Как составить договор безвозмездного оказания услуг?

Дарение

Договор дарения является безвозмездным. Он предполагает передачу от одной стороны другой имущества в дар. Или освобождает от имущественных обязательств.

Объектом такого договора является предмет, передаваемый в дар. В большинстве случаев это небольшой подарок, вещь, чья стоимость не превышает 5-ти МРОТ. Сторон тут две: это даритель (его могут называть благотворителем или жертвователем) и одаряемый.

Такой договор безвозмезден по своей сути. Так как даритель не получает от своего решения ничего взамен. Если в ответ одариваемый предоставляет ему хоть какую-то материальную выгоду, то договор уже не будет считаться безвозмездным. Это касается тех случаев, когда под договором дарения стороны собираются «замаскировать» какую-либо взаимовыгодную сделку — от купли-продажи до обмена.

Предмет дарения всегда четко указывается в подобных договорах. Но в большинстве случаев он заключается не в письменной, а в устной форме. Это обычная передача, вручение подарка.

Реакция государства

Разумеется, возможность массового ухода от налогообложения не могла не вызвать соответствующую законодательную реакция государства.

Само явление безвозмездного договора услуг законом не регламентируется, однако ст. 146 Налогового Кодекса РФ гласит, что безвозмездное оказание услуг с точки зрения НК РФ приравнивается к реализации услуг, но с рядом оговорок, которые, практически, делают налогообложение по безвозмездным договорам невозможным.

Интернет-источники любят приводить в пример случай, когда налоговая инспекция обложила НДС безвозмездную передачу юридическим лицом помещений в аренду. Мы считаем, что в этой истории очень мало правды.

С точки зрения закона, обязанность начислять и выплачивать НДС в ходе осуществления безвозмездного договора об оказании услуг может возникнуть только в случае, когда клиентом по договору выступает коммерческая организация, а в качестве исполнения услуг она получает некую материальную ценность, например отстроенный павильон.

Мы говорили об этом выше, когда писали о том, что любая полученная ценность отражается на балансе коммерческой организации.

Более того, та же ст. 146 НК содержит ряд пунктов, не попасть под действие которых очень сложно и которые, по сути, нивелируют содержание части 1 ст. 146 НК РФ, приравнивающей безвозмездные услуги к платным.

Например, пункт 11 ч.2 ст.146 гласит, что не будут налогооблагаться услуги, направленные на снижение напряженности на рынке труда. Что это вообще значит, не могут объяснить даже комментарии к Налоговому кодексу, но стоит предположить, что бесплатные бухгалтерские услуги можно включить в разряд бесплатной рекламной акции, призванной снизить напряженность на рынке труда бухгалтеров.

Также не будут облагаться НДС (ст.39 п.3) безвозмездные услуги, если клиентом по договору выступает некоммерческая организация или если (а это самая большая лакуна в законе), услуги оказаны в порядке благотворительности.

По большому счету разногласия в статьях НК РФ – это следствие нерегламентированности довольно обширного сегмента договорных отношений, связанных с безвозмездностью их сути.

Попытки не очень грамотных юристов приравнять договор безвозмездного оказания услуг к договору дарения не выдерживают никакой критики. В своих рассуждениях юристы руководствуются тем, безвозмездные отношения невозможны между субъектами предпринимательской деятельности, поскольку сама по себе предпринимательская деятельность подразумевает получение прибыли.

Если бы это было так, то в деятельности коммерческих организаций была бы полностью исключена благотворительность.

Договор безвозмездной передачи имущества по ГК РФ

Договор ссуды – правовая договоренность, в которой оговариваются правила предоставления собственником другому лицу — получателю собственности даром. Регламентируется он главой 36 ГК РФ и ему присущи следующие обязательные черты:

• Плата за предоставляемое имущество не взимается;
• Ссудополучатель не обязан совершать ответные шаги;
• Сделка носит временный или бессрочный характер;
• Ссудополучатель не имеет права передавать права пользования другому лицу.

По своей сути он похож на договор аренды и займа, поэтому важно знать их основные отличия:

• Согласно главе 34 ГК аренда. Кроме того, арендатор должен производить только текущий ремонт, в то время как получатель берет на себя обязательства и по текущему, и по капитальному ремонту. Исключение может быть, если в соглашении предусмотрено иной вариант.
• Глава 32 ГК гласит, что при предоставлении в безвозмездное пользование происходит смена собственника, то есть временной период четко не очерчен, при этом возврату подлежит тот же объект владения.
• Займ регламентируется главой 42 ГК. В нем прописано, взамен заемщик может вернуть деньги либо недвижимость.

Обязательная информация, которую нужно указать следующая:

• Данные ссудодателя и ссудополучателя;
• Сведения о предоставляемом в дар объекте;
• Цель осуществления действия;
• Обязанности и ответственность участников сделки;
• Оценка стоимости и документальное подтверждение объекта;
• Затраты ссудополучателем на ремонт и содержание;
• Дополнительные условия;
• Подписи.

Это соглашение может быть составлено с разной целью, между сторонами различного вида, соответственно образцы будут различаться.

договора безвозмездной передачи имущества

Договор безвозмездной передачи имущества между юридическими лицами – образец

В бизнесе часто бывает, что предоставление товара без оплаты осуществляется с участием юридических лиц. При этом согласно ст. 575 ГК РФ дарение собственности между юридическими лицами запрещено законом. Передача даров в этом случае возможна, но это могут быть подарки стоимостью не более 3 тысяч рублей.

Если одной из сторон является юридическое лицо, а другой физическое, договор бесплатной передачи собственности может быть заключен без ограничений в стоимости. Образец договора ссуды между участниками, одним из которых является организация, должен содержать обязанности сторон по ремонту.

Скачать договор безвозмездной передачи имущества между юридическими лицами

Договор безвозмездной передачи имущества в муниципальную собственность – образец

В муниципальную собственность передача какого-либо объекта может быть осуществлена как из федеральной собственности, а также юридическим и физическим лицом. При этом согласия муниципалитета данная процедура не требуется. Представленный процесс проводится в соответствии с положениями законодательства.

В случае безвозмездной передачи объекта в пользование отдельному муниципалитету, необходимо составить соответствующее соглашение. В содержании документа должна быть отражена вся информация, что и в стандартной форме акта.

Скачать договор безвозмездной передачи имущества в муниципальную собственность

Договор безвозмездной передачи имущества бюджетному учреждению – образец

Предоставление недвижимости или другого вида собственности без взимания платы с бюджетной организации становится довольно популярным явлением. В этом случае собственник выступает в качестве ссудодателя, а бюджетное учреждение в качестве ссудополучателя в соответствии со статьей 288 ГК РФ.

Образец этого документа содержит те же пункты, что и стандартная форма соглашения предоставления имущества даром. Если собственностью является недвижимость, бюджетному учреждению должны быть предоставлены все необходимые документы на имущество. Представленный образец соответствует всем правилам, однако в нем необходимо отметить ключевые моменты, характерные для данного случая.

договора безвозмездной передачи имущества бюджетному учреждению

Договор на безвозмездную передачу имущества в целях благотворительности – образец

Многие крупные организации оказывают помощь некоторым категориям нуждающихся граждан. Эта процедура должна быть закреплена на бумаге, порядок осуществления такой деятельности регулируется федеральным законодательством.

Такой документ может быть заключен как между юридическими, так и между физическими лицами, причем его особенностью является освобождение от налогов принимающей стороны и расходование средств на строго ограниченные цели.

Субъекты передачи имущества в собственность

Многие путаются или вовсе не знают, к какой сфере гражданских взаимоотношений относятся сделки безвозмездной передачи имущества. В таких случаях можно рассматривать 2 распространенные трактовки.

Общее понятие предполагает, что под договором безвозмездной передачи имущества в собственность другого лица подразумевается факт дарения указанной материальной ценности субъектом любого статуса. Это касается физических лиц. Для юридических – это предоставление в пользу другого, правовые признаки которого тоже не играют роли. Однако, как показывает практика юриспруденции, в России это словосочетание подразумевает взаимоотношения на уровне организаций.

Некоторые юристы считают, что общее понятие передачи имущества от одного учреждения к другому попадает под действие, которое трактуется как «дарение». Если юридическим лицом является коммерческая фирма, то это означает, что в отношении нее будут действовать ограничения, которые предусматриваются ст. 575 Гражданского кодекса РФ. То есть при превышении суммы имущества 3 тысяч рублей передача в качестве дарения от одного коммерческого учреждения к другому запрещена. Вместе с этим фирма, ведущая бизнес, может принимать безвозмездно имущество от физического лица, некоммерческих организаций и органов власти.

Разрешены также соглашения безвозмездного предоставления имущества от учредителя в пользу компании. В таких случаях сделка будет проходить на правах физлица, причем передача не будет облагаться налогом, если во владении этого человека находится не больше 50% условного капитала фирмы.

Особенности пользования жильем

Особенности договора

Главы 35 и 36 Гражданского кодекса РФ определяют условия и порядок соглашения об использовании жилого помещения. А в статье 423 ГК РФ оговаривается возмездность и безвозмездность договорных отношений.

Все договоры по передаче имущества в пользование имеют структуру, соответствующую общей логике анализа и плану характеристик. В сущности, это договор арены, одной стороной которого является наймодатель, то есть владелец имущества. Второй стороной выступает арендатор, который обязуется оплачивать арендную плату, следить за общим состоянием передаваемого имущества, что соответствует ст. 600 ГК.

• содержание, общее понятие договора;
• классификация по содержанию (реальный, консенсуальный, безвозмездный или возмездный);
• наименование всех сторон;
• предмет соглашения;
• условия пользования;
• общее содержание.

Соглашение – основные характеристики

Обязательства этого типа можно отнести к предварительно согласованным всеми участниками, договорным, предполагающим не только права на пользование, но и права на владение, другие правомочия, которые не связаны с распоряжением. В состав соглашения входят нормы, соответствующие ст. 209 п. 2 ГК, пункты о том, что собственник имеет право передавать любое имущество, находящееся в его собственности, в пользование другим гражданам по собственному усмотрению, обременять его любым другим способом.

Нотариальная контора и бюро переводов на «Окской» – ваш надежный помощник и консультант. При необходимости вам предоставят консультацию, удостоверят подписанный договор безвозмездного пользования имуществом для придания ему безоговорочной юридической силы. Для этого нотариус ведет прием непосредственно в конторе, осуществляет выезд к клиенту в офис или домой по адресу в Москве или Подмосковье.

Заключение такого договора избавляет ссудодателя от вопросов со стороны государственных органов о незаконном получении прибыли от сдачи жилого помещения в аренду. Не рекомендуется пользоваться этой формой договорных обязательств в случае фактического получения денег за предоставление жилья в аренду.

Особенности договора безвозмездного пользования помещением

В отличие от договора безвозмездного пользования нежилым помещением, который должен быть обязательно подписан при участии в сделке юридического лица, бесплатная передача жилья осуществляется в случае необходимости регистрации живущих родственников, друзей, знакомых.

Согласно пункту первому этой статьи первая сторона (ссудодатель) обязуется передать объект в безвозмездное пользование второй стороне (ссудополучателю). А она в свою очередь берет на себя обязательства вернуть объект недвижимости в том же состоянии, в котором она его приняла.

Обычно предприниматели стараются взять подобное помещение в аренду или же купить его. Но бывает и так, что некоторые не могут себе позволить ни первого, ни второго (как правило, это организации благотворительного или некоммерческого направлений). Для таких случаев законодательство РБ предусмотрело такое положение как передача нежилого помещения в безвозмездное пользование. Говоря короче, объект передается в аренду бесплатно.

Кто может выступать арендатором при заключении договора безвозмездного пользования?

Необходимость составления договоров безвозмездного пользования обусловливается требованиями законодательства. Поэтому все лица использующие объекты недвижимости на данной основе должны иметь оформленные соответствующим образом договора аренды, которые будут подтверждать сей факт.

4.2. Ссудополучатель несет риск случайной гибели или случайного повреждения Имущества, если Имущество погибло или было испорчено в связи с тем, что он использовал его не в соответствии с настоящим Договором или назначением Имущества либо передал его третьему лицу без согласия Ссудодателя. Ссудополучатель несет также риск случайной гибели или случайного повреждения имущества, если с учетом фактических обстоятельств мог предотвратить его гибель или порчу, пожертвовав своим имуществом, но предпочел сохранить свое имущество.

Порядок передачи собственности

Даже если сделка не предполагает особых сложностей при регулировании отношений с ссудополучателем, рекомендуется оформлять договор. в котором фиксировать договоренности, которые касаются передачи собственности. Заключение договора убережет от недомолвок и претензий, заведомо определяя правовое поле для взаимоотношений.

Чтобы документ имел силу, необходимо проследить, чтобы все существенные моменты были оговорены в его пунктах. В противном случае заинтересованная сторона сможет признать его недействительным.

Подписание договора безвозмездной передачи сопровождается фактическими действиями по факту, с отражением события в приемопередаточном акте, с указанием даты начала пользования и описанием состояния объекта (дефекты, выявленные особенности).

Как составить договор безвозмездной передачи имущества в пользование

У договора передачи имущества во временное пользование есть много общего с пунктами арендного соглашения, за исключением главного – никакого вознаграждения за полученное право ссудополучатель не платит. Это означает, что владелец не вправе ожидать оплаты, оказания услуг, предоставления других ценностей взамен переданного. Особый интерес к таким вариантам оформления есть у предпринимателей, которым выгодно фиксировать бесплатное право пользования недвижимостью или иными объектами.

Скачайте: Договор безвозмездного пользования имуществом (образец) (21,9 KiB, 686 hits)

Образец договора безвозмезной передачи недвижимого имущества (29,4 KiB, 447 hits)

Образец договора на пожертвование (16,3 KiB, 175 hits)

Типовая форма и пример договора безвозмезной передачи имущества (50,0 KiB, 533 hits)

Не стоит игнорировать рекомендации закона фиксировать устные договоренности в письменной форме, чтобы избежать неприятных последствий с недобросовестными ссудополучателями или претензиями госорганов.

Двусторонний документ должен включать следующие пункты:

1. Точное описание предмета сделки: адрес, кадастровый номер, технические характеристики, особенности объекта.
2. Права и обязанности отражать в документе необязательно, однако эти пункты обеспечат защиту интересов ссудополучателя и ссудодателя в равном объеме. Например, собственник объекта обязывается отдать его в пользование на определенный период времени, а ссудополучатель должен заботиться о сохранности и оплате счетов за обслуживание.
3. Указание сторон сделки, которые помогут идентифицировать участников при возникновении каких-либо претензий или вопросов.

Стороны могут добровольно включать иные дополнительные условия с учетом индивидуальных обстоятельств, исключая право на любую форму вознаграждения.

Дополнительные документы

Вместе с двусторонним соглашением стороны подписывают приемопередаточный акт с отражением исполнения договоренностей и фиксацией состояния объекта в момент принятия в пользование. Чем подробнее будет описана ситуация, тем выше шансы благополучного разрешения вопросов, если они появятся у одной из сторон сделки.

В отличие от аренды и иных возмездных форм передачи имущества, составление расписки от ссудодателя не предусмотрено, поскольку плата не допускается.

Основания для расторжения

Если кто-либо из сторон решил расторгнуть договор до истечения срока действия, необходимо руководствоваться статьей 698 ГК РФ.

Основанием для одностороннего досрочного прекращения использования может стать:

• Действие или бездействие ссудополучателя, которое привело к ухудшению состояния имущества.
• Отказ от оплаты текущих расходов, связанных с пользованием имущества.
• Нарушение целевого назначения объекта, когда ссудополучатель решил использовать имущество, не согласуясь с действующими ограничениями.
• Возникновение третьих лиц, претендующих на использование переданного ссудополучателю объекта.

Закон не запрещает участникам сделки расторгать соглашения по обоюдной договоренности. Но иногда инициатива исходит исключительно от ссудополучателя. Так происходит, если:

• в процессе использования обнаружены дефекты, делающие собственность неприменимой для обеспечения конкретных нужд ссудополучателя, при этом есть доказательства, что ссудодатель умолчал о наличии проблем;
• возникли обстоятельства неодолимой силы, по которым ссудополучатель не виноват в невозможности использования имущества в своих интересах;
• появились лица, претендующие на владение имуществом, безвозмездно переданным ранее ссудодателем.

Основанием считать договор расторгнутым по инициативе ссудополучателя может стать недобросовестное отношение владельца к обязанностям по предоставлению документации на объект, включая приемопередаточный акт.

Налоговый учет ссудополучателя

Налог на прибыль и УСН

Безвозмездное пользование имуществом согласно п. 8 ст. 250 НК РФ влечет экономическую выгоду, облагаемую налогом на прибыль. Для целей налогообложения такая выгода определяется, исходя из арендных ставок на аналогичное имущество (п. 2 Обзора практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации (приложение к Информационному письму Президиума ВАС РФ от 22.12.2005 № 98)).

Одновременно с обязанностью по уплате налога ссудополучатель получает право учитывать в расходах суммы, истраченные на содержание полученного имущества, включая затраты на его ремонт, страхование и т.п., если, конечно, полученное имущество используется при осуществлении деятельности, направленной на получение дохода (п. 1 ст. 252, ст. 253, п. 1 и 2 ст. 346.16 НК РФ, письма Минфина России от 04.04.2007 № 03-03-06/4/37 и от 11.01.2005 № 03-03-02-04/1/1).

Дополнительно в этой части нужно обратить внимание на текст договора ссуды. Дело в том, что ст

695 ГК РФ, возлагая на ссудополучателя обязанности по поддержанию полученной вещи в исправном состоянии, включая осуществление текущего и капитального ремонта, а также по несению всех расходов на ее содержание, содержит оговорку, допускающую установление иного порядка распределения этих расходов непосредственно в договоре. Так что прежде чем проводить ремонт или включать в расходы затраты на страховку, нужно убедиться, что договором соответствующие обязанности не переложены на ссудодателя.

Отдельно нужно отметить, что права начислять амортизацию по полученным во временное пользование объектам основных средств, у ссудополучателя не появляется. Связано это с тем, что имущество в его собственность не переходит, а специальной оговорки, позволяющей начислять амортизацию, не являясь собственником, для данной ситуации НК РФ также не делает.

А вот неотделимые улучшения объекта ссуды, которые проведены с согласия ссудодателя и не возмещаются последним, признаются капитальными вложениями в объекты основных средств и подлежат амортизации при общем режиме налогообложения (п. 1 ст. 256 НК РФ) и включению в расходы при УСН в том же порядке, что и расходы на основные средства (подп. 1 п. 1, п. 3 ст. 346.16, подп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Отметим, что Минфин России в письме от 02.04.2008 № 03-11-04/3/168 со ссылкой на п. 1 ст. 256 НК РФ подтверждает право организации на «упрощенке» учесть в составе расходов на основные средства затраты на капитальные вложения в форме неотделимых улучшений в объект аренды. А поскольку в том же самом п. 1 ст. 256 НК РФ говорится и о капитальных вложениях в форме неотделимых улучшений в предоставленные по договору безвозмездного пользования объекты основных средств, то выводы, сделанные специалистами Минфина России, вполне можно распространить и на них.

При этом не имеет значения, на какой срок объект основных средств получен в пользование. Но надо учитывать, что на общей системе амортизация начисляется только в период действия договора (п. 1 ст. 258 НК РФ). А при УСН придется пересчитать расходы исходя из амортизации, если имущество вместе с улучшениями будет возвращено ссудодателю до истечения сроков, установленных последним абзацем п. 3 ст. 346.16 НК РФ (три года и 10 лет для объектов со сроком полезного использования более 15 лет).

Что же касается неотделимых улучшений, проведенных без согласия ссудодателя, то затраты на них не учитываются ни при общем режиме, ни при УСН на основании п. 16 ст. 270 НК РФ. Ведь по своей сути такие улучшения представляют собой результат работ, выполненных ссудополучателем (или по его заказу третьими лицами). А по окончании ссуды этот результат работ будет безвозмездно передан ссудополучателю, что и подводит соответствующие затраты под действие п. 16 ст. 270 НК РФ.

НДС

В отличие от ссудодателя, ссудополучатель от проблем, связанных с НДС, освобожден. Получение имущества во временное и бесплатное пользование на его налоговые обязательства по НДС никак не влияет. В том числе и в случае, когда ссудодатель решит перестраховаться и начислит НДС как при реализации услуги. Ведь налог этот ссудополучателю к уплате не предъявляется в связи с отсутствием цены услуги (п. 1 ст. 168 НК РФ).

Следовательно, ссудополучатель не сможет принять этот налог к вычету, даже если получит от ссудодателя соответствующий счет-фактуру, так как в п. 2 ст. 171 НК РФ прямо сказано, что к вычету принимаются именно предъявленные суммы НДС. Равно как ссудополучатель на УСН не сможет включить такой налог в состав расходов, поскольку не оплачивал услугу (подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).