Бухгалтер ≠ финансист. организация управленческого учета без жертв

Профессиональная помощь в постановке управленческого учета — обзор ТОП-3 компаний по предоставлению услуг

Ниже я представляю список компаний, которые профессионально занимаются постановкой управленческого учета в разных организациях.

Стоит обратиться за помощью к ним, если есть есть понимание необходимости вывести процесс управления предприятием на принципиально новый уровень.

1) ПланФакт

Сервис управления финансами предлагает финансово-управленческий учет для малого бизнеса. Полная автоматизация функций учета доходов и расходов, планирования финансов и контроля всех денег помогут вам вынести бизнес на новый уровень развития.

Программу не нужно устанавливать, работать с сервисом можно сразу, зайдя на главную страницу. Сайт разработан для максимального удобства — введя данные в систему, вы будете наглядно видеть результаты и планы и полностью контролировать свой бизнес.

Работа с сервисом значительно сэкономит средства, которые вы тратили раньше на корректировку недоработок финансовой службы.

2) GBCS

Эта консалтинговая компания разработала уникальную бизнес-модель управленческого учета для различных учреждений. Благодаря ей, вы максимально повысите продуктивность управленческих решений в вашей фирме.

Система управленческого учета, созданная высококвалифицированными специалистами GBCS, даст вам возможность иметь реальное представление об активах и собирать информацию, касающуюся финансовой обстановки предприятия.

Помимо проекта управленческого учета, вам дополнительно предоставят другие услуги: составление отчетов о прибылях и убытках, о движении денежных средств и управленческий баланс. Актуальность решений, предлагаемых GBCS, — несомненное преимущество этой консалтинговой компании.

3) БитФинанс

Фирма имеет крупнейшую региональную сеть — 49 городов России, Казахстана, Украины, ОАЭ и Канады. Здесь предлагают современные программы для учета и управления и создают возможности для успешного развития бизнеса любой отрасли и масштабов.

«БитФинанс» поможет вам в управлении казначейством и бюджетированием на предприятии, управлении в договорной сфере, составлении финотчетов и отчетности МСФО.

18-летний опыт и профессиональная помощь в достижении результатов — самые сильные стороны компании «БитФинанс», позволившие ей завершить уже более 2500 успешных проектов.

Когда появляются постоянные налоговые обязательства (активы)

Хотя любой бухгалтер хочет, чтобы не было расхождений в бухгалтерском и налоговом учете, очень часто бывают случаи, когда в БУ учитываются расходы, которые не принимаются в НУ, или в налоговом учете нужно считать доходами для налогообложения суммы, которые не учтены в бухгалтерском.

Если возникшая разница при расчете налогооблагаемой базы, рассчитанной в бухгалтерском и налоговом учетах, не имеет временного значения и останется неизменной на протяжении всей деятельности фирмы, то она называется постоянной. Может быть положительная постоянная разница или отрицательная постоянная разница. При возникновении положительной разницы прибыль для расчета налога в налоговом учете больше, поэтому в бухучете ее надо увеличить на сумму возникшей разницы. В таком случае появляется постоянное налоговое обязательство, которое представляет собой налог на прибыль, начисленный на возникшую разницу.

В случае когда прибыль, рассчитанная в налоговом учете, меньше, чем в бухгалтерском (что бывает нечасто), возникает отрицательная постоянная разница, на которую надо уменьшить налогооблагаемую базу в бухучете (с перечнем доходов, не включаемых в налогооблагаемую прибыль, можно ознакомиться в ст. 251 НК РФ). Таким образом, появляется постоянный налоговый актив, на который надо уменьшить сумму налога в бухучете.

Формула для расчета постоянного налогового обязательства (ПНО) и постоянного налогового актива (ПНА) очень простая:

ПНО (ПНА) = ПР × Ст,

где:

ПР — постоянная разница;

Ст — процентная ставка налога на прибыль.

Перечислим наиболее типичные случаи возникновения постоянного налогового обязательства (актива):

• Сумма расхода для налогового учета ограничена в определенных размерах, а в бухгалтерском она принимается полностью. В таком случае появляется ПНО, и на разницу между этими двумя суммами доначисляется налог на прибыль. В качестве примера могут служить расходы на рекламу. Для налогового учета они ограничены определенным процентом от выручки.
• Определенные расходы полностью не принимаются к исчислению прибыли в НУ, а в БУ они учитываются в полной сумме. Например, некоторые виды добровольного страхования и взносы на негосударственное пенсионное обеспечение, кроме отмеченных в ст. 255, 263, 291 НК РФ. Вся сумма расхода в таком случае формирует постоянную разницу, и на нее начисляется налог.
• Суммы, потраченные на благотворительные цели и имущество, переданное в качестве подарка, создают постоянную разницу.
• После переоценки основных средств с увеличением их стоимости, проведенной в бухучете и неучтенной в налоговом, сумма амортизации будет отличаться в БУ и НУ и создавать постоянное налоговое обязательство.
• Снижение стоимости основных средств, учтенное в бухучете и не учтенное в налоговом, приведет к возникновению постоянного налогового актива в результате начисления разной по сумме амортизации на балансовую стоимость основных средств и налоговую.
• Пени и штрафы в бюджет берутся организацией в расходы. Налоговиками они в расходах не учитываются.

Постоянное налоговое обязательство и постоянный налоговый актив должны быть рассчитаны и приниматься к учету в том же отчетном периоде, в котором создалась постоянная разница. А последние, в свою очередь, образуются в том периоде, когда признаются расходы и доходы.

Подробнее о том, как вести учет доходов и расходов, читайте в статье «Бухгалтерский учет прочих доходов и расходов (нюансы)».

ВАЖНО! Разницы при исчислении прибыли в БУ и НУ учитываются только в бухгалтерском учете. В налоговом они ни на что не влияют

Суть

Ключевое различие между управленческим и финансовым учетом связано с предполагаемыми пользователями информации. Информация управленческого учета направлена ​​на то, чтобы помочь менеджерам в организации принимать обоснованные бизнес-решения, в то время как финансовый учет направлен на предоставление финансовой информации сторонам за пределами организации.

Финансовый учет должен соответствовать определенным стандартам в соответствии с GAAP как необходимое условие для поддержания их публичного статуса. Большинство других компаний в США соблюдают стандарты GAAP, чтобы выполнять долговые обязательства, которые часто требуются финансовыми учреждениями, предлагающими кредитные линии. Поскольку управленческий учет не предназначен для внешних пользователей, его можно изменить в соответствии с потребностями предполагаемых пользователей. Это может значительно варьироваться в зависимости от компании или даже от  отдела  внутри компании.

#Ч

Какие существуют методы управленческого учета — 7 основных методов

Поскольку по закону не существует четких требований к ведению управленческого учета, допускается варьировать и выбирать методы и способы, удобные для конкретного учреждения.

Задача управленческого учета — это оценка себестоимости и контроль расходов. Мы выделили наиболее распространенные подходы к организации этого процесса.

Метод 1. Определение точки безубыточности

Этим термином, также называемым критической точкой, обозначается объем выпускаемой продукции и ее сбыта, при котором организация начинает получать прибыль от реализации своего товара. То есть доходы начинают перекрывать расходы.

Точка безубыточности обозначается в единицах продукции либо в финансовом выражении.

Метод 2. Бюджетирование

Определение говорит само за себя. Этот метод управленческого учета помогает максимально эффективно распределять ресурсы предприятия за счет тщательного планирования и последующего контроля и анализа отклонений от плана.

Бюджетирование помогает экономить и слаженно взаимодействовать

В основе бюджетирования лежит использование данных об экономике предприятия. Поэтому важнейшая функция программы бюджетного управления — способствовать объективному анализу и принятию решений.

Метод 3. Процессный расчет затрат

Так называемый процессный метод актуален при серийном производстве однотипной продукции или когда процесс производства невозможно прерывать по экономическим причинам или по причинам безопасности.

В процессном расчете составляется соотношение расходов с продукцией, выпущенной за конкретно взятый период.

Метод 4. Проектный расчет затрат

Используется в случаях, когда изготавливается изделие по спецзаказу.

В каждом проекте или партии выпущенной продукции производится расчет затрат:

• на материалы;
• оплату работникам;
• прочие расходы.

Этот метод также называют позаказным.

Метод 5. Передельный расчет затрат

Попередельный метод нужен в массовом производстве. Здесь определяющий процесс — это последовательный переход сырья в конечный продукт.

Группы процессов производства образуют переделы. Каждый такой передел либо выпускает промежуточный продукт (полуфабрикат), либо завершает весь процесс и выдает продукт в конечном варианте.

Метод 6. Нормативный расчет затрат

Этот метод представляет учет отклонений реальной себестоимости от запланированной. Расчет нормативной себестоимости ведется по каждому виду выпускаемой продукции.

По итогам завершения периода проводится учет отклонений:

• отрицательных — излишний расход сырья;
• положительных — рациональный расход материалов.

Отдельным пунктом стоит учет условных отклонений. Они появляются из-за расхождений в составлении калькуляций, поэтому бывают и отрицательными, и положительными.

Метод 7. Директ-костинг

Фактически это контроль затрат. Основная цель директ-костинга — разделить их на постоянные и переменные.

Чтобы проще было различить суть этих понятий, составим таблицу.

Постоянные и переменные затраты:

№	Постоянные	Переменные
1	Стоят обособленно от объемов производства	Прослеживается их прямая зависимость от количества выпускаемой продукции
2	Учитываются в рамках определенных сроков	Временной период — необязательный фактор
3	Не распределяются на категории продукции и входят в общую статью расходов предприятия	Включают сумму выпущенного товара и еще не завершенного производства

Наиболее существенная особенность директ-костинга — это возможность видеть взаимосвязи между объемами продукции, затратами и прибылью.

В чём особенности управленческого учёта

В данном случае предполагается получение информации не на основе законодательных норм, а на основе разработок самого руководства. В большей степени мероприятия из данной сферы направлены на то, чтобы оценить эффективность проводимой политики и необходимость проведения конкретных мер либо для всей организации, либо для конкретных участков. На основе полученных данных можно принимать различные решения для организации управления в дальнейшем.

Управленческий учёт актуальнее всего будет тем, кто руководит отделами и хозяйствующими субъектами, предприятиями. Это отличное решение для того чтобы изучить ситуацию с несколько другого угла.

Управленческий учёт создан для решения следующих задач:

1. Расчёт затрат на внедрение той или иной технологии, результативности применяемых решений.
2. Составление бюджета в расходной и доходной части. Возможно планирование и дополнительных расходов, связанные с предпринимательской деятельностью в будущем.
3. Выделение различных сегментов в учёте. Не только по конкретным отделам, но и по центрам ответственности. Доходы и расходы выделяются при этом в отдельную группу.

Постоянные разницы в бухгалтерском и налоговом учете

Постоянные разницы возникают из-за части прибыли, которая относится только на бухгалтерскую или только на налогооблагаемую прибыль. То есть, если в вашей организации фактические и налогооблагаемые доходы или расходы отличаются, то возникают постоянные разницы. Так появляются постоянные налоговые обязательства (ПНО) или активы (ПНА). Из-за ПНО налог на прибыль, который вы отразите в отчетном периоде, возрастет, а ПНА уменьшает платежи. В балансе ПНО и ПНА не отражайте, так как они признаются в периоде, когда возникли постоянные разницы.

Однако ПНО и ПНА нужно показать в отчете о финрезультатах, а именно в строке 2421. Для их учета используют счета 68 и 99.

Начислено ПНО: Дт 99 Кт 68 Начислен ПНА:   Дт 68 Кт 99

Функции

Экономисты выделяют пять основных функций управленческого учёта. Первая из них – это планирование, т.е. формулировка цели организации, определение тактических задач, выявление конкурентных преимуществ, разработка базовой стратегии и альтернативных сценариев на случай, если изменятся условия внешней среды.

Планы традиционно делятся на:

• долгосрочные – это основные цели на перспективу от 3 лет и более (выживание в конкурентной среде, захват доли рынка, разработка новой продукции, экспансия в другие регионы и т.д.);
• среднесрочные – это задачи, решить которые предполагается в ближайшие 2-3 года (повышение эффективности труда, расширение товарного ассортимента, минимизация косвенных расходов и т.д.);
• краткосрочные – эти планы составляются на 1 год (обеспечение бесперебойного процесса производства и торговли, разрешение потенциальных судебных разбирательств с сотрудниками и контрагентами, поиск путей для снижения себестоимости продукции/услуг и т.д.).

Вторая функция УУ – контрольная, т.е. в рамках системы управленческого учёта отслеживаются темпы выполнения поставленных планов. Для этого фактические показатели сравниваются с прогнозными, принимаются меры для повышения дисциплины, ищутся пути того, как можно «нагнать» простои и компенсировать упущенные выгоды, и т.д.

Третья функция – оценочная. Она связана с анализом расхождений между фактическими показателями деятельности и планом. В оценочном контексте также делаются выводы об эффективности самой системы планирования, т.е. проверяется её адекватность поставленным целям.

Четвёртая функция – организационная. Как становится понятно по названию, система УУ является связующим звеном, которое делает процесс управления более упорядоченным, при этом все подразделения начинают работать как единое целое. Проще говоря, этот учёт помогает построить организационную структуру, в рамках которой:

• между исполнителями и работниками распределяются обязанности;
• координируются действия подразделений и отдельных сотрудников;
• выстраиваются каналы коммуникации;
• унифицируется документооборот.

И последняя ключевая функция УУ – стимулирующая. При грамотно построенном учёте на предприятии руководство имеет все средства для создания эффективной мотивационной системы. Здесь имеются в виду следующие аспекты:

• сведения, полученные в процессе ведения управленческого учёта, помогают работникам корректировать свои действия;
• в случае отклонения текущих результатов от плановых у сотрудников появляется стимул к повышению эффективности, если вознаграждение напрямую зависит от результатов труда.

Основная цель управленческого учета

Основная цель управленческого учета заключается в предоставлении руководству компании наиболее полезной структурированной информации, которая собирается и анализируется в оперативном режиме и должна содержать весь комплекс фактических, плановых и прогнозных данных о деятельности предприятия и всех его структурных единиц.

Еще одним преимуществом управленческого учета является то, что он в хорошем смысле слова «развязывает» руки у компании и в отличии от бухгалтерского и налогового учета, может быть выстроен по принципу «КАК НАДО МНЕ», а не контролирующим органам в лице налоговой службы, банка или Минфина.

Основой финансового управления являются три главных финансовых отчета управленческой отчетности:

• Отчет о доходах и расходах – показывает сколько прибыли было получено. На основании данных отчета можно сделать выводы об эффективности бизнеса.

  пример отчета о доходах и расходах в программе 1С:УНФ

• Отчет о движении денежных средств – показывает сколько было получено денежных средств и из каких источников, а также на какие цели и в каком объеме они были потрачены. Позволяет оценить резерв денежных средств. пример отчета о движении денежных средств в программе 1С:УНФ

• Управленческий баланс – показывает состояние активов и пассивов компании, куда была потрачена полученная прибыль. Является стратегической картой компании и позволяет оценить насколько эффективны вложения в бизнес. пример отчета управленческий баланс в программе 1С:УНФ

А в чем собственно разница?

1. Практическая значимость

Первое и основное отличие бухгалтерского и управленческого учета – это практическое применение. На основе бухгалтерского учета строится и налоговая отчетность, то есть то, что предоставляется в МНС, и управленческие отчеты. Но к управленческим добавляется еще дополнительная нефинансовая информация.

Управленческий учет – это документ исключительно для внутреннего применения. По его итогам вы можете принимать оперативные решения и контролировать риски бизнеса.

С помощью трех составляющих финансового учета: отчетов о доходах и расходах, отчетов о движении денежных средств и балансе, вы буквально контролируете каждый шаг вашей компании и можете прогнозировать ее грядущий путь.

2. Индивидуальность

Как уже говорилось выше, финансовый управленческий учет – это ваш внутренний документ, а значит правил «свыше» для его наполнения и внешнего вида нет. Такой тип отчетности составляется с учетом особенностей функционирования компании. Вы сами решаете, что будет внутри отчета и как это будет выглядеть. Главное, чтобы руководитель мог разобраться в полете мысли сотрудников и прочитать подготовленный документ.

3. Оперативность

Данные управленческого учета могут стать серьезным аргументом в принятии тех или иных решений руководителем компании, поэтому ключевую роль здесь играет оперативность.

У руководителя просто не всегда есть время ждать ту или иную выверенную информацию, что допускает использование в финансовых отчетах более приблизительных данных, чем в бухгалтерских, которые всегда должны быть строго выверены до копейки. 

Но не рекомендуем злоупотреблять: в плановых отчетах, которые могут быть не только ежемесячными или ежегодными, как бухгалтерские, но и, например, еженедельными, стоит использовать лишь достоверную информацию.

4. Детализация

Финансовый управленческий учет на первый взгляд  кажется абсолютно не зависит от бухгалтерского. Но на самом деле это не так. Ведь при составлении первого используются данные второго.

Просто в управленческом учете эти данные становятся более глубокими и детализированными. Так, указываются не просто общий поток средств в компании, но и отдельные показатели по каждому подразделению и даже сотруднику. Не просто учет товаров, а каждой отдельной группы и вида.

5. Прогнозирование

С помощью управленческого учета вы можете не только увидеть текущее положение дел, но и проследить динамику развития. Анализ предыдущих периодов работы позволяет, например, увидеть сезонные факторы влияния и спрогнозировать уровень выручки и затрат на грядущий аналогичный период.

Финансовый управленческий учет заметно повышает аналитические возможности компании. Это преимущество не ограничивается предположениями и прогнозами.

Если не бухгалтер, то кто? Организация управленческого учета

Финансовый учет, так или иначе, ведет вся компания. Менеджер по продажам выставляет счета покупателям, контролирует оплаты и отгрузку товара. Из этих данных понятен объем продаж, размер дебиторской задолженности, процент оплаченных счетов.

Специалист по закупкам отчитывается по потраченным средствам: у поставщика А закупили партию товара на 500 тысяч рублей по предоплате, а поставщик Б предоставил товар на 300 тысяч в рассрочку на две недели. Объем закупок за период – 800 тысяч рублей, кредиторская задолженность – 300 тысяч.

Офис-менеджер взял деньги под отчет, заказал воду, купил бумагу и канцелярские принадлежности. Это расходы на содержание офиса.

Бухгалтер оплатил с расчетного счета зарплату и налоги, потратив фонд оплаты труда.Все эти данные нужно уложить в систему, чтобы у руководителя было понимание того, как движутся финансовые потоки в компании. Кто это может сделать?

Собственник

Чаще всего предприниматель ведет какой-то учет самостоятельно в Excel. Контролирует расходы и доходы, планирует бюджет. Он лучше всех разбирается в бизнесе и знает, какие показатели самые важные. Но выстроить идеальную систему управленческого учета ему может быть не просто, особенно если бизнес растет и появляется необходимость вести все три главных отчета. Так таблицы разрастаются и превращают учет денег в унылую рутину, которая съедает уйму времени. Которого нет.

Финансовый директор

Его обязанность – организация управленческого учета в компании. Он может собрать первичные данные у своих коллег, правильно внести их в ПО для учета, проанализировать показатели и представить понятные отчеты для руководителя. Финансовый директор планирует будущие доходы и расходы, отслеживает выполнение бюджета, прогнозирует кассовые разрывы. Собрав достаточное количество информации в разных разрезах, этот специалист может предложить пути оптимизации расходов или подсказать, какое направление выгоднее развивать. Минус этого решения – дополнительные траты на зарплату сотрудника.

Специальный сервис

Да, вести учет в Excel просто и бесплатно. Но со временем система усложняется, формулы становятся запутанней, времени требуется все больше. И здесь на помощь собственнику и финансовому директору приходят специальные сервисы для автоматизации учета.

Александр Топач, соучредитель «Мама знает»:

В ПланФакте есть несколько вариантов ведения учета:

• самостоятельно (когда покупается только лицензия на программу);
• с помощником (специалист сервиса помогает настроить программу под нужды бизнеса, обучает особенностям ведения финучета);
• под ключ (персональный финансист берет на себя всю рутину по внесению данных, предоставляет собственнику отчеты и рекомендации для роста прибыли).

Последний вариант набирает популярность в последние годы и позволяет собственнику серьезно сэкономить на услугах финансового директора.

Денис Лопатский, собственник компании Volta:

Алексей Прозоров, владелец логистической компании IMPORT.PLUS:

Организация управленческого учета – этап, который проходит любая растущая компания. Кто-то поручает разобраться с «этими непонятными цифрами» бухгалтеру. Чаще всего это ничем хорошим не заканчивается.Кто-то пытается вникнуть сам, а кто-то нанимает финансиста. Отличным помощником, который упрощает работу собственника с учетом, делает его простым и понятным, являются специализированные онлайн-сервисы. Рынок таких программ активно растет в последние годы и в России, и за ее пределами.

Преимущества управленческого учета перед бухгалтерским

Используя управленческий учет в производственно-хозяйственной деятельности, собственники и руководители организации получают некоторые преимущества, которые могут использовать в практических целях. Необходимо выделить следующие достоинства управленческого учета перед бухгалтерским, которые являются положительными сторонами использования данного вида учета:

Преимущество	Описание
Периодичность отчетности	Может быть установлена самостоятельно при необходимости в получении, к примеру, за неделю или на каждый день. В бухгалтерском учете закреплена основная дата представления отчетности, как правило, 20-ое число месяца, следующего за отчетным
Детализация учетной информации	Данные могут быть детализированы по самым различным уровням вплоть до конкретного человека, объекта или операции. В бухгалтерском учете детализация производится укрупненно, то есть по конкретному хозяйствующему субъекту
Анализ эффективности конкретных мероприятий	Вполне возможно в связи с подробной детализацией по центрам ответственности или бизнес-процессам. В бухгалтерском учете такие операции невозможны
Использование информации для мотивации	Информационные отчеты можно использовать для мотивации сотрудников к достижению какого-либо заданного результата. В бухгалтерском учете такие операции невозможны

Несомненно, управленческий учет имеет определенные преимущества перед бухгалтерским, и прежде всего они связаны с тем, что он позволяет детализировать получаемую информацию по различным критериям, а также получать отчетность в любой установленный на предприятии срок.

Что такое налоговый учет и чем он отличается от бухгалтерского?

Чтобы разобраться с этим вопросом, обратимся к главному налоговому нормативному акту — Налоговому кодексу РФ. Определение налогового учета дано в ст. 313 НК РФ: это система обобщения сведений для исчисления налогов на основании первичной документации в соответствии с правилами, предусмотренными НК РФ.

На основании данных налогового учета составляется налоговая отчетность, основными пользователями которой являются налоговые органы, через них государство осуществляет контроль над полнотой и своевременностью уплаты налогов.

Таким образом, если конечная цель бухучета — представление информации об экономическом состоянии субъекта заинтересованным лицам, то для налогового учета этой целью будет фискальная, надзорная функция государства, заинтересованного в максимальном пополнении бюджета.

Налоговый учет, в отличие от бухгалтерского, в части обязанности его ведения не делает никаких уступок и не освобождает никакие субъекты: вести налоговые регистры обязаны и ИП, и частнопрактикующие лица, и крупные корпорации.

Не делает различий налоговое законодательство ни по отраслевой специфике, ни по организационной: субъекты всех форм собственности и сфер деятельности применяют положения одного и того же НК РФ.

Следующий момент. Если бухучет, как мы выяснили ранее, фактически использует только метод начисления, то в НК РФ для определения доходов и расходов закреплены два учетных метода: и кассовый (ст. 271), и начисления (ст. 272–273). Из-за этого возникают временные или постоянные расходы и доходы

Как учитывать постоянные налоговые расходы и доходы, узнайте в КонсультантПлюс. Изучите материал, получив пробный доступ к системе К+ бесплатно.