Процедура подачи возражений на акты налоговых проверок

Содержание возражений

Все, что должен содержать в себе акт налоговой проверки, изложено в статье 100 НК РФ.

Соответственно, составляя возражения, следует проверить текст акта на соответствие вышеуказанной статье. Любое отклонение или упущение в акте – это основание для возражений.

Более того, та же статья дает лицу, подвергшемуся контролю, возможность приобщать любые документы в обоснование возражений, даже те, которые по любым причинам не могли быть представлены составу контрольной комиссии в момент осуществления проверки.

Если вы решились писать возражения, помните, что этим вы лишаете себя возможности сбора дополнительных документов. С того момента, как вы выразили несогласие с актом проверки и зафиксировали пункты этого несогласия в возражениях, вы будете связаны именно этими доводами и в вышестоящем налоговом органе, и в суде. То есть выйти за рамки доводов, изложенных в возражениях, или расширить их вы не сможете.

Текст возражений должен быть построен по следующей схеме:

1. «шапка» или указание на то, кому и от кого направляются возражения;
2. наименование документа, то есть слово «ВОЗРАЖЕНИЯ», написанное по центру листа сразу под «шапкой»;
3. мотивировочная часть, включающая в себя обстоятельства проверки, описание выявленных комиссией нарушений и опровержение выводов контролеров;
4. резолютивная часть, начинающаяся сразу за мотивировочной частью со слов «на основании изложенного прошу». В резолютивной части следует однозначно и конкретно сообщить, чего именно вы хотите получить по результатам рассмотрения возражений;
5. «приложение» – нумерованный список в нижнем левом углу листа сразу под резолютивной частью. В него включается перечень прилагаемых к возражениям документов;
6. дата подачи возражения, подпись руководителя, печать организации.

Часто обсуждаемым является вопрос «надо ли в тексте делать ссылки на законодательные акты?». Никто не обязывает автора возражений это делать.

Если вы знакомы с законодательной базой – то обязательно пишите ссылки на нормы права. Если не знакомы – возражения прекрасно обойдутся и без них. В конце концов, знать законы – это дело налоговиков, а не налогоплательщиков.

Ответы на распространенные вопросы по составлению возражению на акт налоговой проверки

Вопрос №1. Имеет ли значение подача возражений по акту, если предприятие намерено опротестовывать материалы акта в суде?

Подача возражений является частью процедуры досудебного разбирательства вопроса оспаривания положений акта проверки (ст. 148 АПК РФ). Законодательство не запрещает оспаривание в суде без досудебных мероприятий. Однако, имеются прецедентные решения арбитражных судов не в пользу предприятий при отсутствии претензий на этапе досудебного разбирательства.

Вопрос №2. Можно ли в форме протеста отказаться от подписи акта проверки?

Отказ от подписи акта при явке в ИФНС не влечет для инспектора процессуальных последствий. В месте, предназначенном для подписи, производится запись: «От подписи акта _____ отказался.» Запись заверяется подписями свидетелей. Экземпляр направляется почтой, о чем делается запись на акте Инспекции.

Вопрос №3. Зависит ли право предприятия представить возражения по акту от факта его подписания?

Налогоплательщик имеет право представить возражения вне зависимости от подписания акта или отказа от подписи.

Вопрос №4. Можно ли просить об уменьшении санкций при рассмотрении материалов акта?

Суммы штрафов, налагаемых на предприятие, могут быть уменьшены при наличии смягчающих обстоятельств, о чем можно заявить на протокол. Среди смягчающих обстоятельств можно указать на отсутствие ранее нарушений, умысла, признание вины, добросовестность. Дополнительно может быть уменьшена величина административного штрафа на должностное лицо при наличии вилки в статье КоАП.

Вопрос №5. Можно ли указать в акте о намерении представления возражений?

Можно, в ряде налоговых инспекций предлагают указать на несогласие и намерение оспорить результат.

Меры для устранения нарушения

При поступлении предписания необходимо внимательно изучить его и наметить план действий по исправлению нарушения. Сам ответ необходимо предоставить только после того, как соответствующие меры будут фактически проведены (не позднее срока, указанного в административном документе). К этим мерам относятся:

1. Разработка различной документации – приказы, контракты, договоры, инструктажи по технике безопасности, методические пособия для работников и многие другие.
2. Проведение обучающих мероприятий – например, по технике безопасности.
3. Переоборудование помещений, транспортных средств, инженерных систем – например, установка средства контроля за нахождением автомобиля на линии. Предоставляются финансовые документы, подтверждающие факт покупки оборудования, мебели и т.п.
4. Направление разъяснений в связи с устранением нарушения во все подразделения компании, филиалы и представительства (подтверждается соответствующими письмами, приказами и другими документами).
5. Дисциплинарные взыскания в отношении сотрудников – это может быть замечание, выговор и даже увольнение по соответствующему основанию.

Основания несогласия с актом

Грамотно составленные возражения и обоснованные аргументы способствуют принятию решения об отмене или снижении санкций.Налогоплательщик может выразить несогласие с актом или его частью в отношении:

• Несоответствия фактических данных предприятия указанным в акте с точки зрения положений налогового законодательства. В ряде случаев факты хозяйственной деятельности неверно истолковываются проверяющим инспектором.
• Процедуры проведения проверки. Нарушения процессуального порядка встречаются, но крайне редко. На принятие решения нарушение процедуры не влияет. Отмена решения осуществляется в судебном порядке.
  
• Нестыковки данных. В материалах акта иногда приводятся сведения неполного объема.
• Арифметики расчетов проверяющих. Ошибки могут возникнуть при проведении расчетов пени, штрафа и при определении величины недоимки с учетом переплаты.

Налогоплательщик не обязан подтверждать выдвинутые аргументы документами. В форме доказательств могут быть приложены восстановленные или полученные от контрагентов документы, подтверждающие сведения, указанные в возражениях.

На что обратить внимание при оформлении документа

Ни ФНС в своих актах, ни закон никак не регламентируют оформление возражения. То есть его можно писать от руки или печать на компьютере на обыкновенном листе А4 формата или на фирменном бланке компании.

Неукоснительно важно соблюсти лишь одно условие: возражение должно быть подписано руководителем предприятия или уполномоченным на создание подобного рода документов сотрудника. Если бланк визирует доверенное лицо, в нем необходимо также указать номер и дату составления доверенности

Удостоверять возражение печатью на сегодня не обязательно, поскольку с 2016 года предприятия и организации имеют полное право не использовать в своей работе штемпельные изделия (если только эта норма не прописала в локальных актах фирмы).

Документ следует составлять в двух экземплярах, один из которых передавать в налоговую инспекцию, второй, после проставления отметки у налогового специалиста о принятии документа, оставлять у себя.

Что не стоит обжаловать

Все, что касается деятельности фирмы по части документов, финансов, бухгалтерии и налогов можно и нужно обжаловать в случае несогласия.

Но есть некоторые моменты, против которых подавать возражение в налоговую нецелесообразно. Это:

• сроки проведения процедуры проверки (даты начала и окончания),
• неточности в оформлении протокола,
• небольшие процессуальные нарушения.

Все эти незначительные мелочи на данном этапе стоит оставить без внимания, сосредоточившись на сути претензии. Здесь пометка «на данном этапе» означает, что их следует приберечь для суда, где в случае чего можно будет постараться дискредитировать акт (т.е. признать его незаконным).

Кроме того, следует иметь ввиду, что составленное по всем правилам, с приложением всех необходимых бумаг, возражение на предмет именно процедуры проведения проверки вполне может привести к дополнительным контрольным мероприятиям со стороны налоговиков. А их результаты, в свою очередь, запросто могут выявить более серьезные ошибки и нарушения в деятельности предприятия.

Особенности КНП

По сравнению с выездной проверкой, у камеральной есть некоторые нюансы. В процессе ее проведения полномочия налоговых инспекторов довольно сильно ограничены.

Если во время выездных проверок они могут потребовать у вас вообще любую документацию, а также проводить ревизию и осматривать производство, то в момент камеральной проверки их возможности на порядок меньше.

В частности, инспектор может:

• Запросить у вас дополнительную документацию, но только оговоренную в НК РФ;
• Осмотреть имущество только с вашего согласия;
• Проводить экспертную оценку;
• Запрашивать помощь экспертов и переводчиков.

Помимо этого, у вас могут запросить дополнительную документацию в следующих случаях:

• Если в декларации указан размер НДС, который подлежит возмещению;
• Если указаны какие-либо льготы;
• Если проверка осуществляется в отношении использования природных ресурсов.

Как написать возражение на акт налоговой проверки?

В Вашей организации была проведена проверка налоговыми инспекторами с выявлением нарушений. Для привлечения компании к ответственности проводится ряд процедур, в том числе и составление акта налоговой проверки. Если налогоплательщик не согласен с информацией, которая содержится в акте, он вправе написать возражение на акт проверки.

Порядок и срок подачи возражения на акт налоговой проверки

Оспорить решение по проверке можно в течение 1 месяца со дня, следующего за днем получения акта. Возражение на акт налоговой проверки составляется в письменной форме согласно статье 139.2 НК РФ.

Как составить возражение на акт проверки налогового органа?

Этот документ условно можно разделить на три части:

• Вводная
• Основная
• Резолютивная.

Во вводной части необходимо указать дату и место проведения проверки, ФИО должностных лиц, осуществляющих проверку, а также акт, на который оформляется возражение.

Основная часть – самая важная. В ней пишутся основные доводы и аргументы руководителя организации. Каждый довод необходимо излагать подробно с указанием пункта акта проверки, который по мнению налогоплательщика, является ошибочным. Желательно, чтобы все претензии подтверждались ссылками на законы.

Признать решение по проверке недействительным можно, если во время этой процедуры было отмечено следующее:

Проверяющие сделали ошибки в расчетах в акте проверки.
Были неверно оценены акты и документы.
Неверная интерпретация, ошибки и искажения хозяйственной деятельности налогоплательщика.

В резолютивной части указывается итог документа, а также сумма доначисленных налогов, с которой не согласен налогоплательщик.

Чтобы возражение на акт проверки налогового органа не было рассмотрено без участия руководителя компании, в конце документа также можно указать просьбу уведомить о дате, времени и месте проведения рассмотрения возражения.

Если к этому документу прилагаются иные бумаги, они перечисляются внизу страницы и оформляются в виде приложений.

Помощь в подготовке возражений на акт проверки налогового органа от «АВТ Консалтинг»

Если Вы не знаете, как написать возражение на акт налоговой проверки, наша юридическая компания поможет Вам. Мы оказываем данную услугу по разумным ценам. Первичная консультация у нас бесплатная.

Безусловно, такой документ является довольно сложным в заполнении. От того, насколько емко и правильно с точки зрения закона будет составлен текст, нередко зависит итог рассмотрения возражения. Поэтому целесообразно обжаловать налоговую проверку с участием опытного адвоката.

Юристы «АВТ Консалтинг» знают, как грамотно оформить возражение. Они ознакомятся с процедурой прошедшей проверки, оценят вероятность успешного исхода дела и сделают все возможное, чтобы решение было в Вашу пользу.

Возражения на акт налоговой проверки.

  Юридическоелицоимеетправоиспользоватьвозвратналоговыхвычетоввсоответствии сост171НКРФ. Квычетамотносятсярасходы, понесенныеприпокупкетоваров (работ, услуг) илиправвпределахРоссийскойграницы. Приимпортепродукции, уплаченныйНДСможновернуть. Привыполненияусловий, чтотоварввезеннатерриториюРФилинарегионы, которыенаходятсяподееюрисдикцией, участвовалвтаможенныхоперацияхвыпускадляпотреблениявнутристраны, временногопоступленияилипереработкивнетаможенныхрегионовлибоприпоставкегрузов, транспортируемыхчерезграницуРФбез применениятаможенногооформления, вотношениитоваров (работ, услуг), атакжеимущественныхправ, полученныхдлясовершенияопераций. Операциидолжныбытьпризнаныобъектаминалогообложениявсоответствииналоговымкодексом. Исключениесоставляетпродукцияизпункт 2статьи170Кодекса.

  Снизитьдоходыюридическиелицавправе (ст252НКРФ) наразмерпонесенныхрасходов. Исключенияперечисленывстатье270НКРФ. Затратыдолжныбытьдокументальноподтверждены, иметьсоответствующееобоснованиеиназначение. Внекоторыхситуацияхиздоходовможновычестьсуммуубыткапрошлыхпериодов (ст265)

  Документы, свидетельствующиеонесенииубытков, должныбытьоформленыпоправиламроссийскогозаконодательства. Отвечатьпорядкуведенияделовогооборотаиностранногогосударства, еслинаеготерриториибылиоплаченытовары. Кдокументамотносятсятаможеннаядекларация, отправлениевкомандировку, отчетобиспользованиикомандировочныхсредств, чекиобоплатепроезда. Назначениерасходовдолжнобытьнеразрывносвязаносдеятельностьюорганизациииобосновыватьполученныедоходы.

  Обнаруженныеинспекторомдоводыневлекутответственностипост122. НДСнебудетпризнаннеуплаченным, т.к. оформлениедокументовнеявляетсясущественнымнарушением. Налогоплательщиксможетопровергнутьнайденныеобвиненияипредоставитьдоказательстваввидедругихдокументов.

  ВрассмотренномпримеренужноопиратьсянапостановлениеПленумаВАСРФот12.10.2006N53 “Обоценкеарбитражнымисудамиобоснованностиполученияналогоплательщикомналоговойвыгоды”.

  Обнаружениеуконтрагентазадолженностипоналогамнельзясчитатьаргументомдляполученияналогоплательщикомнезаконнойналоговойвыгоды

Судможетвстатьнасторонуналоговойинспекции, еслиналогоплательщикнедокажет, чтоондействовалсдолжнойосмотрительностьюиосторожностью. Такжепривыборедлявыполненияоперацийпоставщиканалогоплательщикузаранеебылоизвестнооналичиизадолженностиупартнера

Илиналоговаядокажетаффилированностьучастников.

  Доказательствапроверяемогоюридическоголицапроявлениядолжнойосмотрительности.

  Выбранныйпоставщикбылпроанализирован, имеютсякопииего регистрационныхдокументовидоверенностиналиц, принимающихрешения

  Налоговыеинспекторынемогутоспоритьреальностьконтрактовиихэкономическоеобоснование. Налоговаянесмогла сделатьвыводонеобоснованнойвыгодыпопричинетого, чтоврамкахпроверкинеподтвержденазадолженностьконтрагента.

  Судможет, изучивдоказательстваобеихсторон, прийтиквыводу, чтоналогоплательщикпроизводитоперациинесоответствующиеих реальномуэкономическомуназначению. Такжесудьяустановитразмерправиобязанностейналогоплательщика, основываясьнаподлинностисодержанияопераций, всоответствиисп. 7ПостановленияПленумаВАСРФот12.10.2006N53.

Если Вам нужна помощь квалифицированного юриста, тогда позвоните нам для получения первичной консультации: 

 +7 (343) 383-59-64

  Дажеприналичиисоответствующихаргументовналоговомуорганупередтемкакоспариватьэкономическоеобоснованиепроизведенных операций, понадобитсявыяснитьследующее

— действительныеоперации

— последствияотвыполненныхоперацийдляоплатыналогов

  Недостаточнополностьюотрицатьналичиесомнительныхотношений. При подобных спорах с ИФНС у налогоплательщика есть шансы оправдаться при предоставлении возражений.

Правила составления возражений на акт камеральной налоговой проверки

Процедура обжалования акта налоговой проверки начинается с подготовки возражения, которое является главным документом при пересмотре решения фискального органа

Потому очень важно придерживаться установленных правил его составления и подачи:

• возражение подается исключительно в письменной форме – это необходимое условие, поскольку, во-первых, только так можно быть уверенным в том, что заявление вообще будут рассматривать (отвечать на устные возражения чиновники не обязаны), а во-вторых, письменный документ может в дальнейшем понадобиться в суде, если досудебное урегулирование спора не даст результата;
• в тексте возражения стоит указывать только серьезные нарушения в действиях налоговиков – суть возражения не в том, чтобы указать на небольшие процедурные неточности при проведении аудита, а опровергнуть выводы налоговиков по основным пунктам акта. Замечания к нарушениям сроков проверки, неточностям в акте и по другим формальным поводам лучше оставить для судебного иска: если заявить их в возражении, они будут быстро исправлены и лишат вас аргументов при оспаривании результатов проверки на следующих этапах урегулирования спора. Но, в любом случае, требования к акту камеральной налоговой проверки нужно знать – они пригодятся на последующие этапах оспаривания;
• адресатом возражения должен быть руководитель того отделения ФНС, которое проводило проверку – возражение всегда составляется на имя руководителя отделения фискального органа, чье решение оспаривается, вне зависимости от его содержания и тех пунктов, которые нужно пересмотреть. Естественно, что рассматривать обращение будет не лично руководитель, но только так оно будет принято к рассмотрению. Также указывается номер отделения, его точный адрес и регистрационные сведения компании, которая подает возражение;
• в тексте указываются конкретные положения акта проверки и контраргументы, которые позволят их пересмотреть – форма документа не регламентируется и может быть свободной, но рекомендуется перечислять те положения, с которыми вы не согласны (например, доначисление налогов по сделке, отмена налогового вычета и т. д.) и сразу же опровергать выводы инспектора с помощью собранных ранее доказательств и аргументов. Если доказательствами выступают документы, дается их полный перечень, с указанием количества страниц в каждом, фигурирующими суммами, выходными данными и т. д.;
• в качестве аргументов приводите только сведения, в которых вы точно уверены – результатом рассмотрения возражения может быть повторная проверка или более внимательное изучение деятельности компании. И если в поданных документах есть недочеты, ситуация может стать еще хуже при их выявлении сотрудниками ФНС – в результате вы не только не отмените существующие санкции, а можете получить дополнительные;
• отправить возражение можно несколькими способам, среди которых налогоплательщик выбирает самый удобный для себя – так, одним из самых распространённых является почта: документы направляются по адресу отделения ФНС заказным письмом с подтверждением вручения; передать подготовленные бумаги можно также непосредственно в канцелярию налоговой службы; кроме того, в некоторых регионах подавать возражения можно через интернет, воспользовавшись соответствующими опциями в личном кабинете. В любом случае, нужно убедиться в том, что к возражению нет формальных замечаний (например, его форма не соответствует общепринятой) и оно принято к рассмотрению.

Пояснительная записка

На ее предоставление вам отводится пятидневный срок с момента получения требования. В ваших интересах не игнорировать данное требование, а предоставить пояснения в полном объеме.

За отказ от предоставления пояснений предусмотрена административная ответственность, а в случае грубых нарушений – принудительный привод к инспектору. Но если вся ваша деятельность прозрачна и законна, проблем с объяснениями возникнуть не должно.

Если пояснение требуется из-за декларации по налогу на прибыль, в которой показан убыток, то вам следует поступить следующим образом:

• Покажите на цифрах, почему образовался убыток. Предоставьте анализ ваших расходов и доходов;
• Объясните, какие причины к нему привели;
• Все подтверждайте документально, чтобы предотвратить возникновение дальнейших вопросов к себе.

Если вы не сдали 6-НДФЛ.

https://www.youtube.com/watch?v=ytpressru

Подавайте пояснение, если этот отчет вы не предоставляете на законных основаниях. Это лучше сделать, чтобы избежать различных недоразумений, а также излишней нервотрепки.

https://www.youtube.com/watch?v=upload

Если же, согласно данным ИФНС, вы должны были предоставлять эту отчетность, вам грозит не только привлечение к ответственности за нарушение, но и блокировка расчетного счета.

Что нужно знать ↑

Решившись на обжалование акта проверки, следует знать о некоторых тонкостях процедуры. Прежде всего, нужно определиться, имеются ли возражения по существу или претензии обусловлены процедурными вопросами (составление акта, порядок проверки и т.д.).

Отметить следует вопрос отказа от подписывания акта. Любой проверяемый субъект может отказаться подписывать акт, заставить его не может никто. Но на деле особого резона в этом нет.

Проверяющие проставят отметку об отказе в подписывании акта и в качестве свидетелей привлекут третьих лиц. Но при этом не подписание акта косвенно свидетельствует о недобросовестности проверяемого.

В то же время наличие подписи еще не означает согласия. Достаточно вписать «С актом (или него частью) не согласен». Одна копия акта обязательно передается субъекту проверки. Представитель субъекта проверки ее может получить лично.

В ином случае акт проверки отправляется заказным письмом с уведомлением или другим способом, дозволяющим точно установить дату получения. Уже начиная с этого этапа, надлежит внимательно следить за соблюдением процедурного порядка.

Но не следует выказывать претензии по каждому незначительному нарушению, большинство из таковых может быть исправлено в процессе. Например, может приниматься решение о проведении дополнительной проверки.

Внимание нужно уделять именно тем нарушениям, которые оказывают значимое влияние на итоговое решение. Когда решение по акту проверки будет принято, исправить что-либо на законных основаниях весьма проблематично

Вот здесь то и пригодятся существенные нарушения процесса проведения проверки и рассмотрения полученных материалов.

Основные определения

Актом проверки именуется документ, который составляется в процессе проверки деятельности экономического субъекта контролирующими органами. Более знакомой предпринимателям является налоговая проверка.

При таковой инспекторами проверяется соответствие налогового учета утвержденным нормативам, изучается соблюдение налогоплательщиком НК РФ, выявляются нарушения по итогам проверки.

Но если рассмотреть возражения перед принятием налоговики или иные органы обязаны, то давать ответ на них закон не обязует

Важное значение при составлении ответа на акт проверки имеет дата

С момента получения акта проверки субъект имеет в своем распоряжении пятнадцать рабочих дней на ознакомление с актом и предоставление возражений в письменной форме.

Спустя пятнадцать дней после составления акта в десятидневный срок руководитель налоговой службы должен рассмотреть акт и принять решение. Несоблюдение сроков уже нарушение.

Относительно сроков подачи возражений нужно заметить и то, что начальной точкой отсчета для выказывания претензий по акту является дата получения акта, а не дата отправки документа получателю.

Налогоплательщик должен получить уведомление о месте, дате и времени рассмотрения материалов, чтобы иметь возможность присутствовать при работе комиссии. Не уведомление это тоже нарушение.

С какой целью формируется

Главная цель составления ответа с возражениями на акт проверки это воспрепятствование принятию ненадлежащего решения, несоответствующего сути дела.

Форма предоставления возражений произвольна, но важно правильно отобразить суть претензий. Итогом предоставления возражений на акт проверки может становиться пересмотр материалов дела либо назначение повторной проверки

Если проверяемый субъект сможет доказать свою правоту это может предотвратить принятие неверного решения.

Судебное обжалование уже вынесенного вердикта по акту проверки процесс долгий и зачастую затратный. Целью возражений становится урегулирование спорных ситуаций на этапе рассмотрения материалов проверки.

Действующие нормативы

Как найти тезисы, обосновывающие позицию возражающего? В первую очередь, нужно обращать внимание на спорные выводы, по которым законодательство спорно или недостаточно урегулировано. Руководствоваться можно нормами Налогового Кодекса, а также разъяснениями ФНС РФ и Минфина РФ

Руководствоваться можно нормами Налогового Кодекса, а также разъяснениями ФНС РФ и Минфина РФ.

Возражения на акт камеральной налоговой проверки: образец

В Налоговом кодексе и других законодательных актах нет отдельных требований к оформлению возражений на акт камеральной налоговой проверки. Поэтому налогоплательщик может излагать аргументы в произвольной форме.

Приведем образец возражения на акт камеральной проверки.

Пример

Налоговый орган в лице старшего налогового инспектора Зайцевой И. И. провел камеральную проверку декларации по НДС, поданной ООО «Омега» за 4 квартал 2020 года. В акте от 18.01.2021 № 18-4/23 Зайцева предлагает доначислить НДС за 4 квартал 2020 года и начислить пени по налогу. Претензии у налоговой инспекции возникли по договору поставки с ООО «Геркон».

Руководитель, бухгалтер и юрист компании ознакомились с актом и посчитали, что найдут весомые аргументы для убеждения налоговиков в исправлении суммы претензии. В результате был составлен документ — возражение на акт камеральной проверки.

Руководителю

ИФНС России № 23 по г. Санкт-Петербургу

196158, Санкт-Петербург,

ул. Пулковская, д. 12, литера А

от ООО «Омега»

ИНН 7801378904, КПП 771801991

196158, г. Санкт-Петербург,

пр-т Московский, д. 136

Возражения

ООО «Омега» на акт камеральной налоговой проверки

от 18.01.2021 № 18-4/23

25 января 2021 года                                                                                        Санкт-Петербург

ИФНС России № 23 по Санкт-Петербургу в лице старшего государственного налогового инспектора И. И. Зайцевой провела камеральную проверку налоговой декларации по НДС ООО «Омега» за 4 квартал 2020 года.

В составленном инспектором Зайцевой И. И. акте от 18.01.2021 № 18-4/23 нашему обществу предложено оплатить недоимку по налогу на добавленную стоимость в размере 172 800 руб. и начисленные в этой связи пени в сумме 4 354 руб. Помимо этого, общество за допущенное нарушение предлагается привлечь к налоговой ответственности.

Полагаем, что выводы инспектора Зайцевой И. И. необоснованны по следующим причинам:

В п. 2.4 оспариваемого акта указано, что сумма вычета в размере 172 800 руб. заявлена неправомерно, поскольку наше общество не получило товар от ООО «Геркон» (ИНН 77876091011 / КПП 778609001). По этой причине не состоялась и реализация данной продукции.

В подтверждение этому инспектор сослался на тот факт, что товар нашим обществом не оплачен, а контрагент имеет все признаки фирмы-однодневки, зарегистрированной для извлечения неправомерной налоговой выгоды.

Однако ООО «Омега» способно подтвердить документами реальность и правомерность сделки. На основании приложенных к возражениям документов можно убедиться, что товар в объеме 48 тонн был получен, оприходован на склад, а затем реализован другим контрагентам. Прилагаются следующие документы:

• копия счета-фактуры от № 184 28.09.2020, выставленного ООО Герконв адрес нашего общества на общую сумму 1 132 800 руб., в том числе НДС 188 667 руб., за удобрения компании Сингентав объеме 48 тонн;
• копия товарной накладной от 28.09.2020 № 184/14, выписанной на сумму 1 132 800 руб., в том числе НДС 188 677 руб., за удобрения компании Сингентав объеме 48 тонн;
• копия договора поставки товара в объеме 56 тонн от 15.09.2020 № 49, заключенного между ООО Омегаи ООО Герконна общую сумму 1 321 600 руб., и дополнительно заключенного к указанному договору соглашения о снижении партиидо 48 тонн.
• копия счета-фактуры от 28.11.2020 № 337, который выставлен в адрес ООО Сельхозцентрна сумму 1 359 360 руб., в том числе НДС 226 560 руб.;
• копия товарной накладной от 28.11.2020 № 337, которая выставлена в адрес ООО Сельхозцентрна сумму 1 359 360 руб., в том числе НДС 226 560 руб.;
• копия налоговой декларации по НДС за 4-йквартал 2020 года;
• копии платежных поручений о перечислении денежных средств ООО Герконот 14.11.2020 № 532 и от 28.12.2020 № 664;
• копии запросов о налоговых реквизитах ООО Геркони ответы по этим запросам, свидетельствующие, что эта компания не является фирмой-однодневкой.

Кроме того, поясняем, что поставленная продукция действительно не была оплачена в 3 квартале 2020 года, поскольку в п. 4.2 договора поставки срок оплаты указан до 31.12.2020.

Директор ООО «Омега»                                  Павлов                                     Павлов Е. И.

Когда следует подавать возражения на акт камеральной проверки

Если у налогоплательщика есть сомнения в правомерности позиции налогового органа по итогам камеральной проверки, ему следует подать возражения. Причем составлять документ надо обязательно в письменной форме, потому что:

• так вы демонстрируете серьезность намерений;
• в другом виде инспекция или управление ФНС его рассматривать не будут;
• он может понадобиться в суде.

Естественно, следует подобрать очень убедительные доводы, способные склонить мнение вышестоящей инстанции или суда в вашу сторону.

Может случиться так, что налоговые инспекторы в ходе дополнительной проверки найдут еще более серьезные нарушения. Поэтому, подавая возражения на акт камералки, следует еще раз тщательно убедиться в том, что вы правы и все документы в порядке.

О сроках камеральной проверки вы узнаете из статьи «С камеральной проверкой инспекция должна уложиться в 3 месяца».

Что будет после подачи письменных возражений

Руководитель проверявшего органа или его заместитель рассматривает письменные возражения на итоги проверки. Это может происходить как в присутствии возражающего лица, так и без него. В любом случае указанное лицо извещается о времени и месте такого рассмотрения. При ненадлежащем извещении об этом либо при отсутствии проверяемого лица, когда его явка обязательна, рассмотрение будет отложено. При явке на рассмотрение можно (и устно, и документально) пояснять ситуацию.

Результат разбора — это конкретное решение, которое появляется через десять дней после окончания месяца на обжалование. Рассматривать соответствующие материалы и выносить итоговое решение могут и дольше, максимум на месяц.

Итоговым решением может быть:

• проведение таких дополнительных контрольных мероприятий, как истребование документов, допрос свидетеля, экспертиза;
• привлечение к ответственности за налоговое нарушение;
• отказ в этом.

Образец возражения на акт выездной проверки

Приведем образец возражения на акт выездной проверки, проведенной налоговыми органами.

В Межрайонную ИФНС № 46 по г. Москве

125373, Москва, Походный проезд, домовладение 3, строение 2

25.08.2020

Возражения на акт выездной налоговой проверки

ООО «Электротех» № 452-52/3 от 18.08.2020

Межрайонной ИФНС № 46 по г. Москве в период с 10.05.2020 по 09.07.2020  была проведена выездная налоговая проверка общества с ограниченной ответственностью «Электротех» (далее — Общество) по вопросам соблюдения законодательства РФ в области налогов и сборов за 2017–2019 годы.

По результатам указанной проверки Обществом 20.08.2020  был получен акт № 452-52/3 от 07.08.2020 (далее — Акт).

Общество ознакомилось с актом и выражает свое несогласие с фактами, изложенными в нем, а также с выводами и предложениями налоговых инспекторов.

В соответствии с п. 6 ст. 100 Налогового кодекса Российской Федерации Общество направляет свои возражения по акту выездной налоговой проверки.

Налоговым органом в п. 2.2.3 акта был установлен факт нарушения налогового законодательства путем незаконного возмещения из бюджета налога на добавленную стоимость в размере 350 528,40 руб. (трехсот пятидесяти тысяч пятисот двадцати восьми рублей 40 копеек) в 4 квартале 2019 года.

Обществу было предложено уплатить налог на добавленную стоимость в сумме 350 528,40 руб. и пени в размере 15 358,03 руб.

Налоговым органом был сделан вывод о том, что при приобретении оборудования производственного назначения на общую сумму 2 297 908,40 руб. у общества с ограниченной ответственностью «Тристан» Обществом не были предприняты меры для установления добросовестности контрагента, которым за 4 квартал 2019 года были сданы нулевые декларации по налогу на добавленную стоимость.

Однако мы считаем такой вывод неправомерным, поскольку:

1. При заключении договора ООО «Тристан» представило выписку из Единого государственного реестра юридических лиц, в котором указывалось, что ООО «Тристан» было зарегистрировано в 2012 году и осуществляет деятельность по оптовой торговле электротехническим оборудованием (копия выписки из ЕГРЮЛ прилагается).
2. ООО «Тристан» представило заверенную копию свидетельства о постановке на учет в качестве плательщика НДС (копия свидетельства прилагается).
3. Общество не знало и не могло знать о том, что ООО «Тристан» допускает какие-либо нарушения при исчислении налогов и сдаче налоговых деклараций.
4. Оборудование, приобретенное у ООО «Тристан», было полностью оплачено в течение 3 и 4 кварталов 2019 года и введено в эксплуатацию 01.12.2019 (платежные поручения № 358 от 10.09.2019, № 402 от 15.10.2019 и акт ввода в эксплуатацию от 01.12.2019 прилагаются).

Учитывая изложенное, в соответствии со ст. 100, 101 Налогового кодекса РФ просим по результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки ООО «Электротех» вынести решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Приложение: по тексту.

Директор                                                                              Комиссаров Ю. В.

Главный бухгалтер                                                             Юсупова И. Н.