Обособленное подразделение: создаем и регистрируем

Закрытие обособленного подразделения в 2021 — 2021 годах: пошаговая инструкция

Порядок закрытия филиала или представительства отличается от закрытия иного обособленного подразделения. Согласно подп. 3.1 п. 2 ст. 23 НК РФ предприятие обязано уведомить налоговый орган о закрытии филиала, представительства или иного обособленного подразделения в течение 3 дней со дня прекращения деятельности.

Порядок закрытия филиала и представительства похож на порядок открытия. Такие обособленные подразделения снимаются с налогового учета с полным пакетом документов: заверенная копия распорядительного документа о закрытии подразделения (например, протокол собрания совета директоров), изменения в устав и ЕГРЮЛ, заявление по форме Р13002.

В заявлении так как и раньше указываются:

• ИНН и КПП головной организации;
• полное наименование;
• код налогового органа;
• ОГРН головной организации;
• количество закрывающихся подразделений;
• Ф. И. О. руководителя предприятия, его личный ИНН;
• контактные сведения (номер телефона, адрес электронной почты);
• печать предприятия.

Образец заполнения заявления о закрытии ОП вы можете увидеть в системе К+, получив бесплатный доступ к системе.

При этом заявления на постановку и снятие с учета подразделения практически идентичны. Отличие состоит только в самом названии документа. Заявление также составляется в 2 экземплярах. Можно предоставить оригинал документа и его копию, на которой специалист налоговой инспекции проставит отметку о принятии.

Если закрываемое ОП было ответственным за централизованную уплату налога на прибыль, то помимо вышеуказанных документов в ФНС следует направить уведомления по форме 1 и 2.

Подробности см. здесь.

Что подразумевается под понятием «филиал»?

Филиал – это термин, характерный исключительно для различных юридических лиц. В связи с этим любой частный предприниматель, являющийся физическим лицом, при необходимости может организовать определенное рабочее место или даже несколько и потом, к примеру, заниматься через них продажей определенных товаров без уведомления об этом налоговой инспекции. Создавать такие обособленные подразделения, а также информировать об их открытии налоговые органы могут исключительно организации.

В отличие от конкретного юридического адреса или же его месторасположения, филиал – это такое подразделение, которое может находиться на территории не только других субъектов РФ, но и в принципе в других городах или же странах. В первую очередь открывают их для того, чтобы расширить деятельность определенной компании путем вспомогательных торговых точек или же использования дополнительных офисов обслуживания.

Инструкция для открытия филиала

Открытие представительства или филиала в другом городе осуществляется пошагово:

1. Принимаем решение.

Организуете собрание из учредителей ООО и решаете вопрос об открытии. Решение протоколируется, и в учредительные документы вносятся изменения. Устав тоже меняется.

2. Документируем положение созданной единицы в компании.

Составляется положение, которое регламентирует деятельность созданного отделения. Закона и формы, по которым составляется положение, нет, но стоит придерживаться пунктов:

1. Адрес, по которому будет располагаться представительство, его название.
2. Цели и задачи, которые будет решать филиал.
3. Территориальные границы, в поле которых отделение может осуществлять деятельность.
4. Какую деятельность будет вести отделение?
5. Состав управляющих органов.
6. Права и обязанности директора филиала.
7. Источники укомплектования материальной базы.
8. Порядок и правила отчетности перед основной компанией ООО.

Кроме предложенных пунктов, в положение вносят все вопросы, связанные с деятельностью филиала.

3. Извещаем регистрирующие органы.

Обо всех изменениях в уставе и открытии новой единицы в компании необходимо известить регистрирующие органы: налоговую, Пенсионный фонд, Фонд социального страхования, Фонд обязательного медицинского страхования. В налоговую подается пакет документов, которые определены в статье 19 ФЗ от 8 августа 2001 года N 129-ФЗ: положение филиала, уведомление об изменениях в учредительной документации, текст изменений, приказ об открытии. На протяжении 5 рабочих дней ФНС рассмотрит документы и внесет филиал в ЕГРЮЛ. С даты регистрации начинается официальная деятельность филиала.

На протяжении 5 рабочих дней ФНС рассмотрит документы и внесет филиал в ЕГРЮЛ.

В положении должно указываться, будет ли филиал иметь отдельный расчетный счет и свой баланс. От этого зависит порядок регистрации (придется вам ставить филиал на учет в Пенсионный и Фонд социального страхования нового города или нет). При наличии отдельного баланса и счета социальные взносы осуществляются в городе, где ведется деятельность новой единицы. Если одно из условий не соблюдается, то выплаты вы будете осуществлять по месту регистрации головной компании.

В Пенсионный фонд нужно предоставить следующие документы:

1. Заявление о регистрации филиала.
2. Свидетельство от налоговых органов о том, что филиал стоит на учете в новом городе.
3. Уведомление о регистрации основной компании в Пенсионном фонде по месту ее регистрации.

ПФР в новом городе выдаст вам уведомления о том, что основная компания является страхователем филиала. Уведомление выдается в двойном экземпляре. Один документ вам необходимо предоставить в ПФР, основной – компании. Для этого у вас будет 10 рабочих дней.

По закону от 29 ноября 2010 года N 326-ФЗ выплаты и страхование должны осуществляться на той территории, где ведет деятельность новая единица. Сотрудники ПФР после регистрации сами передадут данные о новом филиале в Фонд медицинского страхования.

В ФСС зарегистрировать филиал необходимо в течение одного месяца. Для этого вам необходимо сделать заявление от головной компании как основного страхователя и предоставить документы (заверенные копии):

1. Свидетельство о регистрации ООО.
2. Свидетельство от ФНС о постановке на учет основной компании.
3. Свидетельство от ФНС в новом городе.
4. Документы, которые подтверждают открытие филиала.
5. Справка из банка о создании отдельного счета и отчислении за физических лиц.
6. Письмо из Росстата.

У чиновников ФСС будет пять рабочих дней, чтобы рассмотреть ваши документы и поставить филиал на учет.

4. Открываем расчетный счет.

Вне зависимости от того, будет у нового подразделения отдельный баланс или нет, компания может открыть обособленный расчетный счет для филиала. Распоряжаться счетом будет новый директор отделения. В мае 2014 года с предпринимателей и ООО сняли обязанность сообщать в ПФР, ФНС и ФСС об открытии отдельного счета. Эту функцию выполняет сотрудник банка (ФЗ от 2 апреля 2014 года № 52-ФЗ).

Компания может открыть обособленный расчетный счет для филиала. Распоряжаться счетом будет новый директор отделения.

Документы для открытия счета предоставляются в выбранное отделение банка согласно перечню, который установлен ЦБ РФ от 14 сентября 2006 года N 28-И:

1. Свидетельство о регистрации ООО.
2. Учредительная документация.
3. Копия лицензии на вид деятельности.
4. Карточка доверительного лица и подтверждающая документация для распоряжения счетом.
5. Справка об учете головной организации в налоговых органах.
6. Справка из регионального ПФР.

Регистрация обособленных подразделений

Только что созданное ООО довольно часто не имеет собственного или арендованного офиса и числится только по юридическому адресу. Это может быть домашний адрес руководителя (учредителя) или адрес с почтово-секретарским обслуживанием. Пока еще реальная деятельность не ведется, а предназначенная для ООО корреспонденция, особенно от официальных органов, доходит своевременно, такая ситуация нормальна. Но, рано или поздно, ООО начинает работать, а значит, должно где-то «материализоваться» в пространстве.

Иногда характер деятельности позволяет вести бизнес из дома или при помощи удаленных работников, но если ООО открывает магазин, склад, офис, производственное помещение или каким-то другим образом начинает вести деятельность по адресу, отличному от юридического адреса, то надо создавать и регистрировать обособленное подразделение.

Здесь есть важное условие – критерием создания именно обособленного подразделения является наличие хотя бы одного стационарного рабочего места, а оно признается таким, если создано на срок более одного месяца. Понятие рабочего места есть в Трудовом кодексе (ст

209), из чего можно сделать вывод, что:

• с работником должен быть заключен трудовой договор;
• рабочее место находится под контролем работодателя;
• работник постоянно находится в этом месте в соответствии со своими служебными обязанностями.

Нормативная ответственность

ГК РФ не говорит, отвечает ли филиал по обязательствам гражданского или правового характера. Но в ст. 55 этого документа отмечено, что только юр. лицо ответственно за долги, кредиты филиала. Компания владеет имуществом данной структуры, распоряжается им и ответственна за него.

Однако Закон «Об обществах с ограниченной ответственностью» прямо указывает, что в ответе за работу филиала создавшее его общество. Норма выбора не допускает.

ГПК РФ субъектами с гражданской право- и дееспособностью называет лишь граждан и организации. О филиалах не сказано. У них нет прав обращаться в суд, выступать в нем ответчиком. Подавать иски к нему нет смысла. Его не примут в производство.

В АПК РФ тоже нет филиалов как субъектов процессуальных отношений.

Зарегистрированное подразделение юр. лица действует от имени основного предприятия. Отвечает за его работу по закону учредившая его организация.

В чем специфика филиала и представительства?

Из определений, данных в Гражданском и Налоговом кодексах, а также в ст. 5 Федерального закона от 08.02.1998 №14-ФЗ следует, что существует две формы ОП – филиал и представительство.

Чем отличается филиал от обособленного подразделения? Согласно нормам действующего законодательства, филиал – это одна из форм ОП. Вопрос «обособленное подразделение или филиал — в чем разница» не очень точен, ведь это термины разного уровня. ОП для филиала является более общим понятием, оно включает в себя филиал. Правильнее было бы задать вопрос: «чем отличается филиал от представительства». Ответ на вопрос далее, а прежде рассмотрим, какими призаками обладает ОП:

• оно является территориально обособленным от юридического лица;
• у него имеются оборудованные рабочие места;
• факт создания обособленного офиса в виде филиала или представительства предприятие должно указывать в учредительных и других документах;
• действие руководства ОП осуществляется на основании доверенности от имени организации.

Исходя из ГК РФ и ФЗ-14 устанавливаются две формы ОП:

1. Представительство (п. 1 ст. 55 ГК РФ) — представояет интересы юридического лица.
2. Филиал (п. 2 ст. 55 ГК РФ) 1 не только представляет интересы, но и осуществляет функции головной организации: полностью или частично

Таким образом, у филиала и представительства несколько разные функции.

НК РФ указывает только на обособленность и наличие стационарных рабочих мест как признак ОП, без перечисления конкретных форм. В законодательстве указано, что сведения о создании нового филиала или представительства должны быть внесены в учредительные документы, а также их необходимо сообщить ИФНС для включения в ЕГРЮЛ. Условие территориальной обособленности считается соблюденным, если ОП географически находится отдельно от главного офиса на территории, и они подконтрольны разным налоговым инспекциям. Таким образом, ОП не обязательно должно быть расположено в другом городе.

Читать дальше: Бланки на гражданство рф по программе переселения

Филиалы и представительства юридических лиц

Представительство — обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения, которое представляет интересы юридического лица и осуществляет его защиту.

Представительство отличает от филиала единственный — функциональный — признак.

Отличие представительства от филиала:

• представительства предназначены только для представления интересов юридического лица и осуществления его защиты;
• филиалы могут выполнять все без исключения функции или какую-либо часть функций юридического лица. Они могут выполнять и функции представительства.

Отсюда функции филиала шире функций представительства.

Особенности представительства и филиала:

• не являются юридическими лицами (не имеют правоспособности), они наделяются имуществом создавшим их юридическим лицом и действуют на основании утвержденных им положений;
• руководители представительств и филиалов назначаются юридическим лицом и действуют на основании его доверенности;
• должны быть указаны в учредительных документах создавшего их юридического лица;
• это подразделения (составные части) юридического лица, и в этом смысле они сопоставимы с другими его подразделениями (цехами, бригадами, участками, линиями, производствами и т.п.);
• расположены вне места нахождения юридического лица, которое определяется местом его государственной регистрации;
• факультативность в том смысле, что юридическое лицо может не иметь представительств (филиалов), а если имеет, может закрыть их, что никак не скажется на самом факте его существования.

Представительства и филиалы может иметь всякое юридическое лицо:

1. независимо от его принадлежности к коммерческим или некоммерческим организациям и от его формы;
2. как в пределах Российской Федерации, так и за ее пределами с соблюдением законодательства соответствующего государства.

Подробнее

Если какое-либо подразделение юридического лица имеет обособленность, но при этом его существование не носит факультативного характера, оно не является представительством (филиалом). Так, местоположение факультетов и институтов государственного образовательного учреждения «Иркутский государственный университет» не совпадает с местом нахождения данного юридического лица (так называемого главного корпуса), поскольку все они размещаются в разных корпусах, расположенных в разных районах города. Это не означает, что факультеты и институты выступают как представительства (филиалы): если мысленно «отбросить» отдельные факультеты или институты, это, конечно, не скажется на существовании Университета как юридического лица, но что останется от него, если таким образом «отбросить» все факультеты и институты? С представительствами (филиалами) подобный вопрос решается куда проще.

Представительства (филиалы) наделяются имуществом создавшим их юридическим лицом (абз. 1 п. 3 ст. 55 ГК). Ввиду географической обособленности представительства (филиала) данное имущество экономически учитывается на их отдельном балансе, но из-за отсутствия у них правоспособности не имеет и не может иметь юридического обособления. По этой причине это имущество может быть объектом взыскания по обязательствам юридического лица, причем независимо от того, идет ли речь об обязательствах, связанных с деятельностью данного (или другого) представительства (филиала). По обязательствам, связанным с деятельностью представительства (филиала), ответственность несет юридическое лицо, при этом его ответственность является полной и не ограничивается объемом имущества, предоставленного представительству (филиалу).

Представительства (филиалы) действуют на основании положений, утвержденных юридическим лицом (абз. 1 п. 3 ст. 55 ГК). Открытие представительств (филиалов) должно быть сопряжено с наличием соответствующей информации в учредительных документах юридического лица, в том числе с необходимостью внесения в них дополнений (абз. 3 п. 3 ст. 55 ГК).

Руководство деятельностью представительства (филиала) осуществляет руководитель (другие органы закон не предусматривает), который назначается юридическим лицом и действует на основании доверенности (абз. 2 п. 3 ст. 55 ГК). Поэтому участники гражданского оборота вступают в правовые отношения не с представительством (филиалом) ввиду отсутствия у них правосубъектности, а с создавшим их юридическим лицом через физическое лицо — руководителя представительства (филиала), который является представителем юридического лица и действует в его интересах по доверенности (подробнее о представительстве и доверенности см. гл. 10 ГК).

Порядок действий при регистрации

1. Подготовьте решение об открытии филиала и Положение о нем

Регистрация филиалов иностранных юридических лиц. Решение о создании филиала принимает иностранное юридическое лицо. А визирует уполномоченный представитель или представители, если учредителей несколько. Следовательно они же разрабатывают и утверждают Положение о филиале. Регистрация филиалов аккредитация иностранных юридических лиц.

Единых требований к форме и содержанию Положения нет, но в нем должны быть указаны:

• полное наименование и местонахождение иностранной компании, создающей филиал;
• полное наименование филиала и его адрес в России;
• цель создания и виды экономической деятельности (они не должны противоречить Конституции и законам РФ);
• структура и порядок управления подразделением.

Решение о создании филиала и Положение о нем действительны в течение 12 месяцев с даты их подписания (утверждения).

2. Подготовьте документы для регистрации в ФНС РФ

Полный перечень документов, необходимых для аккредитации филиала, приведен в п. 7 Приказа ФНС РФ от 26.12.2014 № ММВ 7-14/680@. Помимо решения о создании и Положения о филиале (оригинал и нотариально заверенная копия) в регистрирующий орган необходимо предоставить:

• заявление по форме 15АФП;
• учредительные документы иностранного юрлица;
• выписку из реестра юридических лиц страны, в которой оно зарегистрировано (аналог российского ЕГРЮЛ);
• документ, подтверждающий, что организация состоит в своей стране на налоговом учете (если есть, указать коды);
• доверенность на имя руководителя филиала, дающая ему право представлять иностранное юрлицо на территории России;
• квитанция об уплате госпошлины;
• опись предоставленных документов в 2-х экземплярах (одна прилагается к пакету документов, вторая с пометкой регистрирующего органа возвращается заявителю).

3. Заполните заявление по форме 15АФП

Заявление на аккредитацию заполняется на русском языке. Подписать его может как руководитель, так и уполномоченный представитель создающегося подразделения. Если у него есть доверенность, подтверждающая полномочия.

Один из разделов заявления содержит информацию о количестве иностранных сотрудников, работающих в филиале. Эти сведения необходимо перед подачей заявления заверить в Торгово-промышленной палате РФ (разделы 27–29 формы 15АФП)

Обратите внимание, что отметка ТПП РФ нужна даже в том случае, если иностранных работников нет. Процедура эта платная, и стоит ориентировочно 180–210 тыс

рублей.

4. Оплатите госпошлину и подайте документы в регистрирующий орган

Размер госпошлины за регистрацию подразделения ИЮЛ в 2020 году составляет 120 тыс. рублей. Аккредитация данной категории субъектов предпринимательской деятельности возложена на ИФНС РФ № 47 по г. Москве.

Подавать документы можно двумя способами:

• непосредственно в налоговый орган;
• почтой с уведомлением.

Для аккредитации филиалов иностранных кредитных организаций, авиакомпаний и СМИ существует особый порядок. А именно регистрация филиалов иностранных юридических лиц.

5. Получите Свидетельство о внесении в госреестр

У регистрирующего органа есть 25 рабочих дней, чтобы рассмотреть документы заявителя и внести или отказать во внесении в государственный реестр аккредитованных представительств и филиалов иностранных юридических лиц.

Если принято положительное решение, еще 5 рабочих дней отводится на то, чтобы отправить аккредитованному филиалу соответствующее свидетельство (форма N 15СвФП).

Также в течение 3 рабочих дней с момента регистрации аккредитации филиала юридического лица ИФНС направляет сведения в государственные внебюджетные фонды. Где его ставят на учет в качестве страхователя.

После этого можно открывать расчетный счет в банке.

После постановки на налоговый учет филиал ИЮЛ може начинать экономическую деятельность

Особенности образования филиалов и представительств

Стационарное рабочее место появляется на основе простого распоряжения директора. Открытие же классических обособленных подразделений предполагает соблюдение ряда формальностей. Пошаговая инструкция создания в законодательстве отсутствует. Юристы вынуждены руководствоваться разрозненными нормами ГК РФ, а также положениями федеральных актов № 14-ФЗ от 08.02.98 и № 129-ФЗ от 08.08.01.

Условно процедуру можно разбить на этапы:

1. Принятие решения. Учредители обязаны определить основные задачи, цели и способы их достижения. В положении о филиале или представительстве закрепляют месторасположение, компетенцию и систему контроля. Решение принимается учредителями добровольно путем голосования на общем собрании. Принудить компанию к усложнению внутренней структуры нельзя.
2. Регистрация. Создание представительств и филиалов сопровождается изменением устава хозяйственного общества. После вынесения решения необходимо отправить специальное уведомление в территориальный налоговый орган. Извещение составляется по форме Р13001 или Р13002 (утв. распоряжением ФНС России № ММВ-7-6/25@ от 25.01.12). Первый вариант используют при внесении масштабных правок в учредительные документы (состав участников, адрес, уставный капитал). Второй бланк актуален, если коррективы сводятся к появлению обособленной структурной единицы. В качестве приложения потребуются квитанция о перечислении пошлины в 800 рублей, решение собственников, новая редакция устава ООО. Внесение сведений в государственный реестр осуществляется в течение 5 рабочих суток (ст. 8 закона № 129-ФЗ от 08.08.01).
3. Постановка на налоговый учет. Дополнительное извещение потребуется направить в налоговую инспекцию по месту нахождения филиала или представительства (ст. 83 НК РФ). Направить документ следует не позднее 1 месяца с момента создания (п. 2 ст. 23 НК РФ). Впоследствии обо всех изменениях, касающихся подразделения, необходимо сообщать в течение 3 дней. В обоих случаях уведомление составляется по форме С-09-03-1 (приказ ФНС России № ММВ-7-6/362@ от 09.06.11).
4. Материальное обеспечение. Имущественный базис формируется при создании выделенной структурной единицы. Здания, участки, транспорт – все это передается центром безвозмездно. О реализации в этом случае речи не идет, ведь право собственности на основные средства сохраняется за юридическим лицом (Указания Минфина РФ № 91р от 13.10.03). Аналогичный подход практикуют в отношении операций с продукцией, сырьем, расходными материалами.
5. Постановка бухгалтерского учета. Нюансы оформления зависят от степени хозяйственной обособленности. В большинстве случаев филиалы ведут учет самостоятельно, передавая в центр лишь итоговые сведения. Основные средства они ставят на собственный баланс, формируют первичные документы, начисляют амортизацию. А вот отдельной бухгалтерской отчетности филиалы (представительства) не составляют. Подразделения лишь обобщают результаты своей работы по правилам, утвержденным центром. При формировании отчетности юридического лица показатели суммируются. Это следует из пункта 8 ПБУ 4/99 и письма Минфина РФ № 04-05-06/27 от 29.04.03. Если спектр задач подразделения невелик, фиксация хозяйственных фактов ложится на центральную бухгалтерию. Невыделенный учет практикуют фирмы с представительствами, целями которых является установление деловых контактов, реклама или иные непроизводственные вопросы.

Таким образом, пакет документов для регистрации обособленных подразделений относительно невелик. Обязательный комплект включает решение собственников, уведомление об изменении учредительных документов (Р13001), квитанцию о внесении пошлины, а также сообщение о создании структурной единицы (С-09-03-1). Для постановки работы потребуется утвердить положение о представительстве или филиале, назначить директора и оформить на него доверенность. Кроме того, хозяйственному обществу придется пересмотреть учетную политику, внести дополнения в штатное расписание и оформить передачу имущества.

Минусы обучения в филиалах

Но есть и отрицательные стороны:

1. Программы и список изучаемых предметов могут различаться. Обычно направлений подготовки в филиале меньше из-за того, что ресурсов у него меньше, чем в головном вузе. 
2. При поступлении вы будете выбирать из меньшего количества специальностей.
3. Преподаватели могут быть хуже. Помните: чем лучше головной вуз, тем лучше преподаватели.
4. Преподавателей может быть меньше. Если вам будет интересна узкая тема, то вы не всегда сможете найти себе научного руководителя с подходящим опытом и интересами. 
5. Вам будет доступна не вся инфраструктура головного вуза. Студенты московского университета или института могут иметь доступ в спортзалы, коворкинги, тематические университетские библиотеки — в филиалах всего этого может просто не быть.
6. Филиал находится не в столице. В жизни в Москве есть свои плюсы: крупный город дает больше возможностей как в плане работы, так и в плане отдыха.