Сдача налоговой отчетности

Таблица со сроками сдачи бухгалтерской отчетности в 2021 году

Также читайте на сайте:

Изменение системы налогообложения

Несвоевременная сдача отчетности

Все статьи
Все услуги компании БУХпрофи
Наши цены

Общая налоговая отчетность для всех ООО

Вне зависимости от выбранной системы налогообложения некоторые налоги начисляются и уплачиваются всеми субъектами предпринимательской деятельности. К ним можно отнести следующие:

1. НДФЛ за наемных работников. В данном случае работодатели выступают как налоговые агенты, удерживая из заработков своих сотрудников и прочих поступлений в их пользу суммы начисленного НДФЛ.

Подробнее об этой процедуре читайте в материале «Ст. 226 НК РФ (2015): вопросы и ответы».

Отчетность по начисленному НДФЛ на зарплату и прочим доходам работников организация передает в налоговые органы до 1 апреля следующего года в виде справок 2-НДФЛ. Перечисление налога производится ежемесячно в соответствии со сроками выдачи заработной платы.

Информацию по этой теме можно прочесть в статье «Когда перечислять НДФЛ с зарплаты?».

С 2016 года вводятся изменения относительно нового порядка отчетности по этому налогу. По новым правилам помимо ежегодного предоставления справок 2-НДФЛ работодателям придется отчитываться поквартально по форме 6-НДФЛ.

Подробнее об этих новшествах можно узнать из материала «В 2016 году НДФЛ-агенты перейдут на ежеквартальную отчетность».

1. НДС по экспортно-импортным операциям перечисляют в бюджет все субъекты вне зависимости от системы налогообложения. Начисление налога на ввезенный товар в результате импорта производится самостоятельно. Его уплата и подача соответствующей налоговой декларации должны произойти не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем поступления ТМЦ.

   При экспорте товаров налогоплательщик в срок, не превышающий 180 дней, собирает пакет документов для подтверждения обоснованного применения ставки 0%. Декларацию необходимо подать до 25-го числа месяца, следующего за установленным для сбора документов периодом.

Подробности вы найдете в материале «Какова процедура возмещения НДС по ставке 0% (получение подтверждения)?».

1. Организациям на УСН, ОСНО, ЕНВД и ЕСХН необходимо уплачивать и такие имущественные налоги, как транспортный, земельный и налог на имущество (в отношении объектов, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость), если соответствующие объекты налогообложения находятся у них в собственности.

   Представление деклараций не должно происходить позже 1 февраля после истечения отчетного периода. Местным органам самоуправления дана возможность самостоятельно определять порядок перечисления авансовых платежей по земельному налогу. То же касается субъектов РФ по отношению к транспортному налогу и налогу на имущество.

1. Акцизы могут начисляться и уплачиваться всеми организациями, но для этого необходимо соблюдать ряд условий. Упрощенцы и сельхозпроизводители могут лишь совершать операции по реализации подакцизных товаров. Однако их производство не предполагает использования ЕСХН или УСН. Если организация, находящаяся на ЕНВД, совершает облагаемые акцизами операции, то она также уплачивает их на общих основаниях. Но следует помнить, что не всегда реализация подакцизных товаров допускает применение ЕНВД.

   Сроки уплаты акцизов и предоставления отчетности зависят от вида товара, по которому совершаются операции (ст. 204 НК РФ).

Более подробно об акцизах можно прочесть в материале «Кто является плательщиками акцизов (нюансы)?».

Календарь сдачи отчетности и оплаты налогов и сборов на II квартал 2019 г.

Требования и правила составления

Для формирования фискальных отчетов чиновники предусмотрели следующие требования:

1. Исправления, помарки и применение корректирующих средств не допускаются. Печатать информацию с двух сторон одного листа нельзя.
2. Информация в бланки вносится либо от руки синими или черными чернилами, либо при помощи компьютера.
3. Для каждого показателя предусмотрено свое поле, объединение граф не допускается.
4. Если для декларации предусмотрена унифицированная форма, то предоставлять сведения в иной форме не допускается.

Остальные требования, сроки и правила предоставления утверждены в индивидуальном порядке к каждой из форм налотчетности. Сдать информацию можно следующими способами:

• лично в ближайшее отделение ИФНС;
• по почте заказным письмом с описью вложений;
• электронно через личный кабинет налогоплательщика либо по защищенным каналам связи с использованием специализированных программ.

Также отчитаться можно через доверенного представителя. В таком случае придется оформить доверенность и предоставить ее в ФНС.

Что такое налоговая отчетность?

Налоговая отчетность также представляет совокупность документов, которые отражают результаты финансовой и хозяйственной деятельности предприятия, но с точки зрения налогового законодательства. То есть в первую очередь налоговая отчетность отражает сведения об исчислении и уплате налогов.

Налоговая отчетность зависит от размеров предприятия и численности его сотрудников, от деятельности предприятия, а также от формы налогообложения, которая установлена на предприятии – это решающий и главный фактор.

Как правило, под налоговой отчетностью подразумевают налоговую декларацию, которую руководители предприятий и индивидуальные предприниматели в обязательном порядке раз в год сдают в налоговую службу. К налоговой отчетности относится также расчет авансового платежа, сведения о среднесписочной численности работников, прочие отчеты, обусловленные деятельностью предприятия.

Новая форма декларации по НДС

В декларации появилось два новых раздела: 1.1. «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика» и 1.2. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогового агента. Оба раздела содержат показатели:

• идентификационный номер налогоплательщика (ИНН);
• код причины постановки на налоговый учет (КПП);
• код бюджетной классификации по налогу на добавленную стоимость — 1020100;
• код территории по ОКАТО для учета расчетов по налогу;
• сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет.

Кроме того, в Разделе 1.1 предусмотрена строка, в которой налогоплательщик может показать сумму налога, исчисленную к уменьшению, а Разделе 1.2 — строка для наименования налогоплательщиков, при совершении операций с которыми организация выступает налоговым агентом по НДС

Обращаем внимание, что по каждому такому налогоплательщику в декларацию включается отдельный Раздел 1.2, порядковый номер раздела приводится в строке с кодом 001

Разделы I «Расчет общей суммы налога» и II «Расчет суммы налога, подлежащей перечислению налоговым агентом» в новой форме декларации получили номера 2.1 и 2.2 соответственно. При этом в Разделе 2.1:

• данные о налоговой базе и сумме налога при реализации предприятия в целом как имущественного комплекса выделены в отдельную строку. Как следствие, изменился алгоритм заполнения строки 1 «Реализация товаров (работ, услуг)…» — данные по соответствующим ставкам получают путем суммирования показателей, приводимых в строках «в том числе»;
• данные о суммах, связанных с расчетами по оплате налогооблагаемых товаров (работ, услуг), расшифровываются только в части сумм авансовых и иных платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров или выполнения работ (услуг);
• пересмотрен состав раскрываемых показателей налоговых вычетов;
• исключен справочный показатель «Сумма налога, предъявленная налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг)».

Обращаем внимание, что в новой декларации данные о налоговой базе и сумме НДС приводятся в разрезе не двух, как раньше, а трех «базовых» налоговых ставок — 20, 18 и 10 процентов и трех расчетных ставок 20/120, 18/118 и 10/110. Это связано с тем, что с 1 января 2004 года при реализации на территории РФ большинства товаров (работ, услуг) вместо ставки 20 процентов применяется новая ставка 18 процентов

Вместе с тем, по отдельным операциям ставка налога 20 процентов будет применяться до завершения расчетов или списания дебиторской задолженности в связи с истечением срока исковой давности.

Исключение составляют отдельные продовольственные и медицинские товары, товары для детей, периодические печатные издания и отдельные виды книжной продукции, сопутствующие им услуги, по операциям реализации которых налог, как и раньше, исчисляется по ставке 10 процентов.

Сумма налога, предъявленная налогоплательщику и уплаченная им при приобретении на территории РФ товаров (работ, услуг), подлежащая вычету, раскрывается теперь в следующих разрезах:

• по принятым на учет нематериальным активам и (или) основным средствам, не требующим сборки, монтажа, приобретенным по договорам купли-продажи (вычет производится в полном объеме после принятия на учет — пункт 1 статьи 172 НК РФ);
• по основным средствам, требующим сборки, монтажа, приобретенным по договору купли-продажи (вычет применяется в месяце, следующим за месяцем, в котором объект введен в эксплуатацию — пункт 5 статьи 172 НК РФ);
• по основным средствам, завершенным капитальным строительством (вычет применяется в месяце, следующим за месяцем, в котором объект введен в эксплуатацию — пункт 5 статьи 172 НК РФ);
• по товарам (работам, услугам), приобретенным для выполнения строительно-монтажных работ для собственного потребления (вычет применяется по мере уплаты в бюджет налога, исчисленного налогоплательщиком при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления — пункт 5 статьи 172 НК РФ);
• по расходам на командировки и представительским расходам;
• по товарам, приобретенным для перепродажи;
• по иным товарам (работам, услугам), приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения.

В старой декларации было несколько приложений, в новой они переработаны и представлены как самостоятельные разделы:

Основные виды

Общепринятый состав налоговой отчетности:

1. Налоговая декларация — это основная форма, которую сдают практически все виды и категории налогоплательщиков. Следует отметить, что по каждому фискальному обязательству (налогу, сбору) утвержден индивидуальный унифицированный бланк (КНД).
2. Расчеты по авансовым платежам — промежуточные отчеты, в которых содержится информация о начисленных и уплаченных авансах по налогам, сборам и взносам.
3. Расчет по страховым взносам — довольно новый вариант фискальных отчетов. Введен в состав налотчетов в связи с передачей прав администрирования по страховым взносам в ФНС.
4. Сведения о среднесписочной численности. Сдается до 20 января года, следующего за отчетным. Причем отчитываться обязаны все экономические субъекты без исключения.
5. Бухгалтерские отчеты, причем эти формы идут в составе налоговой отчетности и статистической отчетности. Иными словами, бухгалтерская финотчетность сдается не только в ФНС но и в Росстат (ежегодно и обязательно).
6. Другие формы документов. К ним относят справки, пояснительные записки, книги доходов и расходов, иные сведения, предоставляемые по индивидуальным запросам ФНС либо в обязательном порядке (периодически).

Как сдать отчетность в налоговую

Отчетность может быть сдана в электронном виде, лично на бумаге или отправлена по почте.

Налоговая отчетность ООО и ИП, у которых среднесписочная численность превысила 100 человек,
сдается в электронном виде. Также отчитываться в налоговую в электронном виде обязаны все плательщики НДС и
налоговые агенты вне зависимости от количества сотрудников.

Бухгалтерская отчетность, начиная с отчетности за 2019 год, сдается в электронном виде.
Для субъектов малого предпринимательства предусмотрено исключение:
за 2019 год они смогут отчитаться как в электронном виде, так и на бумажном носителе, но начиная с отчетности за 2020 год
— только через интернет.

В ПФР и ФСС необходимо отравлять отчетность через интернет, если среднесписочная численность превышает 25 человек.

Таким образом, контролирующие органы оставили не так много видов отчетности, которые могут быть сданы не в электронном виде. Несмотря на то, что некоторую отчетность по-прежнему можно сдавать лично или отправлять по почте, мы полностью отказались от этих способов сдачи отчетности, потому что они безнадежно устарели. Сдача отчетности в электронном виде выгодна и для наших клиентов: это дешевле (отправка писем почтой, курьерские услуги для подписания и сдачи отчетности лично обходятся в итоге дороже) и эффективнее (письма и декларации теряются, не вводятся инспекторами своевременно в базу).
Кроме того, подключение к системе электронной сдачи отчетности позволяет оперативно производить сверки с контролирующими органами,
отвечать на письма и требования и решать другие нестандартные вопросы, возникающие в работе бухгалтера.

Амбер более 10 лет пользуется услугами компании Контур-Экстерн — лидером по охвату абонентов среди систем электронной отчетности в России.
Однако если у Вас уже есть оплаченный доступ к другому оператору, например Такском или СБИС, это не станет для нас проблемой –
мы сможем отправлять отчетность в той системе, которая удобна и выгодна именно Вам.

Подключиться к системе электронной сдачи налоговой отчетности Вы можете как напрямую у оператора, так и через нас.
Во втором случае это будет дешевле, так как Контур предоставляет скидки для обслуживающих бухгалтерий за счет
большого количества организаций на обслуживании.

О том, как получить ЭЦП для сдачи отчетности в электронном виде, Вы можете прочитать в нашей справочной информации Как получить ЭЦП

Отчетность предприятий на ОСНО

Основную налоговую нагрузку несут организации, деятельность которых предполагает использование общей системы налогообложения.

1. Основным налогом можно считать налог на прибыль, который рассчитывается по результатам общей деятельности предприятия. Его плательщиками признаются российские и иностранные организации, за исключением группы юрлиц, перечисленных в пп. 2 и 4 ст. 246 НК РФ. Это, например, организации FIFA, имеющие отношение к подготовке футбольного чемпионата 2017 года в России, а также некоторые организаторы Олимпийских игр в Сочи.

   Существуют также учреждения, которые вправе воспользоваться льготой при расчете налога на прибыль. Например, участники проекта «Сколково» могут 10 лет с момента получения соответствующего статуса не платить налог с прибыли.

Более подробно о том, в чьи обязанности входит уплата налога, см. в материале «Кто является плательщиками налога на прибыль?».

Сроки сдачи декларации по прибыли и уплате налога зависят от оборотов предприятия. Организации перечисляют ежемесячные авансовые платежи до 28-го числа следующего месяца, если их выручка превышает 15 000 000 рублей в среднем за каждый квартал из 4 предыдущих (п. 3 ст. 286 НК РФ с изменениями согласно закону от 08.06.2015 № 150-ФЗ).
Прочие компании отчитываются ежеквартально. Срок уплаты налога для них ― 28-е число в следующем за отчетным периодом месяце. К организациям с ежеквартальной отчетностью относятся также бюджетные предприятия, некоммерческие и прочие организации, перечисленные в п. 3 ст. 286 НК РФ.
Срок предоставления годовой налоговой декларации по прибыли и уплаты налога ― 28 марта.

Подробная информация об уплате налога изложена в материале «Какой порядок и сроки уплаты налога на прибыль (проводки)?».

1. Организации на ОСНО признаются также плательщиками НДС по товарам и услугам, реализуемым на территории РФ. Но и в этом случае возможно льготное налогообложение в виде освобождения от обязанностей налогоплательщика на определенные виды товаров и услуг. Также допускается отмена необходимости начисления НДС, если выручка субъекта равна не более 2 000 000 рублей за предыдущие 3 месяца.

Подробнее об условиях, при наличии которых предприятия могут не платить НДС, см. в материалах:

• «Ст. 149 НК РФ (2015): вопросы и ответы»;
•  «Как получить освобождение от уплаты НДС в 2014–2015 годах?».

Срок представления деклараций по НДС ― 25-е число месяца, следующего за налоговым периодом (кварталом).

1. Налог на имущество, который перечисляется в региональный бюджет, уплачивают предприятия — владельцы как движимого, так и недвижимого имущества, которое находится на учете в качестве основных средств. Налоговая база зависит от среднегодовой стоимости ОС, рассчитанной с учетом амортизации, или кадастровой стоимости по некоторым видам имущества, перечисленным в п. 1 ст. 378.2 НК РФ. Учитывая, что налог на имущество относится к региональным, перечисление авансовых платежей и расчеты по ним производятся в сроки, установленные на основании принятого решения региональных властей. То же относится и к самому налогу.