Таможенная проверка

Что раскрывает законодательный регламент?

Правила и выполнение действий передает Таможенный кодекс в статье 131 о камеральной таможенной проверке и порядке ее проведения. В ней говорится, что перевозчики должны предоставить документацию, а проверяющие —изучить бумаги и провести анализ информации. Эту форму контроля проводят в таможенном органе без предъявления актов и специальных предписаний. Правовые положения из ТК ТС не ограничивают периодичность выполнения контролирующих процедур. Источником для проведения мероприятий служит комплект материалов:

• документы, переданные проверяемым лицом;
• сведения, предоставленные Таможенным союзом;
• информация таможенного органа.

Какими правами наделены таможенники?

Таможенный кодекс утвердил в статье 134 права служащих на таможне, когда они выполняют очередной контроль. Так, нужно требовать:

• документацию коммерческую, транспортную, бухучет и отчетность, если она относится к проверяемой продукции;
• сведения о финансовых средствах от банков и кредитных учреждений;
• от налоговой службы — отчеты о перечислениях;
• данные от других государств;
• доступ к объектам, которые проверяет таможенная служба;
• опечатки помещений, где расположена продукция.

Проверяющий обязан:

• вести себя подобающе, не наносить вред лицам и товарам;
• хранить конфиденциальность в отношении производственных секретов;
• сообщать правила, законодательные положения гражданам по их требованию;
• хранить документальные источники.

Что такое камеральная проверка на таможне

Рассматриваемая процедура предполагает изучение, а также анализ данных, которые содержатся в декларациях и прочих документах, имеющихся у проверяемых лиц, информации контролирующих структур государств, входящих в ТС, а также иных документов и данных, которыми располагают таможенные органы, о деятельности соответствующих лиц (п. 1 ст. 131 ТК ТС).

Камеральная проверка на таможне проводится соответствующими органами по месту их расположения, без организации выезда к лицу, подлежащему проверке (в этом, в частности, состоит отличие рассматриваемого типа проверки от выездной), а также без оформления документов, подтверждающих назначение данной процедуры (п. 2 ст. 131 ТК ТС).

Камеральные проверки на таможне могут проводиться с любой периодичностью (п. 3 ст. 131 ТК ТС).

Как законодатели планируют сократить сроки камеральных налоговых проверок, узнайте из сообщения.

Права проверяемых организаций

В положениях ст. 135 ТК ТС зафиксированы права лиц, подлежащих камеральной таможенной проверке:

• право на запрашивание у органов таможни информации, касающейся положений законов государств, входящих в ТС, в которых определен порядок проведения соответствующих проверок;
• право на предоставление всех документов и сведений, подтверждающих, во-первых, факт выпуска товаров, а во-вторых, соблюдение требований таможенных законов ТС и законодательства государств, входящих в ТС;
• право на обжалование решений, совершенных действий либо бездействия сотрудников таможенных органов в соответствии с порядком, который установлен законами государств, входящих в ТС;
• право на пользование иными правами, которые предусмотрены законодательством ТС и государства, входящего в ТС.

Проверка после выпуска товаров

Таможенный контроль после выпуска товаров – совокупность мер, осуществляемых таможенными органами после выпуска товаров, а также при обороте товаров, ввезенных на таможенную территорию Евразийского союза, путем проведения таможенных проверок и иных форм таможенного контроля, установленных Главой 45 ТК ЕАЭС. Проверка после выпуска товаров – прежде всего документальный контроль достоверности сведений, заявленных декларантом, позволяющий таможенным органам:

• сопоставить представленные сведения со сведениями, полученными в ходе проведения таможенного контроля от банков, кредитных организаций, налоговых, правоохранительных и иных государственных органов;
• установить факт законности/незаконности ввоза товара на таможенную территорию Евразийского Экономического Союза;
• установить круг лиц, напрямую или косвенно участвующих в сделках с товаром, как до пересечения им таможенной границы, так и на внутреннем рынке Российской Федерации.

Проверка после выпуска товаров проводится в течение 3-х лет после выпуска товаров в свободное обращение.

В каком порядке проводят контроль?

ТК ТС главой 19 регламентировал освидетельствование данных для подтверждения достоверности информации. Ревизию могут начать в отношении фигурантов:

• декларантов;
• таможенных представителей;
• перевозчиков;
• торговых точек, которые реализуют беспошлинные товары;
• складов, где временно хранится продукция;
• нарушителей правил перемещения грузов;
• участников сделок, где распространен таможенный процесс.

Контрольные мероприятия, которые попадают под действие 131 статьи, не ограничены периодичностью, проверяющие не выезжают за пределы таможни. Выездные ревизии находятся под юрисдикцией статьи 132, их утверждают в плане, проводят по необходимости раз в год или каждые 3 года.

Особенности таможенного контроля и полномочия таможенной службы

• Изучение и проверка документов, касающихся непосредственно перевозимых товаров. Все документы должны соответствовать установленной форме, бумаги должны давать все необходимую правовую информацию и давать надлежащие представление о товаре и т.д.
• Проводить осмотр и ревизию ввозимых/вывозимых товаров, которые должны соответствовать заявленной информации в документах.
• Введение таможенного учета товаров, а также транспортных средств, осуществляющих перевозку данных товаров.
• Также в качестве контроля со стороны органов исполнительной власти входит осмотр складов и технических помещений, предназначенных для хранения товаров, проверка финансово-хозяйственного состояния организаций, занимающихся экспортно-импортной деятельностью, проведение бесед с должностными лицами для сбора необходимой информации и т.д.

Представление необходимых бумаг и сведений

Согласно п. 7 ст. 340 и п. 7 ст. 371 ТК ЕАЭС, ТО вправе запрашивать документы или сведения, необходимые для таможенного контроля или исполнения запроса ТО другого государства ЕАЭС, у следующих организаций:

• Торгово-промышленная палата РФ и территориальные торгово-промышленные палаты;
• органы по сертификации и испытательные лаборатории, аккредитованные на подтверждение соответствия продукции, для которой установлены обязательные требования согласно правовым нормам ЕАЭС и законам РФ в сфере технического регулирования;
• иные уполномоченные организации.

ТО, проводящий ТП, вправе требовать и получать у банков и иных кредитных организаций следующие документы:

• справка о наличии счетов;
• заверенные копии контрактов (договоров);
• заверенные копии паспортов сделок;
• ведомости банковского контроля;
• заверенные копии подтверждающих документов;
• заверенные копии карточек с образцами подписей и оттиска печати;
• выписки по операциям на счетах;
• заверенные копии платежных документов, в том числе содержащих банковскую тайну.

При необходимости по письменному запросу в произвольной форме ТО вправе ознакомиться с подлинниками документов (ст. 228 Закона №289-ФЗ).

Порядок проведения таможенной проверки

    Порядок проведения проверки зависит от ее вида. Таможенным Кодексом предусмотрены виды проверок — камеральная, выездная. Камеральная проверка проводится в месте нахождения таможни и состоит в проверке уполномоченными лицами таможни таможенных деклараций, транспортных накладных (перевозочных, товарных и т. д.) накладных, иных предоставленных документов, свидетельствующих об оформлении акта хозяйственной жизни предпринимателей без уведомления проверяемого.

   Выездная проверка может быть плановой и внеплановой, однако всегда проводится на основании предписания – акта о проведении проверки.

В ходе проверки к лицу применяются меры для осуществления таможенного контроля:

• Устный опрос
• Запрос, требование и получение документов
• Идентификация товаров
• Иные меры

   При осуществлении данного вида таможенного контроля проверяемый не может вносить изменения в документы, оформленные для оформления факта хозяйственной жизни в сфере внешнеэкономической деятельности, иных документов. Кроме того, проведение проверки обязывает организацию предоставить беспрепятственный доступ сотрудникам таможни в здание, на объект. Применение специальных мер оформляется протоколами.

Обжалование результата таможенной проверки

Таможенная проверка заканчивается с оформлением акта, в которые оформляются решения таможенного органа:

1. по вопросу корректировке таможенной стоимости ввозимого или вывозимого товара
2. в части страны происхождения товаров
3. по классификации товаров
4. о необходимости внесения изменений в таможенную декларацию
5. иные решения органов таможни

Все эти последствия значительно отягощают положение участника внешнеэкономической деятельности. В случае, если они вынесены незаконно, или таможенным органом не были учтены при вынесении решения какие-либо имеющие значение обстоятельства, акт таможенного органа подлежит обжалованию.

Как показывается практика, наибольшее число споров связано с необоснованным решение о КТС. Необходимо отметить, что таможенными органами была учтена практика оспаривания решений об изменении КТС, и введена процедура ведомственного контроля.

Оспаривание иных решений так же возможно:

1. В суд
2. Досудебно через жалобу на решение таможенного органа подается в вышестоящий орган через таможню.

Срок подачи жалобы – 3 месяца. По итогам жалобы таможенный орган выносит решение об отказе в ее удовлетворении или приостановлении соответствующих процедур.

Решение суда в порядке обжалования решения таможенного органа содержит указание об отмене такого решения и применении соответствующих последствий отмены.

Выездная таможенная проверка

Данную проверку проводят с осуществлением выезда по фактическому адресу юридического лица либо ИП. Она может проводиться в соответствии с планом либо внепланово.

Если проверку проводят на основании плана, для нее необходимо решение, принятое таможенным органом. Плановые проверки обычно профилактического характера, их цель – контролировать соблюдение законодательства.

Внеплановые проверки же проводят, чтобы выявить нарушение.

Основанием для ее назначения могут быть:

• Официальная информация, поступившая от гос. органов;
• Информация, которая поступила от вышестоящих таможенных органов;
• Другая официальная информация;
• Результаты камеральных проверок.

Прежде чем начнется проверка, сотрудники таможенной службы проводят анализ всей имеющейся информации. Для этого действует специальное подразделение по аналитике. Также исследуется стоимость всех товаров, подлежащих декларированию.

Если выездная проверка является плановой, проверяемому юрлицу направляется извещение, с уведомлением, подтверждающим факт получения. Если заказное письмо вернется (адресат отсутствует) это не причина для отмены проверки.

Также лицу нужно вручить решение о проведении проверочных мероприятий.

Если документ подписан лицом, которое не имело права этого делать, сотрудников на территорию компании можно не допускать.

Если проверка камеральная, то таможенники только изучают документацию.

А если выездная, то вполне могут:

• Осмотреть товары;
• Осмотреть помещения и территорию;
• Провести ревизию;
• Арестовать и изъять товары;
• Отбирать пробы;
• Истребовать информацию и документы;

Все мероприятия, которые планируется провести, должны быть перечислены в решении о ее проведении.

Популярные вопросы

Изменения в таможенном законодательстве ставят новые вопросы даже перед профессионалами. Вот ответы на некоторые из них.

Должна ли таможня уведомлять юрлицо о камеральной проверке?

ТО уведомляет ПЛ о проведении камеральной ТП путем направления уведомления в день начала такой проверки заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении либо в виде электронного документа (ст. 228 Закона №289-ФЗ).

Имеет ли право юрлицо отказаться от представления сведений?

При отсутствии документов или сведений либо возникновении других обстоятельств, препятствующих их представлению в установленные сроки, ПЛ обязано представить до истечения установленного срока письменное объяснение причин неисполнения требования ТО о представлении таких документов или сведений (ст. 236 Закона №289-ФЗ).

Права и обязанности таможенников при проверке

В ходе ТП сотрудники ТО вправе совершать следующие действия:

1. Требовать и получать у проверяемого лица (ПЛ):
   • коммерческие и транспортные документы;
2. данные бухгалтерского учета и отчетности;
3. иную информацию о проверяемых товарах, включая относящуюся к дальнейшим сделкам ПЛ с такими товарами.
4. Требовать отчетность об иностранных или помещенных под процедуру свободной таможенной зоны и свободного склада товарах у уполномоченных экономических операторов или лиц:
   • владеющих;
5. пользующихся;
6. перевозящих;
7. реализующих;
8. перерабатывающих такие товары.
9. Требовать у лиц, связанных с ПЛ по сделкам или операциям с проверяемыми товарами, копии документов и другую информацию об операциях и расчетах, осуществляемых с ПЛ или третьими лицами.
10. Требовать и получать от банков и других организаций, участвующих в банковских операциях в странах ЕАЭС, необходимые для ТП данные, включая содержащие банковскую тайну, о наличии и номерах счетов, а также движениях денежных средств по счетам организаций и индивидуальных предпринимателей.
11. Запрашивать у государственных учреждений стран ЕАЭС необходимую информацию, в числе прочего содержащую коммерческую, банковскую, налоговую и другую охраняемую законом тайну.
12. Направлять запросы государственным и иным организациям стран, не входящих в ЕАЭС.
13. Назначать таможенную экспертизу и совершать иные действия, предусмотренные законами стран ЕАЭС.

В процессе ТП должностные лица ТО обязаны:

• соблюдать права и законные интересы ПЛ и не допускать причинения вреда неправомерными решениями, действиями или бездействием;
• полученную при проведении ТП информацию, составляющую охраняемую законодательством стран ЕАЭС тайну, применять исключительно для реализации возложенных на них задач и функций, не разглашать и не использовать в личных целях, не передавать иным лицам, в том числе государственным органам стран ЕАЭС, за исключением случаев, установленных ТК ЕАЭС или международными договорами государств ЕАЭС с третьими странами;
• обеспечивать сохранность документов, полученных и составленных при проведении ТП;
• соблюдать служебную этику;
• сообщать ПЛ его права и обязанности в ходе ТП и при назначении таможенной экспертизы, а также права и обязанности должностных лиц ТО;
• представлять по требованию ПЛ информацию о положениях ТК ЕАЭС и законодательства стран ЕАЭС, касающихся проведения ТП;
• исполнять иные обязанности, предусмотренные законодательством государств ЕАЭС (ст. 335 ТК ЕАЭС).

Права и обязанности проверяемых

ПЛ в ходе ТП вправе:

• получать у ТО информацию о положениях ТК ЕАЭС и законодательства государств ЕАЭС, касающихся проведения ТП;
• представлять имеющиеся в его распоряжении документы и данные, подтверждающие соблюдение международных договоров и актов, регулирующих правовые нормы таможенного и других законов стран ЕАЭС;
• обжаловать решения, действия или бездействие ТО в порядке, установленном законами государств ЕАЭС;
• пользоваться иными правами, предусмотренными законодательством государств ЕАЭС (ст. 336 ТК ЕАЭС);
• после получения акта ТП, с разрешения начальника или заместителя начальника ТО, знакомиться с материалами ТП, не содержащими охраняемую законодательством ЕАЭС тайну, а если представление ПЛ указанных сведений предусмотрено федеральными законами, также с материалами ТП, содержащими такие сведения;
• в порядке, предусмотренном ст. 237 Закона № 289-ФЗ, представить в ТО возражения по акту ТП (ст. 235 Закона №289-ФЗ).

Камеральная таможенная проверка

Камеральная таможенная проверка проводится по месту нахождения таможенного органа путем изучения и анализа сведений, содержащихся в таможенных декларациях и (или) коммерческих, транспортных (перевозочных) и иных документах, представленных проверяемым лицом при совершении таможенных операций и (или) по требованию таможенных органов. Таможенные органы обязаны уведомлять лицо о начале проверки. Проверки проводятся без ограничений периодичности их проведения. Срок проверки – 90 календарных дней с момента направления уведомления, в отдельных случаях может быть продлен на 120 календарных дней.Этапы проведения:Подготовительный – происходит сбор сведений и данных, принимается решение о необходимости проведения проверки;Основной – происходит непосредственная проверка имеющихся документов. Во время камеральной таможенной проверки таможенными органами проверяются следующие сведения:

• помещен ли товар под надлежащую таможенную процедуру;
•  достоверность сведений о товаре в декларации и прочих документах;
• соблюдение запретов и ограничений по использованию товара;
• соблюдение требований лицами, осуществляющими деятельность в таможенной сфере;
• иные требования, предусмотренные таможенным законодательством.

Дополнительный – таможенным органом могут быть запрошены документы, необходимые для осуществления проверки. Кроме того, в ходе камеральной проверки таможенные органы могут провести таможенный осмотр и досмотр.Заключительный – составляется акт о завершении камеральной таможенной проверки с описанием полученных выводов и результатов. По результатам проверки лицо, в отношении которого проводилась проверка, имеет право знакомиться с материалами проверки, а так же представить возражения относительно выводов.

Права таможенников при проверке

В положениях ст. 134 ТК ТС зафиксированы следующие права сотрудников таможенных органов, участвующих в проведении проверок, о которых идет речь:

• требовать у лиц, подлежащих проверке, коммерческие, транспортные, а также относящиеся к бухучету и отчетности источники и прочие сведения, имеющие отношение к проверяемым товарам на таможне;
• требовать у лиц, подлежащих проверке, отчетность, предоставляемую в целях контроля на таможне;
• требовать у кредитных учреждений (включая банки) сведения, отражающие движение финансовых средств по счетам юрлиц, которые необходимы в рамках процедуры проверки, включая те, которые могут быть банковской тайной;
• запрашивать у налоговых структур и других ведомств документы и сведения, включая те, что являются охраняемой законом тайной в соответствии с положениями источников права, принятых в государствах — членах ТС;
• направлять запросы в другие государства на предмет получения сведений, необходимых для полноценного проведения проверки;
• получать доступ на объекты организаций, в отношении которых проводится камеральная таможенная проверка, при условии предъявления предписаний и прочих решений, касающихся проверки на таможне, служебных удостоверений;
• опечатывать помещения, где располагаются товары;
• выполнять иные действия, которые предусмотрены законами ТС и государств, входящих в ТС.

Характерные особенности каждой процедуры

Формы таможенной проверки, будь она выездная или камеральная, начинаются с решения, принятого руководством таможенной службы. Для этого необходим сбор сведений. На подготовительном этапе составляют акт, там указывают обоснованные факты. Документ изучает руководитель, подписывает, чтобы назначить или отказать в проведении ревизии.

Если ходатайство удовлетворено, таможенники приступают к исследованиям собранной документации, разбираются с декларацией. Одновременно составляется перечень неясных вопросов и неподтвержденных сведений, чтобы начать следующий этап — запросы. Уполномоченные лица составляют официальное письменное сообщение, где перечисляют требования о предоставлении информации. В запросах указывают сроки для получения данных. Заключением служит завершение проверки, процедуру закрывает подписанный участниками акт.

Как вести себя предпринимателю

Любая проверка заставляет предпринимателя нервничать, даже если скрывать ему нечего. Поговорим о том, как себя вести, если к вам пришли проверяющие, в частности, таможенники и какие последствия могут быть у неправомерного поведения обеих сторон.

В самом начале общения стоит обратить внимание на документы (удостоверение), которые демонстрируют сотрудники таможенных органов. Если документация в порядке, ваша обязанность пустить инспектора на территорию

Если этого не сделать, сотрудники вправе проникнуть на территорию с применением физической силы. Если доходит до такого, то в присутствии понятых об этом уведомляется прокурор в срок 24 часа.

За препятствие проведению проверки, предпринимателю грозит штраф. Предприниматель или руководитель компании будет оштрафован на 2-4 тысячи рублей, другие работники на 500-1000 рублей.

Обязанность проверяющего – вручить вам копию решения о назначении проверки. Вы знакомитесь с ним, задаете вопросы, если что-то непонятно.

Вы, как проверяемое лицо, имеете следующие права:

• Без предъявления документов не пропускать проверяющих на территорию;
• Отказать в предоставлении информации по вопросам, которые не указаны в решении;
• Потребовать разъяснения ваших прав и полномочий;
• Отказать в доступе на территорию тем инспекторам, которые не значатся в решении о проверке.

Камеральная таможенная проверка: основания для ее проведения

Целью такого вида контроля являются заполнение недостающих сведений или разъяснение существующих некорректных данных посредством изучения документов, деклараций и прочей информации о юридическом лице, не выезжая за пределы офиса таможенной службы. Данный вид проверки может проводиться без ведома самой организации (юридического лица) для выявления нарушений, которые могли быть не учтены при первичном контроле. Поэтому основанием для проведения камеральной проверки могут стать:

• Планы, составленные таможенной службой в рамках минимизации рисков возможных нарушений со стороны декларантов. В некоторых ситуациях список организаций формируется через определенный график, в который они попадают из-за небольших нарушений, задержки таможенных платежей и т.д.;
• Получение сведений со стороны таможенных контролирующих органов о существующем нарушений или указании в документах заведомо ложной информации со стороны юридической лица, занимающегося экспортно-импортным товарооборотом;
• Инициатива вышестоящего руководства, которая может быть проявлена по причинам, описанным в предыдущих двух пунктах.

Идентификация

Таможенники могут наносить на товары и транспортные средства цифровую, буквенную или другую маркировку, знаки, штампы. Это называется идентификацией (ст. 109 ТК ТС). К ней также относят подробное описание товаров, их фотографирование, составление чертежей и т.п. Уничтожить, заменить или изменить нанесенные знаки вправе только сами таможенники, за исключением ситуаций, когда товары могут быть утрачены или испорчены. Если вам пришлось уничтожить маркировку, обязательно сообщите таможенникам об этом. В ходе проверки идентификация применяется в исключительных случаях, когда ревизоры подозревают, что товар будет уничтожен или утрачен. Идентификация проводится в присутствии предпринимателя или представителя фирмы.

Обжалование результата таможенной проверки

   Таможенная проверка заканчивается с оформлением акта, в которые оформляются решения таможенного органа:

1. по вопросу корректировке таможенной стоимости ввозимого или вывозимого товара
2. в части страны происхождения товаров
3. по классификации товаров
4. о необходимости внесения изменений в таможенную декларацию
5. иные решения органов таможни

   Все эти последствия значительно отягощают положение участника внешнеэкономической деятельности. В случае, если они вынесены незаконно, или таможенным органом не были учтены при вынесении решения какие-либо имеющие значение обстоятельства, акт таможенного органа подлежит обжалованию.

   Как показывается практика, наибольшее число споров связано с необоснованным решение о КТС. Необходимо отметить, что таможенными органами была учтена практика оспаривания решений об изменении КТС, и введена процедура ведомственного контроля.

Оспаривание иных решений так же возможно:

1. В суд
2. Досудебно через жалобу на решение таможенного органа подается в вышестоящий орган через таможню.

   Срок подачи жалобы – 3 месяца. По итогам жалобы таможенный орган выносит решение об отказе в ее удовлетворении или приостановлении соответствующих процедур.

   Решение суда в порядке обжалования решения таможенного органа содержит указание об отмене такого решения и применении соответствующих последствий отмены.

Решение по итогам

Рассмотрев акты проверок, начальник таможни вправе принять решение о доначислении и взыскании с фирмы или предпринимателя таможенных платежей и пеней.

Не позднее 10 дней с момента обнаружения недоимки контролеры должны направить фирме или предпринимателю требование об ее уплате. Срок исполнения требования устанавливают инспекторы в пределах от 10 рабочих до 20 календарных дней (ч. 11 ст. 152 Закона о таможенном регулировании в РФ). Если в указанный срок компания не уложились, начальник таможни вправе в течение 60 календарных дней принять решение о бесспорном списании недоплаченных платежей и пеней со счетов фирмы в банках. Имейте в виду: пропустив 60-дневный срок, таможенники имеют возможность взыскать недоимку и пени только через арбитражный суд. С предпринимателя эти суммы в любом случае взыскиваются в судебном порядке.

Если на счетах фирмы денег недостаточно, ревизоры вправе взыскать таможенные платежи за счет товаров, в отношении которых деньги не уплачены. Правда, речь идет об имуществе, еще не выпущенном для свободного обращения (ст. 157 Закона о таможенном регулировании в РФ). В случае когда первый и второй вариант не подходят, начальник таможни может обратить взыскание на другое имущество фирмы (ч. 4 ст. 158 Закона о таможенном регулировании в РФ).