составляться в отношении сумм налога, исчисленных отдельно по каждому муниципальному образованию и соответствующему ему коду ОКТМО. При этом одна декларация в отношении имущества, подлежащего налогообложению в пределах одного муниципального района, может заполняться только в случае, если отсутствует решение представительного органа муниципального района о зачислении доходов от налога в бюджеты поселений, входящих в состав муниципального района, по установленным нормативам отчислений от доходов от налога, подлежащих зачислению в соответствии с законом субъекта РФ в бюджеты муниципальных районов.

Правила заполнения декларации

Заполнение требует учёта итогов, которые сложились за весь прошедший год. Требования по заполнению указываются в разделе 2 общепринятого Порядка. Стоимость указывается только полностью в рублях.

Округление предполагает использование следующих положений:

• В меньшую сторону, если цифра до 50 копеек. После этого часть обозначения вообще откидывается.
• В большую сторону при значениях от 50 копеек и больше. В этом случае просто прибавляется рубль.

Страницы требуют применения сквозной системы нумерации. При наличии двух знакомест, к примеру, используют обозначение Лист 01. Соответственно, при трёх знакоместах добавляют ноль впереди. К примеру, 001 или 010.

Особенности заполнения и сдачи декларации по имущественному налогу

Правильность заполнения отчетности можно изучить на официальном сайте налоговой службы, либо воспользовавшись подсказкой электронных правовых систем. Сама декларация по налогу на имущество включает титульный лист и три раздела, необходимых к заполнению.

В первом разделе прописывается рассчитанная организацией сумма, необходимая к уплате. Раздел следующий содержит информацию о налоговой базе для организации, рассчитанной относительно имущества, а также, при наличии представительств компании на территории страны – суммы, перечисляемые в бюджет за каждое из подразделений. Третий раздел содержит данные по кадастровому имуществу, суммы, перечисляемые за него, а также расчет инвентаризационной стоимости имущества. Остановимся подробнее на заполнении титульного листа.

Здесь содержится следующая информация:

• код налоговой инспекции, в которую подается декларация;
• код документа (первоначальная подача или корректирующая);
• отчетный период;
• полный состав декларации (количество листов, приложений);
• данные о компании (полное название, юридический, почтовый адрес, ФИО руководителя и ответственного за сдачу отчетности, контакты организации);
• коды деятельности компании.

Естественно, существует ряд обязательных правил, которые необходимо соблюдать при заполнении декларации по налогу на имущество.

1. Каждая строка заполняется только одним значением.
2. Все суммы указываются в российской валюте с округлением копеек.
3. При рукописном заполнении декларации писать следует четко, разборчиво, без помарок и ошибок. Использовать при заполнении можно темные цвета (черный, темно-синий).
4. Когда какая-то графа не заполнена, данные в ней отсутствуют – следует проставить там прочерк.
5. Декларация по имущественному налогу должна печататься на одной стороне листа. Не нужно скрепляющих скобок, нитей, скрепок.

Подается документация в налоговую службу по месту регистрации юридического лица или по месту нахождения его обособленных подразделений. Если же компания признана крупным налогоплательщиком – всю отчетность она может передавать в налоговые органы строго по месту регистрации.

При заполнении декларации может возникнуть вопрос указания кода по классификатору муниципальных образований (ОКТМО). Согласно принятому законодательному решению ОКТМО заполняется по месту нахождения имущества, то есть если организация и все имущество, необходимое к налогообложению находятся по одному юридическому адресу, то и ОКТМО заполняется по его местонахождению.

Итоги

Налоговую декларацию по имуществу за 2020 год должны сдать те компании, которые имеют на балансе объекты недвижимости, подпадающие под налогообложение. Отчет за 2020 год представляется по новой форме. Начиная с отчетности за 2020 год авансовые расчеты в налоговую не сдаются, за налогоплательщиками остается обязанность по уплате авансов и окончательной суммы обязательства, а также по представлению отчетности за налоговый период.

В статье мы рассказали о правилах оформления декларации, а также привели пример того, как она может быть заполнена.

Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.