Налоговый кодекс российской федерации (часть вторая) от 05.08.2000 n 117-фз глава 25 (ред. от 20.04.2021)

1.4. Порядок и сроки уплаты налога на прибыль (ст.ст.286, 287 НК РФ)

----------------¬  -------------------------¬  ------------------¬¦  Сроки уплаты ¦  ¦    Порядок внесения    ¦  ¦    По желанию   ¦¦     налога    ¦  ¦   авансовых платежей   ¦  ¦налогоплательщикদ--------------¬¦  ¦-----------------------¬¦  ¦О решении        ¦¦¦В срок подач覦  ¦¦  I. Ежеквартально с  ¦¦  ¦уплачивать налог ¦¦¦декларации н妦  ¦¦  уплатой ежемесячных ¦¦  ¦ежемесячно исходя¦¦¦   позднее   ¦¦  ¦¦       платежей       ¦¦  ¦из ставки налога ¦¦¦  28 дней со ++->¦¦Ежеквартальные платеж覦  ¦и фактически     ¦¦¦дня окончания¦¦  ¦¦уплачиваются исходя и禦  ¦полученной       ¦¦¦  отчетного  ¦¦  ¦¦ставки налога и       ++->¦прибыли          ¦¦¦   периода   ¦¦  ¦¦фактически полученной ¦¦  ¦налогоплательщик ¦¦L--------------¦  ¦¦прибыли. При этом в   ¦¦  ¦должен уведомить ¦¦               ¦  ¦¦рамках квартала налог ¦¦  ¦налоговый орган  ¦¦               ¦  ¦¦может уплачиваться    ¦¦  ¦не позднее       ¦¦               ¦  ¦¦двумя способами:      ¦¦  ¦31 декабря года, ¦¦               ¦  ¦LT----------------------¦  ¦предшествующего  ¦¦--------------¬¦  ¦-----------------------¬¦  ¦налоговому       ¦¦¦  Не позднее ¦¦  ¦¦ ¦Ежемесячно исходя и禦  ¦периоду, в       ¦¦¦ 28-го числа ¦¦  ¦+>¦   ставки налога и  ¦¦  ¦котором          ¦¦¦   месяца,   ++->¦¦ ¦     фактически     ¦¦  ¦происходит       ¦¦¦следующего зদ  ¦¦ ¦ полученной прибыли ¦¦  ¦переход на эту   ¦¦¦   отчетным  ¦¦  ¦¦ L---------------------¦  ¦систему уплаты   ¦¦L--------------¦  ¦¦ ---------------------¬¦  ¦авансовых        ¦¦               ¦  ¦¦ ¦   12. Ежемесячно   ¦¦  ¦платежей         ¦¦               ¦  ¦¦ ¦ исходя из 1/3 суммы¦¦  L------------------¦               ¦  ¦¦ ¦ налога, подлежащег¦               ¦  ¦¦ ¦уплате за предыдущи馦¦               ¦  ¦¦ ¦      квартал.      ¦¦¦               ¦  ¦¦ ¦Рассчитывается:     ¦¦  ------------------¬¦               ¦  ¦¦ ¦1) за I квартал -   ¦¦  ¦- Организации, у ¦¦--------------¬¦  ¦¦ ¦исходя из суммы     ¦¦  ¦которых за       ¦¦¦  Не позднее ¦¦  ¦¦ ¦ежемесячных         ¦¦  ¦предыдущие четыр妦¦ 28-го числа ++->¦L>¦авансовых платежей, ¦¦  ¦квартала выручка ¦¦¦   текущего  ¦¦  ¦  ¦причитавшихся к     ¦¦  ¦от реализации не ¦¦¦    месяца   ¦¦  ¦  ¦уплате в IV квартал妦  ¦превышала в      ¦¦L--------------¦  ¦  ¦предыдущего года;   ¦¦  ¦среднем          ¦¦               ¦  ¦  ¦2) за II, III,      ¦¦  ¦3 млн руб. за    ¦¦               ¦  ¦  ¦IV кварталы - исходя¦¦  ¦каждый квартал;  ¦¦               ¦  ¦  ¦из фактически       ¦¦  ¦- бюджетные      ¦¦               ¦  ¦  ¦исчисленной суммы   ¦¦  ¦учреждения;      ¦¦               ¦  ¦  ¦предыдущего         ¦¦  ¦- иностранные    ¦¦               ¦  ¦  ¦авансового платежа  ¦¦  ¦организации,     ¦¦               ¦  ¦  L---------------------¦  ¦осуществляющие   ¦¦--------------¬¦  ¦-----------------------¬¦  ¦деятельность в   ¦¦¦В срок подач覦  ¦¦   II. Ежеквартально  ¦¦  ¦Российской       ¦¦¦декларации н妦  ¦¦   исходя из ставки   ¦¦  ¦Федерации через  ¦¦¦   позднее   ¦¦  ¦¦  налога и фактически ++->¦постоянное       ¦¦¦  28 дней со ++->¦¦  полученной прибыли. ¦¦  ¦представительст- ¦¦¦дня окончания¦¦  ¦¦Без уплаты ежемесячных¦¦  ¦во;              ¦¦¦  отчетного  ¦¦  ¦¦       платежей       ¦¦  ¦- некоммерческие ¦¦¦   периода   ¦¦  ¦L-----------------------¦  ¦организации, не  ¦¦L--------------¦  ¦Порядок уплаты авансовых¦  ¦имеющие дохода от¦L----------------  ¦    платежей не может   ¦  ¦реализации       ¦                   ¦       изменяться       ¦  ¦товаров (работ,  ¦                   ¦   налогоплательщиком   ¦  ¦услуг);          ¦                   ¦  в течение налогового  ¦  ¦- другие         ¦                   ¦         периода        ¦  ¦организации      ¦                   L-------------------------  L-----------------------------------------------------------------------------------¬¦              Порядок уплаты налога по итогам года              ¦¦Налоговая декларация по итогам налогового периода (года)        ¦¦представляется налогоплательщиком в налоговый орган не позднее  ¦¦28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.       ¦¦Сумма налога, подлежащего уплате, рассчитывается с учетом       ¦¦ранее внесенных налогоплательщиком авансовых платежей           ¦L-----------------------------------------------------------------

Регистрация личного кабинета в Налог ру

Регистрацию на сайте налоговой службы РФ можно осуществить несколькими способами:

1. С помощью учетной записи портала «Госуслуги» (самый популярный и удобный способ регистрации)
2. С помощью ЭЦП (необходимо обратиться в аккредитованную компанию для изготовления USB-токена, а также установить на компьютер специальное ПО для работы с ним)
3. В любой инспекции ФНС России (это займет у вас 5-10 минут, при себе необходимо иметь только паспорт)

Регистрация с помощью учетной записи ГосУслуг

В первом случае вам необходимо использовать учетную запись с портала ГосУслуг. Она есть у многих жителей РФ. Если у вас еще нет учетной записи, то зайдите на сайт ГосУслуг и пройдите там регистрацию. Регистрация на портале ГосУслуги.ру состоит из нескольких этапов:

Шаг 1. Перейдите на сайт https://www.gosuslugi.ru и нажмите кнопку справа «Зарегистрироваться».

Появится форма регистрации, где необходимо будет указать ваше имя и фамилию, а также номер мобильного телефона и адрес электронной почты.

После нажатия кнопки «Регистрация» на указанный номер мобильного телефона придет SMS с кодом для подтверждения регистрации вами учетной записи.

Шаг 2. Подтвердите свои личные данные. Для этого укажите СНИЛС и паспортные данные. Введенные данные пройдут проверку в пенсионном фонде и в миграционной службе, после чего вам придет ответ на электронную почту с результатом проверки. (Занимает от 2 часов до нескольких суток)

Шаг 3. На этом этапе необходимо подтвердить свою личность удобным для вас способом:

1. Личный визит с паспортом в ближайший МФЦ (мультифункциональный центр «Мои документы» и другие)
2. Онлайн-подтверждение через интернет-банки  Сбербанк Онлайн, Почта банк или Тинькофф (если вы уже являетесь клиентом одного из перечисленных банков)
3. Почтой, заказав получение кода идентификации с помощью Почты России (вам придет конверт с кодом идентификации, который необходимо будет ввести на сайте, обычно конверт приходит через 2-3 недели)

На этом регистрация на портале Госуслуги успешно завершена. Вы можете зайти в свой личный кабинет, используя свой номер мобильного и пароль, указанные при регистрации.

Теперь вам осталось использовать полученную учетную запись для регистрации на сайте налоговой службы России.

Если данные введены верно, то вы попадете на главную страницу личного кабинета для физических лиц налоговой службы РФ.

Регистрация с помощью ЭЦП

Этот способ более временно-затратный и в плане времени и в плане денег. Создание ЭЦП для входа на сайт налоговой службы обойдется вам в, примерно, 3000 рублей.

Выпуск ЭЦП осуществляют специальные аккредитованные организации. Сам выпуск ЭЦП занимает около 5-10 минут, а вот заполнение заявлений на выпуск минут 15-20.

Помимо самой ЭЦП вам необходимо будет настроить на вашем компьютере специальное программное обеспечение, состоящее из специальных драйверов и программы для работы с ЭЦП «Crypro PRO». Таким образом вы потратите 1-2 дня времени, заплатите сумму около 4500-6000 тысяч (лицензия на программу Crypto Pro стоит денег, поскольку является коммерческой) и вам необходимо будет потратить много времени, чтобы настроить компьютер для работы с ЭЦП. Не каждый сможет это сделать самостоятельно. Данный способ удобен тем, у кого уже есть ЭЦП.

Регистрация в инспекции ФНС

Если вам нужно срочно попасть в личный кабинет налогоплательщика и вам не подходят два выше описанных способа, то рекомендуем воспользоваться этим вариантом. Возьмите с собой паспорт гражданина РФ и отправляйтесь в ближайшее отделение налоговой службы (место прописки значения не имеет). Займите электронную очередь, придя в операционный зал. Дождитесь своего приема сотрудником ФНС и получите логин и пароль для входа в личный кабинет налогоплательщика на сайте nalog.ru.

2.1.2. Порядок признания для целей налогообложения расходов (ст.272 НК РФ)

---------------------------------T-------------------------------¬¦           Вид доходов          ¦    Момент признания доходов   ¦+--------------------------------+-------------------------------+¦Общее положение                 ¦Расходы признаются таковыми в  ¦¦                                ¦том отчетном (налоговом)       ¦¦                                ¦периоде, к которому они        ¦¦                                ¦относятся, независимо от       ¦¦                                ¦времени фактической выплаты    ¦¦                                ¦денежных средств и (или) иной  ¦¦                                ¦формы их оплаты. При этом      ¦¦                                ¦необходимым является соблюдени妦                                ¦принципа равномерного и        ¦¦                                ¦пропорционального формирования ¦¦                                ¦доходов и расходов             ¦+--------------------------------+-------------------------------+¦1. Датой осуществления          ¦Дата передачи в производство   ¦¦материальных расходов признается¦сырья и материалов; дата       ¦¦                                ¦подписания налогоплательщиком  ¦¦                                ¦акта приемки - передачи услуг  ¦¦                                ¦(работ) - для услуг (работ)    ¦¦                                ¦производственного характера    ¦+--------------------------------+-------------------------------+¦2. Амортизация признается в     ¦Ежемесячно                     ¦¦качестве расхода                ¦                               ¦+--------------------------------+-------------------------------+¦3. Расходы на оплату труда      ¦Ежемесячно исходя из суммы     ¦¦                                ¦начисления                     ¦+--------------------------------+-------------------------------+¦4. Расходы на ремонт основных   ¦В том периоде, в котором были  ¦¦средств                         ¦фактически проведены ремонтные ¦¦                                ¦работы и подписан акт сдачи -  ¦¦                                ¦приемки работ                  ¦+--------------------------------+-------------------------------+¦5. Расходы по обязательному и   ¦В том периоде, в котором в     ¦¦добровольному страхованию       ¦соответствии с условиями       ¦¦                                ¦договора были перечислены      ¦¦                                ¦денежные средства на оплату    ¦¦                                ¦страховых (пенсионных) взносов ¦+--------------------------------+-------------------------------+¦            Для внереализационных и прочих расходов:            ¦+--------------------------------T-------------------------------+¦- в виде сумм налогов и сборов и¦Дата начисления                ¦¦иных подобных расходов          ¦                               ¦¦- в виде сумм отчислений в      ¦Дата начисления в резервы      ¦¦резервы;                        ¦                               ¦¦- в виде сумм комиссионных      ¦Дата расчетов или предъявления ¦¦сборов;                         ¦налогоплательщиком документов ⦦- на оплату сторонним           ¦соответствии с условиями       ¦¦организациям за выполненные ими ¦заключенных договоров, при     ¦¦работы (предоставленные         ¦условии совершения операции ил覦услуги);                        ¦получения услуги               ¦¦- в виде арендных (лизинговых)  ¦                               ¦¦платежей за арендуемое (принятое¦                               ¦¦в лизинг) имущество;            ¦                               ¦¦- для иных подобных расходов    ¦                               ¦¦- для расходов по купле -       ¦Дата перехода права            ¦¦продаже иностранной валюты;     ¦собственности                  ¦¦- в виде сумм выплаченных       ¦Дата перечисления денежных     ¦¦подъемных;                      ¦средств с расчетного счета     ¦¦- в виде компенсации за         ¦(выплаты из кассы)             ¦¦использование для служебных     ¦                               ¦¦поездок личных легковых         ¦                               ¦¦автомобилей и мотоциклов        ¦                               ¦¦- на командировки;              ¦Дата утверждения авансового    ¦¦- на содержание служебного      ¦отчета                         ¦¦автотранспорта;                 ¦                               ¦¦- представительских расходов;   ¦                               ¦¦- иных подобных расходов;       ¦                               ¦¦- по приобретению ценных бумаг  ¦Дата реализации или иного      ¦¦(включая их стоимость)          ¦выбытия ценных бумаг           ¦¦- в виде штрафов, пеней и (или) ¦Дата признания должником либо  ¦¦иных санкций за нарушение       ¦дата вступления в силу решения ¦¦условий договорных обязательств,¦суда <*>                       ¦¦а также сумм возмещения убытков ¦                               ¦¦или ущерба; <*>                 ¦                               ¦¦- по кредитным и иным           ¦Расход признается              ¦¦аналогичным договорам (иным     ¦осуществленным на конец        ¦¦долговым обязательствам, включая¦соответствующего отчетного     ¦¦ценные бумаги), заключенным на  ¦периода <*>                    ¦¦срок более одного отчетного     ¦                               ¦¦периода <*>                     ¦                               ¦¦- в виде суммовых разниц,       ¦Дата проведения расчетов       ¦¦возникающих при проведении      ¦                               ¦¦расчетов с использованием у.е.  ¦                               ¦L--------------------------------+--------------------------------

<4> Если по условиям договора страхования (негосударственного пенсионного обеспечения) предусмотрена уплата страхового (пенсионного) взноса разовым платежом, то по договорам, заключенным на срок более одного налогового периода, расходы признаются равномерно в течение срока действия договора.

Расходы, выраженные в иностранной валюте, для целей налогообложения пересчитываются в рубли по официальному курсу Банка России на дату признания соответствующего дохода.

Статья 333.8. Налогоплательщики

1. Налогоплательщиками водного налога (далее в настоящей главе — налогоплательщики) признаются организации и физические лица, осуществляющие специальное и (или) особое водопользование в соответствии с законодательством Российской Федерации, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 333.9 настоящего Кодекса.

2. Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица, осуществляющие водопользование на основании договоров водопользования или решений о предоставлении водных объектов в пользование, соответственно заключенных и принятых после введения в действие Водного кодекса Российской Федерации.

П.5 ст.25.5 НК РФ

Участники консолидированной группы налогоплательщиков обязаны:

пп.1 представлять (в том числе в электронной форме) ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков расчеты налоговой базы по налогу на прибыль организаций в отношении полученных ими доходов и расходов, данные регистров налогового учета и иные документы, необходимые ответственному участнику указанной группы для исполнения им обязанностей и осуществления прав налогоплательщика налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков; (В редакции Федерального закона от 29.06.2012 № 97-ФЗ)

пп.2 представлять в налоговые органы в установленные настоящим Кодексом сроки и порядке истребуемые документы и иную информацию при осуществлении налоговым органом мероприятий налогового контроля в связи с действием консолидированной группы налогоплательщиков;

пп.3 исполнять обязанность по уплате налога на прибыль организаций (авансовых платежей) по консолидированной группе налогоплательщиков, соответствующих пеней и штрафов в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения такой обязанности ответственным участником этой группы в порядке, установленном статьями 45 — 47 настоящего Кодекса;

пп.4 осуществлять все действия и предоставлять все документы, необходимые для регистрации договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков и его изменений;

пп.5 в случае несоблюдения условий, предусмотренных статьей 25.2 настоящего Кодекса, незамедлительно уведомить ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков и налоговый орган, в котором зарегистрирован договор о создании указанной группы;

пп.6 вести налоговый учет в порядке, предусмотренном главой 25 настоящего Кодекса.

Формула и пример расчета

Для расчета налога на прибыль (НПР) применяется простая формула: 

НПР = Нб * Нс,

где Нб — налоговая база, а Нс — налоговая ставка. Основная налоговая ставка составляет суммарно 20%: 3% — в федеральную казну и 17% — в бюджет региона.

Наиболее важно определить правильно налоговую базу. Нб = доходы – расходы

Нб = доходы – расходы.

1. Признание доходов регламентируется статьями НК РФ: 249, 250, 251.
2. Признание расходов регламентируется статьями НК РФ: 253, 265, 270.

В них указан перечень доходов и расходов от реализации, а также внереализационного характера, включаемых в налоговую базу; перечислены затраты и поступления, не учитываемые при подсчете налоговой базы.

Пример: пусть доходы от продажи собственной продукции с НДС 20% составили 2160000 руб. Кроме того, получено арендных платежей на сумму 360 000 руб., в том числе НДС 20%. Расходы на производство составили 800000 руб. Заработная плата с отчислениями взносов составила 200000 руб. Амортизационные отчисления — 30000 руб. Рассчитаем налоговую базу.

Доходы:

• 2160000 / 1,2 = 1800000 руб. (без НДС) – от реализации своей продукции.
• 360 000 / 1,2 = 300000 руб. (без НДС) – от аренды помещения.

Всего доходов (1800000 + 300000) = 2100000 руб. Расходы: 800000 + 200000 + 30000 = 1030000 руб.

Нб = 2100000 – 1030000 = 1070000 руб. Налог на прибыль (НПР): В федеральный бюджет — 1070000 * 3% = 32100 руб. В региональный бюджет — 1070000 * 17% = 181900 руб. Итого: 181900 + 32100 = 214000 руб.

Можно воспользоваться расчетом по бухгалтерским данным. В общем случае формула расчета текущего налога на прибыль выглядит так: НПР = +/- Условный расход (доход) +/- разница ПНР и ПНД +/- Изменение ОНА +/- Изменение ОНО. Рассмотрим смысл формулы, используя пояснения и расчеты.

Основа равенства – это условный расход по налогу на прибыль. Исчисляется умножением прибыли до налогообложения на ставку налога (если получен убыток, имеется в виду условный доход).

Пусть по данным бухгалтерского учета прибыль до налогообложения — 1500000 рублей. Условный расход будет равен 1500000*20% = 300000 руб. (берется со знаком +).

Постоянный налоговый доход (ПНД, берется со знаком -) и постоянный налоговый расход (ПНР, берется со знаком +) – такими терминами заменены прежние – «постоянные налоговые активы» (ПНА) и «постоянные налоговые обязательства» (ПНО).

Пусть сумма ПНД и ПНР за период + 3000 руб. Размер этого показателя для формулы 3000 * 20% = 600 руб.

Аналогично рассчитываются и изменения по отложенным налоговым активам, обязательствам. Увеличение отложенных активов (ОНА) берется со знаком +, поскольку налог текущего периода они увеличивают. Увеличение отложенных налоговых обязательств (ОНО), напротив, уменьшают текущий налог и учитывается как отрицательное.

Соответственно, уменьшение ОНА по периоду берется со знаком минус, а уменьшение ОНО – с плюсом. Пусть бухгалтерские расчеты показывают суммарно временную разницу ОНА за период + 6000 руб. По ОНО данных нет. В расчет добавится еще 6000*20% = 1200 руб. НПР = 300000 + 600 + 1200 = 301800 руб. – сумма текущего налога на прибыль.

На заметку! Региональные власти могут ввести пониженные ставки для соответствующей части налога. Могут применяться льготные ставки для некоторых налогоплательщиков, прочие ставки (от 9 до 30% для отдельных видов операций и плательщиков).

Налог на прибыль Расчет

При расчете налога на прибыль, необходимо точно знать, какие доходы и расходы можно признать в данном периоде, а какие нет. Существует два метода для определения дат, на которые признаются расходы и доходы для целей налогообложения. (ст. 271-273 НК РФ)

Метод начисления.

При данном методе налогового учета доходы (расходы) признаются в отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место (к которому они относятся). Дата признания доходов и расходов не зависит от даты фактического поступления средств (фактической оплаты расходов).

Порядок признания доходов:

• доходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества  и имущественных прав;
• в том случае когда связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, доходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно, с учетом принципа равномерности;
• для доходов от реализации датой получения дохода признается дата реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) независимо от фактического поступления денежных средств.

Для внереализационных доходов датой получения дохода признается:

• дата подписания сторонами акта приема-передачи имущества (приемки-сдачи работ, услуг);
• дата поступления денежных средств на расчетный счет (в кассу) организации.

Порядок признания расходов:

Расходы признаются в том отчетном периоде, в котором эти расходы возникают исходя из условий сделок. В  том случае, когда сделка не содержит таких условий и связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, расходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно.

Датой осуществления материальных расходов признается:

• дата передачи в производство сырья и материалов;
• дата подписания акта приемки-передачи услуг (работ) производственного характера и т.д.

Датой осуществления внереализационных и прочих расходов признается:

• дата начисления налогов (сборов) — для расходов в виде сумм налогов;
• дата расчетов в соответствии с условиями договоров или дата предъявления налогоплательщику документов.

Кассовый метод.

При применении данного метода ведения налогового учета доходы и расходы признаются по дате фактического поступления средств — фактической оплаты расходов.

Порядок определения доходов и расходов

• датой получения дохода является день поступления денежных средств на счет в банк или в кассу организации, поступления иного имущества (работ, услуг) и имущественных прав, а также погашение задолженности перед налогоплательщиком иным способом;
• расходами признаются затраты после их фактической оплаты. Оплатой товара (работ, услуг и т.д) признается прекращение встречного обязательства приобретателем указанных товаров (работ, услуг) и имущественных прав, непосредственно связаное с поставкой этих товаров (выполнением работ, оказанием услуг, передачей имущественных прав).

Необходимо выбрать единый метод налогового учета для доходов и расходов организациии.

Организации имеют право на определение даты получения дохода (расхода) кассовым методом, если в среднем за предыдущие 4 квартала сумма выручки от реализации без учета НДС не превысила 1 млн. рублей за каждый квартал.

Налог на прибыль Порядок расчета

Для того, чтобы рассчитать за налоговый период налог на прибыль, необходимо определить налоговую базу (то есть прибыль, подлежащую налогообложению) и умножить её на соответствующую налоговую ставку.

Размер налога = Ставка налога * Налоговая база

В соответствии со ст. 315 НК РФ, расчет налоговой базы должен содержать:

• период, за который определяется налоговая база;
• сумму доходов от реализации, полученных в отчетном (налоговом) периоде;
• сумму расходов, произведенных в отчетном (налоговом) периоде, уменьшающих сумму доходов от реализации;
• прибыль (убыток) от реализации;
• сумму внереализационных доходов;
• прибыль (убыток) от внереализационных операций;
• итоговую налоговую базу за отчетный (налоговый) период;
• для определения суммы прибыли, подлежащей налогообложению, из налоговой базы исключается сумма убытка, подлежащая переносу.

По прибыли, попадающей под разные ставки, базы определяются отдельно.

Основная ставка

20%

2% — в федеральный бюджет

18% — в бюджет субъекта РФ. Законодательные органы субъектов РФ могут понижать налог на прибыль для отдельных категорий налогоплательщиков, но не более чем до 13,5%.

Налоговым кодексом РФ установлены, кроме основной, еще и специальные ставки на прибыль.

Изменения в главе 2021 г

Главные новшества заключаются в следующем:

1. Предел первоначальной стоимости амортизируемого имущества, введенного с 1 января 2021 года, увеличился до 100 тысяч рублей.
2. Уплата квартальных авансовых платежей теперь предусмотрена для компаний, квартальные доходы которых за предшествующие 4 квартала не превысили 15 миллионов рублей (раньше предел был в 10 млн. руб.).
3. Вновь созданные фирмы с месячной выручкой в пределах 5 миллионов рублей или с квартальной выручкой в 15 миллионов рублей вносят авансовые платежи поквартально, если установленные рамки превышены – то авансы платятся в общем порядке.

Федеральный закон № 325 от 2015 года внес изменения в первую часть кодекса. Действующей редакцией НК РФ минимальный период создания КГН (консолидированная группа налогоплательщиков) по налогу с прибыли увеличен с 2-х налоговых периодов до 5-ти.

Налогообложение НДС

Плательщиками НДС признаются:

организации (в том числе некоммерческие)

предприниматели

Условно всех налогоплательщиков НДС можно разделить на две группы:

• налогоплательщики «внутреннего» НДС

  т.е. НДС, уплачиваемого при реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ

• налогоплательщики «ввозного» НДС

  т.е. НДС, уплачиваемого при ввозе товаров на территорию РФ

Освобождение от исполнения обязанностей плательщиков НДС
Организации и предприниматели, у которых за 3 предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) не превысила в совокупности 2 миллиона рублей могут подать уведомление и получить освобождение от исполнения
обязанностей плательщика НДС на год (
).

Не признаются налогоплательщиками НДС организации и индивидуальные предприниматели, применяющие специальные налоговые режимы:

• применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН);
• применяющие патентную систему налогообложения;
• освобожденные от исполнения обязанностей плательщика НДС в соответствии со
  ;
• участники проекта «Сколково» ().

Исключение! Перечисленные лица обязаны уплатить НДС, если выставят покупателю счет-фактуру с выделенной суммой НДС.

Объектом налогообложения являются:

• операции по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории РФ, в том числе их
• безвозмездная передача;
• ввоз товаров на территорию РФ (импорт);
• выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;
• передача товаров (работ, услуг) для собственных нужд, расходы по которым не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организаций.

В общем случае налог исчисляется исходя из стоимости реализуемых товаров (работ, услуг), имущественных прав.

Порядок расчета

Для того, чтобы рассчитать НДС, необходимо рассчитать сумму НДС исчисленную при реализации, сумму по НДС , и, при необходимости — сумму НДС которую нужно восстановить к уплате.

подлежат ранее принятые к вычету суммы НДС, по операциям, указанным в .

Формула расчета НДС

НДС исчисленный
при реализации
=
налоговая
база
*
ставка
НДС

НДС
к уплате
=
НДС
исчисленный
при реализации
—
«входной»
НДС,
принимаемый
к вычету
+
восстановленный
НДС

Налоговая база
Ставки налога

По общему правилу налоговая база определяется на наиболее раннюю из двух дат:

на день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг)

на день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг)

В настоящее время действуют 3 ставки налога на добавленную стоимость (
).

При получении предоплаты (авансов) () и в случаях, когда налоговая база определяется в особом порядке (
), также применяются расчетные ставки 10/110 и 20/120.

Пример:

Реализовано зерна на сумму 110 рублей (в т.ч. НДС 10 рублей).

Реализовано материалов на сумму 120 рублей (в т.ч. НДС 20 рублей).

Реализовано акций другой компании на сумму 200 рублей (без НДС) — льготируемая операция.

Налоговая
база (200 рублей)=100 рублей
по зерну+
100 рублей
по материалам

Сумма налога
исчисленная при
реализации (30 рублей)=10 рублей
по зерну+
20 рублей
по материалам